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 2020年是我國行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制體系基本建成年?，F(xiàn)已基本建成 與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相 適應的、權責一致、制衡有效、管理科學 的內(nèi)部控制體系，極大提高國家整體治 理能力和風險防控水平。 同時，以大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能 為代表的新一代信息技術，使人們的生 產(chǎn)生活方式發(fā)生翻天覆地的變化，也使 國家治理手段悄然發(fā)生變革。行政事 業(yè)單位工作流程和內(nèi)部控制建設漸漸 脫離人工操作和紙質(zhì)傳達環(huán)節(jié)，逐步向 互聯(lián)網(wǎng)信息技術管理系統(tǒng)轉型。 因此，研究大數(shù)據(jù)背景下如何健全 完善內(nèi)部控制信息化建設，己經(jīng)成為行政 事業(yè)單位應對信息化時代的迫切要求。 從全國范圍來看，目前建立內(nèi)控信 息系統(tǒng)的單位數(shù)為229531個，占比為 47.91%。行政事業(yè)單位內(nèi)控信息系統(tǒng) 建立尚處于起步階段，內(nèi)控信息化水平 較低，可借鑒經(jīng)驗極少。如何應用信息 化技術解決內(nèi)部控制的難點，如何提高 內(nèi)控人員的業(yè)務素質(zhì)和管理能力等，是 當前亟需解決的問題。
強化政策環(huán)境建設
落實國家戰(zhàn)略部署，應用現(xiàn)代信息 技術。十九大報告提出要善于運用互 聯(lián)網(wǎng)技術和信息化手段開展工作，增強 駕馭風險本領，健全各方面風險防控機 制。十九屆三中全會要求加快推進機 構、職能、權限、程序、責任法定化，讓權 力在陽光下運行。2018年7月，中央通 過全面實施績效管理的相關意見，要求 在投入產(chǎn)出、成本效益等方面進行平臺 建設，在單位打造經(jīng)濟活動、業(yè)務活動 和權力運行的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。 紀委監(jiān)委和國家審計的監(jiān)督工作要求 不斷完善單位內(nèi)部管理留痕和電子檔 案機制，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)全方位、全 流程和全覆蓋的國家層面監(jiān)督體系。 因此，實現(xiàn)機構改革和信息化手段的充 分結合是內(nèi)控工作的新任務。 強化貫徹內(nèi)控政策，加大資金支 持力度。在未來內(nèi)控信息化落地過程 中，應通過政策傾向和資金支持促進 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設工 作的持續(xù)推進。 一方面，財政部門應給予更大支 持，通過政策引導促進內(nèi)控建設持續(xù)推 進。財政部門應出臺更加嚴格細致的內(nèi) 控信息化報告和考核要求，以評促建， 以 內(nèi)控信息化報告和評價倒逼內(nèi)控信息化 工作的推進，將內(nèi)控信息化建設完全納入 內(nèi)控信息化報告的評價范圍內(nèi)，凸顯行政 事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的重要性和未 來的發(fā)展方向。 另一方面，財政部門加大資金力度支 持，要在有限的預算范圍內(nèi)編制內(nèi)控信息 化建設專項預算，以保障內(nèi)控建設不停 步、不斷檔。 強調(diào)理論服務實踐，引導社會智庫 支持。政府部門應進一步激發(fā)高校和 相關科研機構的科研能力，著力培育內(nèi) 控信息化服務產(chǎn)業(yè)。一方面，政府部門 應鼓勵高校和相關科研機構充分發(fā)揮 社會智庫的作用，鼓勵理論研究下沉到 單位實際業(yè)務，將最新的內(nèi)部控制信息 化理論成果應用到行政事業(yè)單位的實 務中去。另一方面，大力發(fā)展內(nèi)部控制 信息化服務產(chǎn)業(yè)，提升技術水平和創(chuàng)新 能力，逐步培育技術咨詢服務質(zhì)量上 乘、發(fā)展前景廣闊的內(nèi)部控制信息化服 務產(chǎn)業(yè)。 結合政府會計改革，優(yōu)化頂層框架 設計。借助全面實施的政府會計制度 改革，將內(nèi)控理念嵌入系統(tǒng)設計之中， 加強對全國信息化工作的統(tǒng)一領導和
