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自2016年開始推行的減稅降費，涉及面廣，規(guī)模巨大，同時呈現(xiàn)出與稅制改革緊密集合、與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)緊密結合以及“結構性減稅與普遍性降費”相結合等特點。
一、本輪減稅降費措施
2016年國務院常務會議關于減稅降費至少進行了5次部署，各部門也出臺多項政策（見表1）。2017年政府工作報告和預算報告中涉及減稅降費的篇幅超過往年，除繼續(xù)推行2016年的減稅降費措施外，增值稅率由四檔簡并至三檔，引人注目（見表2）。2018年積極的財政政策取向不變。1-5月涉及減稅措施12項，降費措施7項，7月以來又陸續(xù)推出新的減稅降費措施，使積極的財政政策更加積極（見表3）。
表1 2016年的減稅降費
序號 時 間 內(nèi) 容 預計減稅
降費規(guī)模
1 2016.5.1 營改增全面鋪開，實現(xiàn)貨物和服務行業(yè)全覆蓋。 約5000億元
2 2016.5.1 階段性降低社保、公積金費率，其中①企業(yè)職工養(yǎng)老保險單位繳費比例可以降至20%，符合條件的地區(qū)可以降至19%。②失業(yè)保險總費率可以階段性降至1%-1.5%，個人費率不超過0.5%，③住房公積金繳存比例不得超過12%，生產(chǎn)經(jīng)營困難企業(yè)還可以申請暫緩繳存住房公積金。 約1000億元
3 - 清理規(guī)范政府性基金收費項目，包括①將新菜地開發(fā)建設基金和育林基金征收標準降為零，停征價格調節(jié)基金，整合歸并水庫移民扶持基金等7項政府性基金，取消地方違規(guī)設立的政府性基金。②將教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的免征范圍由月銷售額不超過3萬元擴大到不超過10萬元。一般不再新設政府性基金項目，實施目錄清單管理。 約260億元
4 2016.5.1 擴大18項行政事業(yè)性收費的免征范圍，包括國內(nèi)植物檢疫費、新獸藥審批費等11項農(nóng)業(yè)部門收費項目；社會公用計量標準證書費、計量授權考核費等6項質監(jiān)部門收費項目以及林業(yè)部門的林權勘測費。 -
5 2016.1.1 兩次下降電價。 約470億元
6 2016.9.6 降低銀行卡刷卡手續(xù)費。 -
表2 2017年減稅降費措施
序號 時 間 內(nèi)容 預計減稅
降費規(guī)模
1 2017年
第一季度 ①取消或停征中央涉企行政事業(yè)性收費35項，收費項目再減少一半以上，②減少政府定價的涉企經(jīng)營性收費，③清理取消行政審批中介服務違規(guī)收費，④推動降低金融、鐵路貨運等領域涉企經(jīng)營性收費，⑤加強對市場調節(jié)類經(jīng)營服務性收費的監(jiān)管，⑥適當降低“五險一金”有關繳費比例，⑦降低企業(yè)制度性交易成本、用能和物流等成本。 《2017年政府工作報告》之2017年工作重點中，預計全年減稅3800億元左右，減費2000億元左右。
2017年全年實際減稅或約萬億元
2 2017.1.1-
2019.12.31 ①將小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的上限由30萬元提高到50萬元；②科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。
3 2017.1.1-
2019.12.31 將2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底，包括①物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施城鎮(zhèn)土地使用稅。②對金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優(yōu)惠政策范圍擴大到所有合法合規(guī)經(jīng)營的小額貸款公司；③對高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、退役士兵等重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，按規(guī)定扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人（企業(yè)）所得稅等。④繼續(xù)落實固定資產(chǎn)加速折舊、眾創(chuàng)空間等稅收優(yōu)惠政策。
