難，關(guān)鍵是改革方案設(shè)計是否科學(xué)、合理。決不能簡單地改，改完后又出現(xiàn)更多的問題。
2015年，“營改增”全面覆蓋的目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)。不過，今年1月底，國務(wù)院常委會議明確，今年全面推開“營改增”，將剩余四個行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。
2月19日，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布《關(guān)于做好建筑業(yè)“營改增”建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》(以下簡稱《通知》)，明確建筑業(yè)的增值稅稅率擬定為11%?！锻ㄖ芬蟾鞯貐^(qū)、各部門于2016年4月底前完成計價依據(jù)的調(diào)整準(zhǔn)備，并及時反饋有關(guān)意見和建議。
如今，李克強(qiáng)在《政府工作報告》中進(jìn)一步明確，“從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。”
對此，業(yè)內(nèi)人士表示，結(jié)合《政府工作報告》和《通知》的表述，預(yù)計建筑業(yè)“營改增”將首當(dāng)其沖，率先于5月份實(shí)施。
2月25日，國內(nèi)某金融機(jī)構(gòu)主管“營改增”項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人曾透露稱，“金融業(yè)‘營改增’預(yù)計可能要延遲到7月1日或是10月1日正式實(shí)行?！?br />
上述業(yè)內(nèi)人士分析稱，如果金融行業(yè)“營改增”于7月實(shí)行，預(yù)計將會排在房地產(chǎn)業(yè)之前;如果于10月實(shí)行，則意味著金融行業(yè)讓位房地產(chǎn)業(yè)，排在第三位。而在業(yè)態(tài)最復(fù)雜、涉及面最廣的生活服務(wù)業(yè)，“營改增”極有可能安排在最后實(shí)施。
3月5日，《政府工作報告》提出，今年將采取三項(xiàng)舉措，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)
□ 本報記者 沈漠
在稅率方面，此前業(yè)界普遍預(yù)計，房地產(chǎn)業(yè)或?yàn)?1%，金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)或?yàn)?%。對此，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌認(rèn)為，“營改增”對相關(guān)行業(yè)的影響不僅涉及稅率問題，更重要的是如何進(jìn)行抵扣?！袄纾康禺a(chǎn)業(yè)從5%的營業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅后，稅負(fù)是否增加，要看土地以及沙石等建筑材料是否可以抵扣，還要看房地產(chǎn)行業(yè)對下游的轉(zhuǎn)嫁能力。”
增值稅稅制待完善
2014年5月，李克強(qiáng)曾發(fā)表文章指出，“當(dāng)前稅改的重點(diǎn)是擴(kuò)大‘營改增’。這項(xiàng)改革不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，更重要的是有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新。他還表示，在未來實(shí)現(xiàn)“營改增”全覆蓋后，將進(jìn)一步完善增值稅稅制，完善增值稅中央和地方分配體制，最終現(xiàn)實(shí)增值稅立法。
“我國稅制結(jié)構(gòu)的問題在于間接稅比重過高，直接稅比重過低，企業(yè)納稅多，自然人納稅很少。而增值稅是中國第一大稅種，屬于間接稅范疇。據(jù)統(tǒng)計，‘營改增’全面推開后，增值稅占總稅收的比例將超過50%，這在國際上是罕見的?！笔┱恼f，增值稅的規(guī)模最大，也最沒有調(diào)節(jié)功能，降間接稅必須降增值稅。
上述一說法得到了很多“兩會”代表委員的認(rèn)同。“為什么聯(lián)想電腦在美國比在中國賣得便宜?因?yàn)橹袊?7%的增值稅，必須加到產(chǎn)品定價里面。但電腦產(chǎn)品的毛利率只有15%?！比珖f(xié)委員、聯(lián)想集團(tuán)CEO楊元慶表示，中國香港沒有增值稅，因此“水貨”生意持續(xù)火熱。
張連起也指出，“營改增”全面實(shí)施后，增值稅稅率實(shí)行五級制(即 17%、13%、11%、6%、0)，加之 3%的征收率，稅率偏多，容易扭曲增值稅抵扣鏈條，帶來一定的征管風(fēng)險。“要在充分論證、科學(xué)測算的基礎(chǔ)上逐步減少稅率檔次，第一步可考慮將制造業(yè) 17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率降至 13%。”