資源統(tǒng)籌，避免系統(tǒng)重復開發(fā)和資源交 叉，實現(xiàn)全國內(nèi)控信息系統(tǒng)整體大跨步 前進。
加強平臺建設
優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，營造良好的 內(nèi)部控制氛圍。一方面，單位領導對 單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施 起重要作用。單位負責人要發(fā)揮主導 和垂范作用，帶動整個團隊，重大事項 由集體決策，嚴格按程序辦事。提供 培訓以及組織研討活動，著手進行相 關制度、工作流程以及崗位配置的改 革，為內(nèi)部控制體系的構建和運行創(chuàng) 造理想的環(huán)境條件。另一方面，基于 全員控制意識培養(yǎng)、完善管理制度體 系以及優(yōu)化業(yè)務流程的考慮，可完成 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的環(huán)境 建設。 梳理和完善相關內(nèi)控制度，強化內(nèi) 控頂層設計。一方面，事業(yè)單位領導在 充分認識到會計信息化建設的重要性 的基礎上，在制定單位中長期發(fā)展規(guī)劃 和分解年度目標時，要把會計信息化建 設作為單位中長期和當年度的重點工 作，確定分管領導負責，并抽調(diào)專門人 員落實。另一方面，制定規(guī)范化的制度 確保其順利實施，結合當?shù)匕l(fā)展實際和 事業(yè)單位具體的財務狀況和會計信息 化程度，制定具體目標、實施步驟等，結 合本單位的具體情況，更新工作方法及 管理理念，全面梳理業(yè)務流程，完善風 險評估機制，找準內(nèi)控流程的關鍵點， 將科學完善的內(nèi)控制度嵌入到信息化 系統(tǒng)中去，實現(xiàn)對單位經(jīng)濟活動的全過 程管控。 完善數(shù)字化背景下內(nèi)控制度建設 方案。首先，重新梳理行政事業(yè)單位的 業(yè)務和服務流程。對行政事業(yè)單位不 同職位、不同部門的人員進行訪談，了 解數(shù)字化技術對工作崗位和工作內(nèi)容 的影響以及現(xiàn)有內(nèi)控制度，分析現(xiàn)有內(nèi) 控制度的執(zhí)行力和適用程度。其次，分 析數(shù)字化技術的應用可能造成的內(nèi)部、 外部風險因素，編制風險清單。最后， 同數(shù)字化技術提供商以及相關部門和 業(yè)務專家進行深入交流，就數(shù)字化背景 下的內(nèi)控制度建設整體思路達成一致 意見。 根據(jù)數(shù)字化技術進行行政事業(yè)單 位業(yè)務流程再造。行政事業(yè)單位的業(yè) 務和服務具有特殊性，通常需要多個部 門協(xié)作。不同環(huán)節(jié)之間數(shù)據(jù)和信息的 傳遞，往往耗用大量人力、物力和時間， 也會產(chǎn)生較高內(nèi)部控制成本。因此，行 政事業(yè)單位的業(yè)務流程“再造”困難非 常大。數(shù)字化技術的發(fā)展為行政事業(yè) 單位業(yè)務流程的“再造”創(chuàng)造條件。單 位應當明確公共服務目標，打造業(yè)財融 合平臺，做到事項管理與經(jīng)濟活動管理 相結合，實現(xiàn)對工作規(guī)劃制定、工作任 務分解、預算績效目標、工作過程控制、 預算績效評價的全面管理。 注重提高人員的綜合素質(zhì)。行政 事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設不是靠 個人的單打獨斗就能夠開創(chuàng)一片天 地。它需要全局的統(tǒng)籌和配合、戰(zhàn)略性 的發(fā)展才能完成。從單位領導到一般 工作人員、從外部環(huán)境到內(nèi)部環(huán)境、從 軟件環(huán)境到硬件設施等一系列條件，這 都構成一個鏈條，為內(nèi)部控制信息化建 設保駕護航并提供必要支持。將信息 技術與內(nèi)部控制相結合并應用于行政 事業(yè)單位，涉及整個管理模式的變革。 除需要借鑒和學習先進的技術和管理理 念，還需要通過培訓提高業(yè)務人員和財 務人員的綜合素質(zhì)。定期組織內(nèi)部控制 信息化專題培訓，及時發(fā)現(xiàn)并有效應對 風險點，規(guī)范各類經(jīng)濟活動。 （作者單位：河北師范大學商學院）吳永立文