4 2017.7.1 增值稅適用13%稅率的全部降至11%，其他稅率不變。
表3 2018年減稅降費措施
序號 時 間 內(nèi) 容 預計減稅降費規(guī)模
1 2018.1.1-
2020.12.31 ①將享受當年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進研發(fā)儀器、設備單位價值上限，從100萬元提高到500萬元。②將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元。 國務院總理李克強4月25日主持召開國務院常務會議，決定再推出7項減稅措施。預計全年將再為企業(yè)減輕稅負600多億元。
2 2018.1.1 ①取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制。②將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年。③將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術企業(yè)限額統(tǒng)一，從2.5%提至8%。④將目前在8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策推廣到全國。⑤對經(jīng)認定技術先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類），減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
3 2018.5.1 將對納稅人設立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半，對按件征收的其他賬簿免征印花稅。
4 2018.5.1 將增值稅率從17%、11%分別降至16%和10%。 全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。
5 統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，年銷售額分別從50萬元、80萬元提高至500萬元，允許2018年底前登記為一般納稅人的企業(yè)轉登記為小規(guī)模納稅人
6 對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。
7 2018.5.1-
2019.12.31 對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 -
8 2018.7.1 科技人員取得的職務成果轉化現(xiàn)金獎勵減按50%繳納個人所得稅。
9 2018.4.1 降低殘保金征繳水平。
10 2018.7.1 降低國家重大水利工程建設基金征收標準。
11 2018.5.1-2019.4.30 階段性停征江海堤防工程維護管理費。
12 2018.1.1-2019.12.31 階段性停征小型水庫移民扶助基金。
13 2018.5.1-2019.4.30 降低工傷保險費率、失業(yè)保險費率。
14 2018.5.1-2021.5.1 降低建設工程交易服務收費。
15 - 將符合條件的小微企業(yè)和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限由100萬元提高到1000萬元，促進企業(yè)創(chuàng)新，創(chuàng)業(yè)投資和天使投資有關稅收優(yōu)惠政策試點范圍擴大到全國，將研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)，對企業(yè)新購入500萬元以下的設備、器具當年一次性在稅前扣除等 李克強7月23日主持召開國務院常務會議提出進一步減稅措施。
16 2018.10.1起 個人所得稅改部分實施，兩輪出口退稅政策。 7月31日，中央政治局會議要求財政政策積極發(fā)力
二、本輪減稅降費特點
回顧本輪出臺的各項減稅降費政策，總體呈現(xiàn)出如下三個方面的特點：
