浙江省禾城農(nóng)商銀行
禾城農(nóng)商銀行積極實(shí)施審計信息化建設(shè)，推進(jìn)計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)運(yùn)用，成效顯著。
一、強(qiáng)化內(nèi)部管理，努力提升信息化科技水平
我行自2010年使用計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)以來，充分運(yùn)用科技手段，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)職能，對促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營起到積極的作用。目前，已形成每季一次的計算機(jī)輔助審計循環(huán)運(yùn)行和數(shù)據(jù)核查工作體系，工作安排納入年度審計工作計劃。按照省農(nóng)信聯(lián)社的有關(guān)要求，借助流程銀行改造契機(jī)，制訂禾城農(nóng)商銀行《計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)管理辦法》和《非現(xiàn)場審計操作規(guī)程》，在制度上規(guī)范了審計模型的操作使用，保證了計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)的有效運(yùn)行。
為響應(yīng)省聯(lián)社提出的“計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)推廣運(yùn)用年”活動，我行成立“計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)推廣運(yùn)用年”活動領(lǐng)導(dǎo)小組，由行長任組長、副行長任副組長、各部門負(fù)責(zé)人為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，指定計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)專職管理人員，負(fù)責(zé)與信息科技部及信雅達(dá)科技公司的技術(shù)對接。
二、計算機(jī)輔助審計在內(nèi)審工作中發(fā)揮重要作用
（一）計算機(jī)輔助審計在項(xiàng)目中的運(yùn)用
目前上線的審計模型共有404個，其中查詢模型113個、分析模型291個。并在此基礎(chǔ)上開發(fā)二期國際業(yè)務(wù)版塊模型。
今年以來我行共完成審計項(xiàng)目10個，其中利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)7個，運(yùn)用數(shù)據(jù)模型151個，核實(shí)審計事實(shí)218個，金額7,830.9萬元。計算機(jī)輔助審計技術(shù)的廣泛運(yùn)用，大幅度提升了審計人員工作效率，延伸了審計項(xiàng)目的深度和廣度。通過數(shù)據(jù)分析，確定了審計的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，制定切實(shí)可行的審計項(xiàng)目實(shí)施方案，為實(shí)施審計奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。同時在審計對象上克服了比例及時間段的限制，有效提高審計覆蓋面；在選取審計樣本上最大限度地排除人為干擾因素，提高審計樣本的代表性與客觀性。通過計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)的運(yùn)行，我行實(shí)現(xiàn)了以傳統(tǒng)現(xiàn)場審計為主向非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合的審計模式，實(shí)現(xiàn)從事后監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮蓄A(yù)防性監(jiān)督、事后風(fēng)險檢查與揭示并重相結(jié)合，進(jìn)一步提高了審計效率，促進(jìn)了審計管理標(biāo)準(zhǔn)化與科學(xué)化。
（二）利用計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)開展非現(xiàn)場審計項(xiàng)目
按照我行《“計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)推廣運(yùn)用年”活動實(shí)施方案》的要求，分四個側(cè)重點(diǎn)在年內(nèi)完成計算機(jī)輔助專項(xiàng)審計項(xiàng)目，其中一至三季度開展的“員工賬戶交易合規(guī)性專項(xiàng)審計”、“信貸合規(guī)性專項(xiàng)審計”、“計算機(jī)輔助專項(xiàng)審計”已順利完成，四季度項(xiàng)目正在實(shí)施過程中。
利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，運(yùn)行140個數(shù)據(jù)模型，導(dǎo)出2013年10月至2014年7月期間可疑數(shù)據(jù)73,090條，涉及金額89.96億元，排除歷次審計確認(rèn)數(shù)據(jù)37,272條，金額24.36億元，其余35,816條數(shù)據(jù)均進(jìn)行了分析排查，排查金額107.34億元，共發(fā)現(xiàn)審計事實(shí)175個，提出整改意見50條。并首次發(fā)現(xiàn)了多名員工利用本人賬戶虛增電子銀行業(yè)務(wù)交易量，及時圍堵了虛假業(yè)績考核的增長苗頭，端正了全體員工的工作作風(fēng)，傳遞了正能量。提前預(yù)警并成功化解信貸風(fēng)險3起，金額160萬元。
（三）計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)協(xié)助業(yè)務(wù)職能部門開展各項(xiàng)工作
運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)協(xié)助人力資源部、合規(guī)部、信貸管理部，開展黨群路線教育整風(fēng)肅紀(jì)排查、非法集資風(fēng)險專項(xiàng)排查、新增小額貸款虛增貸款排查和客戶經(jīng)理高風(fēng)險行為排查。排查發(fā)現(xiàn)部分員工存在出借個人賬戶現(xiàn)象，三家支行存在虛增貸款戶數(shù)等現(xiàn)象，我行通過整風(fēng)肅紀(jì)在全轄范圍點(diǎn)名通報，并及時收回虛增貸款。
