文 王棣華
企業(yè)管理需要許多財務數(shù)據(jù)，企業(yè)財務報表可以提供一些基本的財務數(shù)據(jù)，但往往又不能滿足企業(yè)管理的需要，這就需要財務管理人員收集一些需要的財務數(shù)據(jù)，這樣才能更有針對性地加強企業(yè)管理。比如企業(yè)差旅費比較高，要加強差旅費管理，就需要企業(yè)財務管理部門收集差旅費的相關數(shù)據(jù)，并對其明細項目進行分析，這就可以發(fā)現(xiàn)差旅費中存在的問題并加以解決。再比如企業(yè)生產性經營活動帶來多大收益?這里的收益不僅僅是利潤，還包括支付給員工的工資、獎金和福利等;金融投資性活動帶來多大收益?這些財務數(shù)據(jù)都需要財務管理部門加強收集和分析，這樣提出的財務管理建議才有價值。財務管理部門如果僅僅提供傳統(tǒng)的三大財務報表，其財務數(shù)據(jù)的功能和價值就會受到嚴重限制。
傳統(tǒng)資產負債表可以提供許多財務數(shù)據(jù)，但我們可以對傳統(tǒng)資產負債表提供的財務數(shù)據(jù)進行調整取得新的需要的財務數(shù)據(jù)，比如將資產分為經營資產與金融資產，這樣就可以取得經營資產與金融資產財務數(shù)據(jù)。現(xiàn)金在一般情況下是經營資產，一旦投資于金融產品就成為金融資產。經營資產與金融資產的運營效果如何，就可以通過分別計算進行研究。當然也可以將負債分為經營負債與金融負債，分別收集經營負債與金融負債這樣的財務數(shù)據(jù)，考核不同類型負債的財務效益和企業(yè)全面經濟效益。
其實，管理需要的財務數(shù)據(jù)還是很多的，在傳統(tǒng)財務數(shù)據(jù)中又不專門提供，這就需要財務人員重新加工、收集，比如企業(yè)到底有多少閑置資金?這些閑置資金如何充分利用?利用閑置資金流轉能夠給企業(yè)帶來多少收益?這些財務數(shù)據(jù)的收集都需要財務人員重新計算。企業(yè)收益可以分為經營收益與金融收益，傳統(tǒng)利潤表也不分開計算，這也需要財務人員計算、收集。這兩部分財務數(shù)據(jù)分開計算、收集，有助于管理層認清企業(yè)財務業(yè)績變化的原因。但是計算經營收益與金融收益并不是輕而易舉的，比如財務費用哪些計入經營收益?哪些計入金融收益?就有必要仔細考量。
現(xiàn)在企業(yè)財務管理強調“業(yè)財融合”、“價值鏈”管理，企業(yè)財務人員要加強與業(yè)務部門的溝通，收集對業(yè)務部門有用的財務數(shù)據(jù)，找到對企業(yè)價值增加更有用的財務數(shù)據(jù)。企業(yè)財務人員要學會應用各種管理用信息系統(tǒng)，幫助自己更高效收集有價值的財務數(shù)據(jù)，提升自己的財務管理能力和財務管理話語權。企業(yè)搞管理會計，其實也是希望通過收集、整理出一些對企業(yè)管理更有用的財務數(shù)據(jù)及非財務數(shù)據(jù)。財務會計與管理會計提供的數(shù)據(jù)既是企業(yè)管理的基礎數(shù)據(jù)，也是企業(yè)財務管理的基礎數(shù)據(jù)。當然，財務管理本身也會產生許多數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)需要收集加工，變成對管理有用的信息。
企業(yè)財務數(shù)據(jù)的收集方法多種多樣，關鍵是要根據(jù)自己的需要去收集相關財務數(shù)據(jù)。有些財務數(shù)據(jù)是企業(yè)自己的，有些財務數(shù)據(jù)是其他企業(yè)的，收集的方法不一樣。有的企業(yè)根據(jù)自己的實際情況制定了財務數(shù)據(jù)采集表，不斷收集相關財務數(shù)據(jù)，如壞賬損失數(shù)據(jù)、生產用電費和非生產用電費數(shù)據(jù)、各種保險費用數(shù)據(jù)等。這為企業(yè)加強相關管理提供依據(jù)。現(xiàn)在有些企業(yè)已經開展了EVA管理，與EVA計算、分析相關的財務數(shù)據(jù)就需要財務部門完整地加以收集、整理。各種財務分析，又會產生新的財務數(shù)據(jù)，有些財務數(shù)據(jù)會很有價值，有的價值不大，財務人員要能夠判斷其含金量，有重點地去收集新財務數(shù)據(jù)。
企業(yè)會經歷各種各樣的管理實踐，要將這些實踐所產生的相關財務數(shù)據(jù)收集起來，進行分析比較，會對未來的管理大有好處。比如企業(yè)是要預算好還是不要預算好，不能簡單下結論。如果簡單下結論，當然是要預算好。但實際情況往往不是這樣。有一位非常成功的企業(yè)家就不要預算，需要花錢時，提出書面申請，即時裁決。每次只買當月需要的材料，有時甚至是只買當天需要的材料。即使一次買一噸更便宜，他也只買100公斤。他認為東西一多，用起來就會大手大腳，不知道節(jié)約。但手頭剛剛好時，就會謹小慎微，發(fā)揮出材料的最大價值。即買即用，看上去買貴了，但是能讓人們珍惜使用，不多買就不用庫存，沒有庫存就不需要庫房，不需要被庫存占用資金，不用花費去管理庫房，節(jié)省的成本更多。所以，經濟訂貨量的計算有時候要比財務教科書上復雜，需要財務人員花點心思去把握。