1.與稅制改革緊密結合，既切實降低企業(yè)稅負，又有效矯正已有稅制費制對要素配置的扭曲。中國的減稅降費與國外發(fā)達國家減稅不同?？梢哉f，美國是為了減稅而減稅，中國的減稅降費則與稅制費制的優(yōu)化結合在一起，是一箭雙雕，有兩方面的外溢性：首先是未來中國的稅制費制更加合理，有利于促進市場公平競爭，環(huán)境更優(yōu)。其次是實施減稅降費后，企業(yè)的稅收成本降低，增強企業(yè)盈利能力。以近年來稅制改革最重要的舉措“營改增”為例，在確保所有行業(yè)稅負“只降不增”的前提下，解決了長期以來營業(yè)稅重復征稅的問題，有力推動了現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，提高了企業(yè)的專業(yè)化分工程度。根據(jù)國家稅務總局公布的數(shù)據(jù)，2016年“營改增”全年減稅規(guī)模超過5000億元，在新納入“營改增”范圍的四大行業(yè)中，建筑業(yè)稅負下降3.75%，房地產(chǎn)業(yè)稅負下降7.9%，金融行業(yè)稅負下降14.72%，生活服務業(yè)稅負下降29.85%，稅制改革所帶來的減稅效應正在逐步顯現(xiàn)。與此同時，“營改增”打通了制造業(yè)與服務業(yè)的增值稅抵扣鏈條，有力推動了企業(yè)組織結構與組織方式的轉型發(fā)展，“服務外包、主輔分離”等新業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，促進企業(yè)做強主業(yè)、做大輔業(yè)，實現(xiàn)服務業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟效應。上海作為“營改增”最早試點的城市，2012年至2016年間，服務業(yè)比重由58%提升至70.5%，以信息技術、現(xiàn)代物流為代表的服務企業(yè)正在加快發(fā)展。
2.與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)緊密結合，發(fā)揮稅收的調節(jié)引導作用，促進中小企業(yè)、創(chuàng)新型企業(yè)健康發(fā)展。“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”作為中央擴大就業(yè)、促進產(chǎn)業(yè)轉型升級的戰(zhàn)略性舉措，是減稅降費政策的重要著力點。其一，完善對中小微企業(yè)特別是創(chuàng)新型小微企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，給予適當?shù)恼邇A斜，破解企業(yè)發(fā)展瓶頸；其二，推進企業(yè)所得稅改革，加大研發(fā)費用加計扣除力度，助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。同時，增強定向調控，出臺對創(chuàng)業(yè)投資的稅收支持政策，增強對新創(chuàng)企業(yè)的稅費減免力度，為“大眾創(chuàng)業(yè)”營造良好的政策環(huán)境。國家稅務總局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2018年前10個月，落實支持“雙創(chuàng)”稅收優(yōu)惠政策以減稅6789億元，同比增加1817.8億元，增長36.6%。得益于一系列優(yōu)惠政策措施的支持，中國創(chuàng)新環(huán)境不斷改善，國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2017年中國創(chuàng)新指數(shù)為196.3，創(chuàng)2005年以來新高。其中，2017年我國創(chuàng)新環(huán)境指數(shù)203.6，比2016年提高19.1個百分點。5個評價指標指數(shù)四升一平，其中享受加計扣除減免稅企業(yè)所占比重指數(shù)提升較快，增速達到36.6%，已連續(xù)三年保持兩位數(shù)增長速度。市場監(jiān)管總局《2018年前三季度市場環(huán)境形勢分析》顯示，1-9月全國新設市場主體1561.6萬戶，同比增長10.4%，平均每天新設5.72萬戶。其中，新設企業(yè)501.2萬戶，增長11.1%，平均每天新設1.84萬戶。至9月底，全國實有市場主體1.06億戶，其中企業(yè)3362.8萬戶，占31.6%，比2013年底提高了6.4個百分點。
