近年來，隨著財政和各項行政事業(yè)改革不斷深入，行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平和經(jīng)濟活動的合規(guī)合法性總體上得到不斷提升。國庫集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、工資津貼、國有資產(chǎn)管理、政府采購改革、“收支兩條線”改革對行政事業(yè)單位管理有了新的要求，但是部分單位仍存在觀念淡薄，職責(zé)不清、制度不全、執(zhí)行不力等問題。這要求行政事業(yè)單位完善其內(nèi)部控制。筆者認(rèn)為，可以采取以下對策。
一是加強思想建設(shè)，增強行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識。要促使單位領(lǐng)導(dǎo)樹立起風(fēng)險防范的意識，進一步增強責(zé)任感和使命感，實現(xiàn)從“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變。單位內(nèi)部要加強學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會《單位內(nèi)控規(guī)范》的規(guī)定，根據(jù)本單位的實際情況，制定各項管理制度，包括內(nèi)部控制管理制度。全面落實單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制建立和實施作出的指示，通過信息系統(tǒng)執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，遵照單位內(nèi)部控制的各項制度和程序嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制要求，發(fā)揮各自作用，形成全員參與、人人有責(zé)的良好氛圍。
二是加強制度建設(shè)，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度體系。建立和完善內(nèi)部控制制度，細化責(zé)任，特別是加強對薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的控制，做到制度管人、責(zé)任到人，形成一個在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的完整內(nèi)部控制體系。制定內(nèi)控制度要把握3個方面：一是以預(yù)防控制為主，事后控制為輔，防止發(fā)生無效或不法行為。二是注重程序制約，對主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是經(jīng)濟合同、物資設(shè)備采購、建設(shè)項目招投標(biāo)、對外投資、債務(wù)控制、超預(yù)算的支出等。三是注重崗位職責(zé)牽制，在機構(gòu)設(shè)置與崗位分工時，明確各部門組織及上崗個人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎懲辦法。
三是加強預(yù)算管理，健全預(yù)算編制執(zhí)行體系。在做好預(yù)算編制的同時，把更多精力放在預(yù)算執(zhí)行、資金使用監(jiān)督和項目管理上，實現(xiàn)對財政資金全方位、全過程的控制。加強對人員經(jīng)費支出的管理，嚴(yán)格控制基本支出與項目支出，防止兩類經(jīng)費相互擠占挪用。加強對項目經(jīng)費的控制與監(jiān)督。要嚴(yán)格項目經(jīng)費審批，從源頭上控制數(shù)量，在年度執(zhí)行中嚴(yán)控追加，力避只增不減狀況和多頭支付、重復(fù)支付現(xiàn)象。建立專項項目資金績效評價分析制度，把評價結(jié)果作為以后年度安排項目經(jīng)費預(yù)算的參考依據(jù)。
四是加強隊伍建設(shè)，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)控人員素質(zhì)。把好進人關(guān)，應(yīng)選拔政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的人員從事內(nèi)控工作。建立健全不相容職責(zé)機制，明確分工，充實內(nèi)控人員隊伍。按照《會計法》的相關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，制定科學(xué)、合理的培訓(xùn)計劃，定期組織、選派內(nèi)控人員參加專業(yè)及相關(guān)法律知識培訓(xùn)，充實專業(yè)知識，提高職業(yè)素質(zhì)，提升新形勢下的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)管理水平。強化職業(yè)道德教育，行政事業(yè)單位可以通過制定內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位職業(yè)道德準(zhǔn)則等方式，牢固樹立風(fēng)險防范意識和拒腐防變的思想道德底線，自覺依法按照法定權(quán)限和程序來履行職責(zé)、維護公共利益。建立一套科學(xué)的考核獎勵機制。提高責(zé)任心，正確行使會計監(jiān)督職權(quán)，對違反法律規(guī)定的會計事項，應(yīng)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正，保證會計信息的真實性、合法性和完整性。
五是加強責(zé)任追究，建立健全定期督查報告制度。內(nèi)控制度建立之后，要建立監(jiān)督評價系統(tǒng)，對內(nèi)部控制情況進行考察和評價，發(fā)現(xiàn)問題要提出相應(yīng)改進措施。定期提交評價報告，從完整性、合理性和有效性等方面，對內(nèi)控制度進行評價和價值鑒定。（作者單位：福建省福清市江陰鎮(zhèn)高嶺中心小學(xué)）王書華/文
