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1. 根據(jù)金融負債和權益工具區(qū)分的原則，金融工具發(fā)行條款中的一些約定將影響發(fā) 行方是否承擔交付現(xiàn)金、其他金融資產或在潛在不利條件下交換金融資產或金融負債的 義務。例如，發(fā)行條款規(guī)定強制付息，將導致發(fā)行方承擔交付現(xiàn)金的義務，則該義務構 成發(fā)行方的一項金融負債。
如果發(fā)行的金融工具合同條款中包含在一定條件下轉換成發(fā)行方普通股的約定（例 如，可轉換優(yōu)先股中的轉換條款），該條款將影響發(fā)行方是否沒有交付可變數(shù)量自身權益 工具的義務或者是否以固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產。
因此，企業(yè)發(fā)行各種金融工具，應當按照該金融工具的合同條款及所反映的經濟實 質而非僅以法律形式，運用金融負債和權益工具區(qū)分的原則，正確地確定該金融工具或 其組成部分的會計分類和進行會計處理，而不能僅僅依據(jù)監(jiān)管規(guī)定或工具名稱來判斷。
2. 在合并財務報表中對金融工具（或其組成部分）進行分類時，企業(yè)應當考慮集團 成員和金融工具的持有方之間達成的所有條款和條件。如果集團作為一個整體由于該工 具而承擔交付現(xiàn)金、其他金融資產或以其他導致該工具成為金融負債的方式進行結算的 義務，則該工具應當分類為金融負債。
企業(yè)發(fā)行的可回售工具或僅在清算時才有義務按比例交付凈資產的工具，如果滿足 企業(yè)會計準則要求在財務報表中分類為權益工具的，在其母公司的合并財務報表中對應 的少數(shù)股東權益部分,應當分類為金融負債。
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