3.清費降費與減稅并重，約束政府“攫取之手”，真正實現(xiàn)“放水養(yǎng)魚”。無論從我國政府收入構成還是企業(yè)負擔構成看，收費都是其中的主要組成部分。社會上對于企業(yè)稅負問題的爭議，實際上主要問題還是出在收費上。近年來，按照黨中央、國務院關于推進收費清理改革的有關要求，財政部先后出臺了一系列的降費減負政策，包括停征部分收費項目、降低收費標準或者延長一些到期的收費減免措施。非稅負擔不合理的堅決取消，過高的堅決降下來。2013年至2018年4月9日，中央設立的行政事業(yè)性收費由185項減少至49項，減少幅度超過73%。其中涉企收費由106項減少至31項，減少幅度超過70%；政府性基金由30項減少至21項，減少幅度為30%。各省份自主清理的本地區(qū)收費預計超770項。

減稅降費取得的成效

減稅降費政策的根本目的在于以政府收入的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”和經(jīng)濟展動力的“乘法”。從近三年的經(jīng)濟運行狀況來看，特別是2017年，減稅降費政策的紅利效應正在逐步顯現(xiàn)。
首先，國民經(jīng)濟企穩(wěn)回升的態(tài)勢進一步增強。自2012年我國經(jīng)濟增速跌破8%以來，經(jīng)濟下行壓力持續(xù)加大，連續(xù)多個季度經(jīng)濟增速下滑嚴重影響市場信心。2016年，伴隨著“結構性減稅與普遍性降費”政策的逐步落實，我國經(jīng)濟連續(xù)四個季度保持6.7%的平穩(wěn)增長，扭轉了經(jīng)濟增速持續(xù)下滑的局面，并在2017年實現(xiàn)了6.9％的增長，經(jīng)濟運行呈現(xiàn)出良好回升態(tài)勢（見圖1）。
圖1 2012年-2018年各季度經(jīng)濟累計增速（%）
數(shù)據(jù)來源：Wind數(shù)據(jù)庫。
其次，助力企業(yè)減負脫困，企業(yè)效益明顯好轉。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的最新數(shù)據(jù)，受減稅降費等一系列利好政策的影響，2016年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤同比增長8.5%，扭轉了2015年利潤負增長的局面，這一趨勢一直延續(xù)到2018年11月（見圖2），特別是2017年2月，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤同比增長達到31.5%，說明企業(yè)效益好轉的態(tài)勢基本形成。
圖2 2015年-2018年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)月度利潤總額累計同比（%）
數(shù)據(jù)來源：Wind數(shù)據(jù)庫。
最后，新舊動能有序轉換，產(chǎn)業(yè)結構得到進一步優(yōu)化。落實創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，構建支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的政策扶持體系是本輪減稅降費政策的鮮明特點。在一系列鼓勵性政策的引導下，2016年高新技術制造業(yè)對工業(yè)增加值的貢獻率首次超過20%。至2018年9月，新動能、新業(yè)態(tài)持續(xù)保持快速成長態(tài)勢，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、高技術制造業(yè)、裝備制造業(yè)增速持續(xù)高于規(guī)模以上工業(yè)增速，占規(guī)模以上工業(yè)增加值比重繼續(xù)上行。創(chuàng)新正推動著中國經(jīng)濟向中高端水平邁進。

減稅降費 錢從哪里來？

