李敏教授這位業(yè)界精英，既有扎實理論知識又有豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，通過對我國當(dāng)前內(nèi)部控制體系的設(shè)立，實施，評價和監(jiān)督多角度的分析，使我們清晰意識到建立健全內(nèi)部控制制度的必要性和迫切性。由于當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在突出的問題，內(nèi)控出現(xiàn)了真空點，失控點，風(fēng)險點，管理混亂從而導(dǎo)致貪污腐敗的發(fā)生。2015年出臺《關(guān)于全面推行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》〔2015〕24號文，對于全面推行建立內(nèi)部控制建設(shè)做出了明確規(guī)定，這也為我們的今后管理工作提出了更高的要求，通過建立健全內(nèi)部控制制度，可以有效規(guī)范經(jīng)濟行為，防范貪污腐敗。學(xué)習(xí)后經(jīng)過深刻思考，對醫(yī)院內(nèi)部控制談些自己的看法。
隨著市場經(jīng)濟的逐步完善，醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)院既承擔(dān)醫(yī)療服務(wù)保障，又追求效益最大化，因此醫(yī)院所面臨的各項風(fēng)險與日俱增，傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度已遠遠不能適應(yīng)醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理的需要。建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)范當(dāng)前醫(yī)院經(jīng)濟管理活動，提高財務(wù)管理水平。目前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題：
一、管理者缺乏足夠的風(fēng)險意識
當(dāng)前，醫(yī)院的中高層管理者許多來自醫(yī)生，普遍注重醫(yī)療技術(shù)的建設(shè)與提高。在醫(yī)院的運行管理中遇到問題時，往往不按程序辦事，隨意性大，缺乏行之有效的管理辦法，對于可能發(fā)生的風(fēng)險認(rèn)識不足，在工作中產(chǎn)生漏洞，容易造成經(jīng)濟損失。
1.內(nèi)部控制制度不完善
內(nèi)部控制制度制定存在缺陷，由于內(nèi)控制的執(zhí)行需要投入一定的人力、物力、財力，而管理者往往為了追求低成本，而減少內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，對于業(yè)務(wù)發(fā)生的各個環(huán)節(jié)缺乏有效的控制和監(jiān)督，致使某些業(yè)務(wù)由一人或者一個部門來完成，而導(dǎo)致貪污盜竊，挪用公款，國有資產(chǎn)流失等行為發(fā)生，造成更大的財產(chǎn)損失。
2.從業(yè)人員水平較低
目前，不少大型醫(yī)院普遍存在機構(gòu)重疊、管理層次多和工作效率低等問題，特別是財務(wù)管理機構(gòu)的重疊設(shè)置，影響了財務(wù)管理目標(biāo)的明確性和財務(wù)制度的執(zhí)行力，使得內(nèi)控執(zhí)行力大大減弱。此外，我國許多醫(yī)院尚未形成健全的人員準(zhǔn)入制度，對醫(yī)療技術(shù)人員的素質(zhì)要求較高而對管理人員的素質(zhì)要求相對較低，導(dǎo)致多數(shù)醫(yī)院的會計人員、審計人員以及行政管理人員的學(xué)歷層次、職稱普遍較低，造成記賬隨意，手續(xù)不清，差錯頻繁，和會計資料嚴(yán)重缺失。
3.缺少有效評價、監(jiān)督機制
內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中，一層不變，檢查和監(jiān)督流于形式，不能隨著醫(yī)院的內(nèi)部和外部環(huán)境，以及時間的推移的變化，而進行有效的評價及監(jiān)督，因此未能達到控制的目的。
二、完善內(nèi)部控制制度的幾點建議
1.樹立風(fēng)險意識、健全風(fēng)險管理體系
目前，某些醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)不合理，給醫(yī)院發(fā)展帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險。因此要提高全體人員的風(fēng)險意識，建立財務(wù)預(yù)警體系，對于財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)定期進行分析，設(shè)立警戒指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)調(diào)整，將風(fēng)險停留在可控范圍內(nèi)。建立醫(yī)療風(fēng)險基金，為醫(yī)務(wù)人員購買醫(yī)療責(zé)任保險，抵御未來可能發(fā)生的醫(yī)療風(fēng)險。加強醫(yī)務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，提高醫(yī)療技術(shù)水平，降低醫(yī)療風(fēng)險的發(fā)生。
2.建立健全內(nèi)部控制制度
由于內(nèi)部控制制度涉及醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動，因此控制的環(huán)節(jié)越多，控制的效果越好，控制目的越能達到。結(jié)合醫(yī)院的實際情況，制定完整的內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置會計崗位，建立規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、程序的業(yè)務(wù)操作流程，從上到下，從招標(biāo)到采購，從預(yù)算到支出，層層把關(guān)，針對重要控制環(huán)節(jié)，實行重點控制，崗位之間、部門之間，相互制約相互牽制。
3.加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)
在近年來隨著科學(xué)化管理的不斷深入，對財務(wù)工作者提出了更高的要求，因此應(yīng)該加強財務(wù)人員的整體素質(zhì)，組織大家學(xué)習(xí)新知識，參加專業(yè)培訓(xùn)，交流，使財務(wù)人員能夠為醫(yī)院的內(nèi)部控制制度獻計獻策，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。對于非醫(yī)療技術(shù)人員建立健全激勵與獎懲制度，調(diào)動積極性，培養(yǎng)其參與管理的意識。
4.設(shè)立內(nèi)部審計部門，發(fā)揮監(jiān)督職能
隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，對醫(yī)院內(nèi)部的管理體制提出了更高的要求，審計部門的職能也從傳統(tǒng)的財務(wù)審計，轉(zhuǎn)變?yōu)閷︶t(yī)院經(jīng)濟運行的分析和對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的監(jiān)督方面。因此，需要建立相對獨立的內(nèi)部審計部門，有效地行使其監(jiān)督權(quán)。
5．建立健全內(nèi)控制度有效評價體系
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制制度建立與實施情況，從制度的全面性、有效性、協(xié)調(diào)性、合理性等方面，對內(nèi)部控制制度進行綜合評價，重點審查醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，指出缺陷，提出改進意見。實現(xiàn)內(nèi)部控制的科學(xué)化管理。
6.建立信息化內(nèi)部控制體系
隨著信息化管理在醫(yī)院管理中的廣泛應(yīng)用，節(jié)約了大量的人力和財力的投入，原本繁雜的手工工作變得更加有效便捷，因此將內(nèi)部控制嵌入日常工作流程中，從申報到審批，通過內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，將各個控制環(huán)節(jié)有效的結(jié)合，將更有利于內(nèi)部控制的實施。
總之，將醫(yī)院內(nèi)部控制制度與醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)有效結(jié)合，任重道遠，需要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經(jīng)濟手段、法律手段，才能達到預(yù)期的效果，才能真正建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。（李鑫輝）
