李杰學(xué)員指出根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論，隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利潤(rùn)狀況應(yīng)得到改善，并且事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量應(yīng)該有所提高。
但是我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻存在著“規(guī)模效應(yīng)缺失”現(xiàn)象。具體表現(xiàn)：（1）我國(guó)本土?xí)?jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人均創(chuàng)造收入較低，且并不隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)的增加而顯著增加。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師人力成本一定的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體的利潤(rùn)并不隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)的增加而得到改善，我國(guó)絕大多數(shù)內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所虧損或僅呈微利狀態(tài)。 (2)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)訴訟紛爭(zhēng)不斷，規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也并未表現(xiàn)出更為明顯的高審計(jì)質(zhì)量。
她結(jié)合自身工作經(jīng)歷以及對(duì)此問(wèn)題長(zhǎng)期思考，認(rèn)為我國(guó)事務(wù)所 “規(guī)模效應(yīng)缺失”的原因可能為（1）事務(wù)所整體缺乏明確的市場(chǎng)定位，業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)缺乏恰當(dāng)?shù)目刂?，?duì)于各類業(yè)務(wù)“大小通吃”，支付了很高的機(jī)會(huì)成本。（2）事務(wù)所內(nèi)部分工專業(yè)性弱，大多數(shù)事務(wù)所缺乏自身獨(dú)到的優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域，執(zhí)業(yè)人員知識(shí)寬泛而不精深，難以向客戶提供增值服務(wù)。（3）事務(wù)所擴(kuò)展或合并后技術(shù)開(kāi)發(fā)與支持的共享性差，造成資源的重復(fù)投入和浪費(fèi)，進(jìn)一步削弱了事務(wù)所本來(lái)就薄弱的研發(fā)能力等。
為此，她對(duì)癥下藥提出了解決“規(guī)模效應(yīng)缺失”途徑：（1）隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)各類企業(yè)對(duì)審計(jì)等專業(yè)服務(wù)的有效需求日益增多，需求層次開(kāi)始分化，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所有各自的比較優(yōu)勢(shì)和生存空間，這種劃分會(huì)隨著我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的規(guī)范和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善而日趨明顯，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有明確市場(chǎng)定位才可能有自身的生存和發(fā)展空間。（2）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部推行行業(yè)專業(yè)化，進(jìn)行現(xiàn)有資源整合，重視研發(fā)投入和技術(shù)支持，是解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所“大而不強(qiáng)”的關(guān)鍵步驟。(3)實(shí)現(xiàn)事務(wù)所的“規(guī)模效應(yīng)”也是一個(gè)系統(tǒng)工程，既需要事務(wù)所自身的努力，在一定時(shí)期內(nèi)也需要國(guó)家政策方面的支持。