認識減稅降費這一問題，首先要搞清楚事關減稅降費的核心問題是什么，即它是以什么樣的財源來支撐的？實際上，稅收也好，收費也罷，說到底，都是作為政府收入的來源、基于彌補政府支出的需要而征收的。減稅降費直接牽動的是政府收支的平衡格局。以什么樣的財源填補減稅降費之后留下的政府收入虧空，不僅對于實現(xiàn)政府收支再平衡至關重要，而且關系到減稅降費的實質效應以及宏觀經(jīng)濟政策的最終導向。換言之，不同財源支撐下的減稅降費效應和宏觀經(jīng)濟政策導向，具有極大的差異。減稅降費的財源支撐格局，事實上決定著減稅降費的實質效應，亦決定了與此相關的宏觀經(jīng)濟政策導向。
我國在供給側結構性改革背景下實施的本輪減稅降費，已經(jīng)經(jīng)過了由“借錢減稅降費”到“借錢加節(jié)用減稅降費”到“增長加節(jié)用減稅降費”三個階段的演變，未來更應該在“節(jié)用”上下功夫。
1.第一階段：2016年的“借錢減稅降費”
2016年是供給側結構性改革的攻堅之年。在重點抓好“三去一降一補”五大任務的背景下，作為降成本的一個著力點和著重點，減稅降費進入實質性操作階段，當年的減稅降費規(guī)模達到5736億元。支撐這樣一筆減稅降費的財源，是增列赤字以及為彌補赤字而增發(fā)的國債。
2016年《政府工作報告》曾如此說明：“適度擴大財政赤字，主要用于減稅降費，進一步減輕企業(yè)負擔”。財政部提交的《關于2015年中央和地方預算執(zhí)行情況與2016年中央和地方預算草案的報告》也曾如此解釋：“擴大的赤字，在適當增加必要財政支出的同時，主要用于彌補減稅降費帶來的財政減收。”此種操作，或可稱之為“借錢減稅降費”。
2.第二階段：2017年“借錢加節(jié)用減稅降費”
2017年是供給側結構性改革的深化之年。在多措并舉降成本的旗幟下，減稅降費持續(xù)推進。按照計劃，減稅和降費的規(guī)模分別為3500億元和2000億元，總額達到5500億元。支撐這樣一筆減稅降費的財源，自然少不了增列赤字和增發(fā)國債。
2017年《政府工作報告》指出，“今年赤字率保持不變，主要是為了進一步減稅降費……一定要讓市場主體有切身感受”。但是，除此之外，削減政府支出也成為減稅降費的另一支撐點。壓縮非重點支出、削減一般性支出以及“三公”經(jīng)費零增長，一起被列入一般公共預算安排中，便是具體體現(xiàn)。
2017年《政府工作報告》亦提出，壓縮非重點支出，減少對績效不高項目的預算安排。各級政府要堅持過緊日子，中央部門要帶頭，一律按不低于5%的幅度壓減一般性支出，決不允許增加“三公”經(jīng)費，擠出更多資金用于減稅降費，堅守節(jié)用裕民的正道。此種操作，或可稱之為“借錢加節(jié)用減稅降費”。
3.第三階段：2018年“增長、借錢加節(jié)用減稅降費”
2018年我國發(fā)展面臨的機遇與挑戰(zhàn)并存，世界經(jīng)濟有望繼續(xù)復蘇，但不穩(wěn)定不確定因素很多。因此，積極的財政政策取向不變，全年減稅降費規(guī)模約為1.1萬億。支撐這樣一筆減稅降費的財源，2018年《政府工作報告》中指出，我國經(jīng)濟穩(wěn)中向好、財政增收有基礎，也為宏觀調控留下更多政策空間。2018年赤字率按2.6%安排，比去年預算低0.4個百分點，全年財政赤字2.38萬億，但是將地方政府專項債務的新增計劃提高到1.35萬億元（2017年為8000億元）。2018年《政府工作報告》中亦提到各級政府仍要堅持過緊日子，執(zhí)守簡樸、力戒浮華，嚴控一般性支出。此種操作，可稱之為“增長、借錢加節(jié)用減稅降費”。
4.點評：一個十分積極的變化
減稅降費由以增列赤字、增發(fā)國債來支撐轉到以增列赤字、增發(fā)國債與削減支出相結合在轉到以增長與消減支出相結合的辦法加以支撐，應當視作一個十分積極的變化，并預示著赤字財政政策向良性循環(huán)發(fā)展。這是因為，在供給側結構性改革背景下實施的本輪減稅降費，其目標大不相同于以往。有別于以往立足于總量調節(jié)、旨在擴大總需求的減稅降費，本輪減稅降費的目標鎖定在降成本。瞄準于降成本，“借錢減稅降費”雖然短期內(nèi)表現(xiàn)為企業(yè)稅費負擔的減少，但從中長期看，借來的錢終歸要還本付息。即便政府的債可以通過置換辦法延長，因增發(fā)國債而帶來的利息支出也總會疊加到原有政府支出規(guī)模之上。認識到“羊毛終要出在羊身上”，疊加到原有政府支出規(guī)模之上的債息支出，肯定要添增未來的企業(yè)稅費負擔。因而，成本短期“降”而中長期“升”。