三、計算機(jī)輔助審計成果提煉
（一）充分運(yùn)用審計成果，撰寫精典案例
經(jīng)過幾年的審計實(shí)踐，我們深刻地認(rèn)識到開展計算機(jī)輔助審計是審計工作不斷向前發(fā)展的必然要求。我行經(jīng)過多次運(yùn)用計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)，踐行了非現(xiàn)場審計實(shí)踐。審計成果及時向管理層及相關(guān)職能部門反饋，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計在治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的作用。為更好的總結(jié)計算機(jī)輔助審計成果，歸納和提升成功經(jīng)驗(yàn)，撰寫了《計算機(jī)輔助專項(xiàng)審計案例分析》，重點(diǎn)介紹了計算機(jī)輔助審計問題解決的思路、方法和經(jīng)驗(yàn)，從總體把握到重點(diǎn)突破上涵蓋了計算機(jī)審計的全部流程。
（二）以實(shí)踐為壘石，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)提出系統(tǒng)優(yōu)化建議
優(yōu)化結(jié)果提煉，注重審計成果轉(zhuǎn)化、提升。從目前實(shí)際工作情況看，及時對計算機(jī)審計經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)提煉顯得尤為重要。為此我行與信雅達(dá)公司取得聯(lián)系，及時對系統(tǒng)進(jìn)行升級、測試，逐項(xiàng)理清計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)模型設(shè)計思路，對一些技術(shù)性、經(jīng)驗(yàn)性問題，采取集中討論，集思廣益，統(tǒng)一制定標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)的方式，加以規(guī)范。在規(guī)范過程中提出系統(tǒng)功能和數(shù)據(jù)模型方面40條優(yōu)化建議。結(jié)合實(shí)務(wù)操作提交典型的計算機(jī)運(yùn)用案例項(xiàng)目，由審計部負(fù)責(zé)人進(jìn)行全局演示、解析，互相啟發(fā)，成果共享，為系統(tǒng)化提高計算機(jī)輔助審計整體水平提供有力保障。
四、計算機(jī)輔助審計面臨的問題及解決的途徑
（一）制約計算機(jī)輔助審計發(fā)展的幾只“攔路虎”
1.人才的缺乏。內(nèi)部審計信息化工作對內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和計算機(jī)操作技術(shù)提出了新的要求，近年來雖然內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)有了很大的提高，但在信息化飛速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計人員素質(zhì)仍與現(xiàn)實(shí)審計信息化的要求存在一定差距，真正具有較高計算機(jī)應(yīng)用水平的人員并不多，既精通計算機(jī)應(yīng)用又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，在一定層面上制約了審計信息化的應(yīng)用水平。
2.系統(tǒng)不能共享?，F(xiàn)行的計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)未向有需求的業(yè)務(wù)職能部門全面開放，只能由審計人員操作，系統(tǒng)利用率不高，業(yè)務(wù)部門的檢查仍停留在現(xiàn)場，沒有疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的支持，直接影響其自查的主動性和能動性。而內(nèi)部審計職能是在業(yè)務(wù)管理部門檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行再監(jiān)督，系統(tǒng)不能共享是造成審計職能和實(shí)際不匹配的直接原因，從而失去了再監(jiān)督的意義。
3.審計軟件風(fēng)險。在軟件的開發(fā)過程中，一方面由于審計人員對計算機(jī)技術(shù)不夠了解，尤其是對開發(fā)工具更難以準(zhǔn)確表達(dá)其需求；另一方面，技術(shù)人員對審計、會計業(yè)務(wù)不熟悉，沒有全面、深刻了解用戶要求，造成軟件自身的不完善，運(yùn)行不穩(wěn)定或?qū)徲嬘嬎?、分析的偏差?br />
（二）立足本職提出下一階段工作思路
以人為本推動信息化發(fā)展：通過內(nèi)部培訓(xùn)和外部引進(jìn)等方式定向培養(yǎng)精通審計業(yè)務(wù)和IT技術(shù)的復(fù)合型審計人才。不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)勝任能力。對于專業(yè)性要求比較強(qiáng)，內(nèi)部審計人員無法獨(dú)立完成的項(xiàng)目，可以加強(qiáng)內(nèi)外合作，以聘請專業(yè)審計人員或中介機(jī)構(gòu)，來處理專業(yè)瓶頸，提出針對性強(qiáng)的審計建議。
加強(qiáng)非現(xiàn)場審計工作資源配置，在原有計算機(jī)輔助審計崗的基礎(chǔ)上，將計算機(jī)輔助審計崗設(shè)置為A、B崗，建立非現(xiàn)場審計核查小組，專門負(fù)責(zé)非現(xiàn)場審計。對專職人員開展強(qiáng)化培訓(xùn)，努力提高專項(xiàng)人員的數(shù)據(jù)庫操作能力和SQL語句構(gòu)建審計模型的能力，切實(shí)提升計算機(jī)輔助審計的管理與分析水平。
擴(kuò)大審計聯(lián)動效應(yīng)，推進(jìn)審計共建。內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)管理部門建立聯(lián)手管理機(jī)制和聯(lián)席會議制度，通過對審計信息的共享、審計決定的聯(lián)合督辦，使我行內(nèi)審資源不斷得以整合和優(yōu)化。
