中州審計(jì)2001.10
查證原始憑證作弊的方法
王崇香 張杰
利用原始憑證作弊的手段通常有以下幾種：（l）涂改、添加；（2）虛報(bào)冒領(lǐng)；（3）重復(fù)報(bào)銷；（4）大頭小尾。對(duì)其進(jìn)行查證的方法很多，但歸納起來不外如下幾種：
1．對(duì)涂改、添加憑證的查證方法
（1）查證可疑發(fā)票開出方、收受方記載的內(nèi)容，如：時(shí)間、單位、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否一致，并逐項(xiàng)核對(duì)。
（2）查證可疑發(fā)票開出方、收受方的有關(guān)記錄。
（1）對(duì)可疑發(fā)票的涂改、添加內(nèi)容進(jìn)行技術(shù)或筆跡鑒定，分別查明涂改的方法、內(nèi)容、添加經(jīng)過、內(nèi)容和嫌疑人。
2．對(duì)虛報(bào)冒領(lǐng)的查證方法
（1）查證可疑憑證的來源、內(nèi)容及相關(guān)依據(jù)，有無收款人的簽名或簽章以及款項(xiàng)去向。
（2）查證可疑憑證內(nèi)容是否單位的正常開支或特別支出及證明，其依據(jù)的真實(shí)性與合規(guī)性。
（3）查證可疑憑證的款項(xiàng)支出形式，是直接支付還是轉(zhuǎn)手支付。
（4）針對(duì)檢驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)的線索、疑點(diǎn)與領(lǐng)款人核實(shí)，查明資財(cái)?shù)娜ハ?，必要時(shí)做筆跡鑒定。
3．對(duì)重復(fù)報(bào)銷的查證方法
（1）查明報(bào)銷的可疑憑證是發(fā)票正聯(lián)還是副聯(lián)，要注意是否為虛擬發(fā)票遺失，用副聯(lián)或其它發(fā)票報(bào)賬。
（2）查證可疑憑證發(fā)生的時(shí)間是否當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生，尤其要注意對(duì)跨年度票據(jù)的審查。
（3）必須查出已報(bào)銷入賬的原票證。
4．對(duì)大頭小尾憑證的查證方法
（1）查證可疑票證開出方的發(fā)票存根或記賬憑證。
（2）如屬購買商品的可疑票證，應(yīng)查證該單證相關(guān)的出入庫記錄，比較兩者的內(nèi)容是否相符。
（3）必要時(shí)將可疑發(fā)票聯(lián)、收款聯(lián)、出庫單三者進(jìn)行核對(duì)。