“借錢加節(jié)用減稅降費”，雖然仍會因借錢而不免于添增未來的企業(yè)稅費負擔，也仍會因借錢而不完全排除成本短期“降”而中長期“升”的效應，但由于加入了“節(jié)用”這一至關重要的因素，由此可以分解掉一部分借錢壓力，減少一部分疊加到原有政府支出規(guī)模之上的利息支出，從而可以相應壓縮一部分未來企業(yè)稅費負擔的添增量，相應派生的風險度也會有所降低。因而，實行減稅降費與削減政府支出聯(lián)動，以政府支出規(guī)模的削減為企業(yè)降低稅費負擔騰挪空間，這對于降成本是具有實質性意義的，是契合供給側結構性改革要求的操作，有助于經(jīng)濟的復蘇和進一步增長。這也是2018年得以推行“增長加節(jié)用減稅降費”的原因。
更進一步看，將“節(jié)用”作為減稅降費的一個支撐財源，特別是將“節(jié)用”同“裕民”對接起來，是以減稅降費操作實現(xiàn)降成本目標的重要舉措。壓縮政府開支，提高財政資金使用效率，其重要目的就在于將省下來的錢，用在為民謀利的“刀刃”上。說白了，政府“過緊日子”，是為了讓百姓“過好日子”。政府自身的“節(jié)用”——削減支出，是實現(xiàn)“裕民”——降成本這一目標的前提條件和基礎所在。只有以此為前提和基礎，減稅降費才能真正落到實處，也才屬于真正意義上的減稅降費。

大規(guī)模減稅為何企業(yè)獲得感不明顯

2016年減稅降費約5000億元以上，2017年減稅降費約萬億元，2018年更是預計達到1.3萬億元的規(guī)模。減稅規(guī)模可謂空前，但是企業(yè)獲得感卻不明顯。為什么？
——企業(yè)家視角。在談到減稅降費感受并不明顯的原因時，金承諾國際集團有限公司董事長葉明武認為，“減免企業(yè)所得稅，但過去兩年很多企業(yè)都是虧損的，沒有盈利，所以也就感受不到。營改增是體會到減少了一些，比如差旅費抵扣。但其他方面的稅也增加了。還有一些稅收優(yōu)惠是只有自貿(mào)區(qū)的企業(yè)能享受到，但企業(yè)也不能因為要享受這個稅就要搬進去。”據(jù)了解，相比“三去”，降成本的成效并不顯著，工業(yè)企業(yè)每百元主營業(yè)務收入中的成本，只從2015年年末的85.68%，小幅下降至2017年年末的84.92%。
——蹺蹺板效應。稅收收入和非稅收入呈現(xiàn)明顯的蹺蹺板效應，而中國企業(yè)的宏觀稅負“痛感”主要來自非稅負擔?；谥袊醒牒偷胤截敊嗍聶喔母锶匀粶螅谡С鰟傂砸约靶姓聵I(yè)改革推進緩慢的約束下，減稅降費的推進并不輕松，特別是降費。更常見的情況是，在稅收收入增速下降之時，非稅收入增速上升。例如2018年10月和11月，稅收收入同比增速轉為負數(shù)，分別為-5.1%和-8.3%，同期非稅收入同比增速轉為正數(shù)，從2018年的9月的-10.9%變?yōu)?0月的10.8%和11月的4.5%。又如2018年中國開啟個人所得稅改革，與個人所得稅改革同時落地的是企業(yè)社會保障費改由稅務部門統(tǒng)一征收，這一政策加強社保資金征繳，有其合理性，但不可否認的是部分企業(yè)社保繳費負擔增加。
——與歷史減稅相比。2016年之前，減稅一詞最早出現(xiàn)在2003年的十六屆三中全會。1994年-2003年為我國稅收體系初創(chuàng)期，這一時期政府工作報告中幾乎一直在強調稅收征管、增收節(jié)支，因此出臺的減稅舉措較少，僅為刺激出口而上調了出口退稅比例。2003年開始完善稅制，包括全面廢除了農(nóng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一由原33%的稅率水平下調至25%，新增小微企業(yè)、國家重點扶持的高新技術企業(yè)20%和15%兩檔稅率，在不增加外資企業(yè)稅負的同時減輕了內(nèi)資企業(yè)稅負。2008年金融危機之后，中央提出結構性減稅，其中最主要的是增值稅轉型推廣，購進固定資產(chǎn)允許抵扣。將本輪減稅降費和2016年之前的減稅相比，可以發(fā)現(xiàn)本輪減稅降費，從單項來看，很顯然不如全面取消農(nóng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅合并降低稅率和增值稅由生產(chǎn)型轉為消費型等三項改革優(yōu)惠力度大。同時，本輪減稅降費與歷次減稅、清理收費具有相同特點，即都在大開合法降低稅費負擔前門的同時，嚴關不合理規(guī)避稅費的后門，例如2018年通過的個人所得稅修正案增加了反避稅條款和信息共享條款，又如2016年第二次調低電價，是以統(tǒng)籌利用取消化肥優(yōu)惠電價等騰出的空間。這些改革的結果使政府財政收入結構出現(xiàn)調整、但總量基本平衡。