全國人大代表、TCL集團(tuán)董事長李東生等多位代表委員則建議，將制造業(yè)增值稅稅率由17%降至12%，并加快增值稅立法進(jìn)程，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
張連起還認(rèn)為，應(yīng)逐步放寬一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)?！艾F(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人普遍規(guī)模較小，在簡易征收、不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策下，難以享受增值稅不重復(fù)課稅的優(yōu)勢?！疇I改增’試點(diǎn)確定了部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額 500 萬元，而工業(yè)為 50 萬元，商業(yè)為80 萬元，三類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)差距過大，不利于稅收公平?？煽紤]將一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)降至年銷售額 60 萬元?！?br />
此外，張連起表示，先行試點(diǎn)“營改增”的少數(shù)地區(qū)出臺了超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策，而有些省市并無此類政策，致使納稅人未能享受到公平待遇，容易產(chǎn)生新的政策“洼地”?！耙谧畲蟪潭日J(rèn)定進(jìn)項(xiàng)抵扣的基礎(chǔ)上，完全取消‘營改增’超稅負(fù)返還。”
為企業(yè)減負(fù)呼聲高
除了推進(jìn)“營改增”以外，李克強(qiáng)還指出，今年將取消違規(guī)設(shè)立的政府性基金，停征和歸并一批政府性基金，擴(kuò)大水利建設(shè)基金等免征范圍;將18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的免征范圍，從小微企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)和個人。
對此，全國政協(xié)委員、新華聯(lián)集團(tuán)董事局主席傅軍表示，與發(fā)達(dá)國家相比，中國企業(yè)承擔(dān)的社會綜合成本確實(shí)較高。例如，“五險一金”的標(biāo)準(zhǔn)過高，脫離中國發(fā)展實(shí)際，使企業(yè)與員工都不堪重負(fù);城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育附加費(fèi)、防洪基金、職工教育基金、殘疾人保障金等社會公益性負(fù)擔(dān)，也都加在企業(yè)頭上。
不僅如此，在國內(nèi)，企業(yè)日常經(jīng)營所需的水、電、石油等資源、能源價格也比發(fā)達(dá)國家高;同時，銀行利率與歐美、日本等國家相比，也不在一條起跑線上，使企業(yè)的融資成本居高不下。
傅軍認(rèn)為，高昂的社會綜合成本，使中國企業(yè)缺乏優(yōu)勢，難以參與國際競爭。因此，政府應(yīng)根據(jù)國情和企業(yè)實(shí)情，取消一切不合理的亂收費(fèi)，減免相關(guān)附加費(fèi)用，同時要下調(diào)貸款利率，降低“五險一金”標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)提升企業(yè)盈利水平和核心競爭力。
傅軍還表示，除了增值稅相關(guān)改革以外，政府也應(yīng)當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率?！熬痛笮推髽I(yè)而言，25%的所得稅稅率還算比較合理，但對中小企業(yè)來說，這個稅率明顯偏高。政府可根據(jù)企業(yè)規(guī)模差異區(qū)別對待，對尚處于成長期的中小企業(yè)給予同‘小微企業(yè)’一樣的20%低稅率優(yōu)惠。”
“政府出臺各項(xiàng)政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，是好事。但政策的落實(shí)并不容易，因此，應(yīng)努力幫助更多企業(yè)切實(shí)地享受到政策的實(shí)惠?！比珖f(xié)委員、民建中央調(diào)研部部長蔡玲介紹，自己在調(diào)研中了解到，有些地方自十八大以來已經(jīng)出臺了上百個關(guān)于企業(yè)減負(fù)的文件，但仍有部分企業(yè)，尤其是小微企業(yè)反映，“感受不明顯”。
“具體的問題是各種各樣的，比如，有的政策可操作性不強(qiáng);有的政策雖然立意非常好，但申請和審批環(huán)節(jié)比較繁瑣，而小微企業(yè)規(guī)模通常都在十人以下，沒有精力、專人和時間來研究這些政策?！辈塘岜硎荆浣衲辍皟蓵碧岚傅闹攸c(diǎn)是將在調(diào)研中了解到的實(shí)體經(jīng)濟(jì)需求，尤其是小微企業(yè)的心聲反映出來，使已出臺的政策可實(shí)施性更強(qiáng)。