——國際減稅潮的沖擊。自特朗普上臺以來，新一輪圍繞吸引制造業(yè)回流的國家競爭開啟。特朗普稅改順應了上世紀80年代以來全球稅收制度結構不斷優(yōu)化的趨勢，稅基向消費性靠攏、鼓勵儲蓄與投資的稅收優(yōu)惠是全球稅收制度演變的主要特征。此外，法國、英國、荷蘭、印度也都加入了全球新一輪的減稅潮。這種減稅潮流沖擊之下，中國自2016年開始的減稅降費效果不免被打折扣。

如何實施更具規(guī)模、更有獲得感的減稅降費？

2019年是新中國成立70周年，是全面建成小康社會的關鍵之年，做好經(jīng)濟工作至關重要。目前經(jīng)濟形勢穩(wěn)中有變、變中有優(yōu)。外部環(huán)境復雜嚴峻，經(jīng)濟面臨下行壓力，2018年11月當月規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額5947.5億元，同比下降1.8%，從7月至今，已連續(xù)5個月加速下滑。2018年1-11月，在41個工業(yè)大類行業(yè)中，34個行業(yè)利潤總額
同比增加，7個行業(yè)減少，其中有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)下降16.9%，汽車制造業(yè)下降6%。從所有制主體看，國有企業(yè)依然是主要獲利者，私有企業(yè)利潤僅在2018年10月和11月連續(xù)兩月小幅改善。2018年12月19日-21日召開的中央經(jīng)濟工作會議指出，2019年積極的財政政策要加力提效，實施更大規(guī)模的減稅降費。
1.強化減稅降費的落地實施。具體包括全面實施修改后的個人所得稅法，落實好6項專項附加扣除政策、創(chuàng)業(yè)投資個人所得稅優(yōu)惠政策，減輕居民稅負，促進形成強大國內(nèi)市場。落實企業(yè)改制重組、去產(chǎn)能調結構等方面的稅收優(yōu)惠政策，加快“僵尸企業(yè)”處置，推進企業(yè)優(yōu)勝劣汰。清理規(guī)范地方收費項目，加大對亂收費查處和整治力度。加強收費項目清單“一張網(wǎng)”建設，健全亂收費投訴舉報查處機制。
2.從增值稅入手，實質性降低稅負。目前增值稅是我國第一大稅種，占稅收收入的40%?，F(xiàn)有16%、10%和6%三檔稅率，每檔稅率對應不同行業(yè)。分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。未來增值稅減稅政策或將在以下方面有所突破：一是簡并稅率，由三檔稅率改為兩檔，取消10%稅率。二是現(xiàn)有稅率進一步下調1%-3%。三是小規(guī)模納稅人起征點3萬元/月進一步提高。四是現(xiàn)有增值稅留抵退稅政策可以從部分行業(yè)放開到全部行業(yè)。
3.普惠性減稅與結構性減稅相結合。一方面增強減稅的普惠性，可以考慮對小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收減免，固定資產(chǎn)加速折舊等優(yōu)惠政策可擴大適用行業(yè)。適度下調養(yǎng)老保險費率，穩(wěn)定繳費方式，延長階段性降低失業(yè)和工傷保險費率政策期限。另一方面重點減輕制造業(yè)和小微企業(yè)負擔，支持實體經(jīng)濟發(fā)展。研究重大短板裝備攻堅、重點產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新服務平臺以及項目融資方面的稅費優(yōu)惠政策，推進戰(zhàn)略關鍵領域創(chuàng)新突破。研究制定非營利醫(yī)療、養(yǎng)老等機構企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，激發(fā)居民消費潛力。
4.聚焦最優(yōu)政策組合，確保總體上不增加企業(yè)特別是小微企業(yè)負擔。未來減稅降費政策的出臺和執(zhí)行將更注重結果導向，避免之前出現(xiàn)過的部委和地方過度執(zhí)行、出臺多個文件反而使結果出現(xiàn)一定偏差等現(xiàn)象。具體而言將包括政策更有針對性、部門之間加強統(tǒng)籌、注重政策執(zhí)行中的反饋等等。