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內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要手段。加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，是規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動、防范和管控內(nèi)部運營風(fēng)險的重要舉措。“醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)是整體性、動態(tài)性的工作，是對預(yù)算執(zhí)行過程的控制，是以內(nèi)部控制制度為抓手推動單位管理。內(nèi)部審批、采購、物流也要與內(nèi)部控制、預(yù)算相結(jié)合。”全國高端會計人才、內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院總會計師劉宏偉對《中國會計報》記者表示。

將內(nèi)部控制與績效考核有機結(jié)合

“內(nèi)部控制是強化預(yù)算管理的有效手段之一，內(nèi)部控制是預(yù)算的落實、是績效考核的基礎(chǔ)和保證，可以確保績效考核數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。績效考核是內(nèi)部控制實施效果的驗證，是對內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果的考核。”劉宏偉表示。

建立公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的新模式，并達到一定的規(guī)模和效率，需要依靠制度的構(gòu)建和流程的梳理才能完成。對此，劉宏偉表示，在內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院，黨委書記兼院長高度重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，始終堅持“一把手工程”的理念，堅持層層“一把手”負責(zé)制。

劉宏偉告訴記者，醫(yī)院在貫徹落實內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適用性等原則的過程中，把戰(zhàn)略思想、民主思想潛移默化為自身的醫(yī)院文化，慢慢滲透到每一位員工的血液中，成為醫(yī)院全體員工的價值理念和行為規(guī)范。同時，依據(jù)“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)”的要求，在醫(yī)院內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督機制，加強內(nèi)部流程控制。

堅持預(yù)算管理為核心，有可能達到事半功倍的效果。在采訪中記者了解到，內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院將支出預(yù)算與績效考核有機結(jié)合。醫(yī)院將與科室績效考核有關(guān)的醫(yī)療設(shè)備、耗材等支出納入到對科室的績效考核中，約束科室購買醫(yī)療設(shè)備的沖動，為醫(yī)院控制設(shè)備購置預(yù)算提升理念，從源頭上控制醫(yī)院成本，培養(yǎng)員工節(jié)約成本的意識。

劉宏偉介紹，在購買專業(yè)設(shè)備時，醫(yī)院相關(guān)科室會集體認(rèn)真、反復(fù)討論，并向歸口管理處室提交書面申請報告和論證材料，書面申請報告有本科室三分之二以上的中級以上專業(yè)技術(shù)職稱人員簽字方可通過。另外，歸口管理處室接到設(shè)備購置申請后，立即組織論證。論證通過后，同意購置的報計劃財務(wù)處，由計劃財務(wù)處匯總后報醫(yī)院預(yù)算管理委員會；論證不通過的寫明理由，返回科室。

“除此以外，醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備購置預(yù)算保持與醫(yī)療服務(wù)項目收費政策相一致。各科室申請購置的醫(yī)療設(shè)備，如果沒有收費項目和標(biāo)準(zhǔn)，科室要同時向醫(yī)院價格管理科報送成本測算資料和定價標(biāo)準(zhǔn)，由價格管理科向醫(yī)療保障局申請收費項目，在沒有批準(zhǔn)前不得購買該醫(yī)療設(shè)備。”劉宏偉說，購買設(shè)備后，相關(guān)科室會控制設(shè)備閑置，避免造成資源浪費。

“在內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院，我們會時常梳理醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程。在保證內(nèi)控手冊質(zhì)量的前提下，對手冊的內(nèi)控流程、控制節(jié)點、風(fēng)險防控措施進行優(yōu)化和簡化。”劉宏偉告訴記者，醫(yī)院的內(nèi)控手冊包括基本內(nèi)容規(guī)范，包括總章、風(fēng)險評估、單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制、評價與監(jiān)督等部分。

此外，內(nèi)控手冊編寫完成后，編者會對醫(yī)院相關(guān)部門及人員就內(nèi)控設(shè)計的基本理念、制衡方法、主要業(yè)務(wù)控制流程、具體操作要求等內(nèi)容進行講解和培訓(xùn)，并根據(jù)實施情況在一定時期內(nèi)對手冊進行個別調(diào)整與修改，指導(dǎo)完善與內(nèi)控相關(guān)的管理制度，以及內(nèi)部控制流程。

四大措施助力醫(yī)院內(nèi)控管理

醫(yī)院活動中的風(fēng)險是否能夠得到有效控制是公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵。劉宏偉介紹，內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院采取四大措施，加強質(zhì)量控制和完善實施內(nèi)部控制。

第一，在內(nèi)部控制實施步驟方面，調(diào)研報告是內(nèi)控手冊有用性的基礎(chǔ)，也是高標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控手冊質(zhì)量的基礎(chǔ)措施，可以保證內(nèi)控手冊與客戶業(yè)務(wù)高度一致。在管理資料控制上，醫(yī)院按照“內(nèi)控調(diào)研資料清單”要求，按時收集相關(guān)資料，了解醫(yī)院管理的現(xiàn)狀，查找薄弱環(huán)節(jié)，進而確定重點調(diào)研方向，嚴(yán)格復(fù)核內(nèi)部控制目錄和醫(yī)院的資料清單。

在調(diào)研訪談控制上，主要是做好《調(diào)研訪談記錄》，內(nèi)容包括：部門或崗位職責(zé)、管理崗位的重點內(nèi)容、管理中容易出現(xiàn)的問題、應(yīng)采取哪些控制措施等。并且，嚴(yán)格按照醫(yī)院內(nèi)部控制質(zhì)量的要求，對《調(diào)研訪談記錄》進行全面審核。

在調(diào)研報告控制上，實施人員需要設(shè)計醫(yī)院的管理流程，并對整個流程進行詳細描述，對流程缺失的醫(yī)院管理進行流程再造，對醫(yī)院整體內(nèi)部控制管理提出相關(guān)建議，編制《內(nèi)控調(diào)研報告》，進行審核修改。

第二，在醫(yī)院風(fēng)險點的控制方面，《內(nèi)控調(diào)研報告》完成后，醫(yī)院會根據(jù)管理流程圖列出的各個控制節(jié)點和職責(zé)查找風(fēng)險點，將全部管理流程查找完畢后，匯總形成《風(fēng)險清單》。內(nèi)控實施人員針對確認(rèn)的風(fēng)險點，測算“風(fēng)險發(fā)生概率”，確認(rèn)“風(fēng)險危害程度”，制定“風(fēng)險應(yīng)對策略”。對相關(guān)資料進行質(zhì)量審核，通過《內(nèi)控手冊》進行控制實施。

第三，在內(nèi)控風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)方面，醫(yī)院相關(guān)部門加大對內(nèi)控制度建設(shè)的監(jiān)督檢查力度，制定可行的檢查規(guī)劃，表揚先進、通報落后，促進內(nèi)部控制制度建設(shè)持續(xù)前行，逐步達到防范和管控風(fēng)險的目的。

第四，在人才培養(yǎng)方面，內(nèi)部控制是轉(zhuǎn)變公立醫(yī)院管理理念和管理方法的重要工具，內(nèi)部控制建設(shè)的專業(yè)性較強。醫(yī)院正在加強對專業(yè)人員的培養(yǎng)，保證內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量，以達到防范和管控風(fēng)險的目的。

持續(xù)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

加強內(nèi)部控制是完成年度工作目標(biāo)的雙效抓手，是提高單位內(nèi)部管理水平的有效方法，是提高單位服務(wù)效率和效果的重要保障，是預(yù)防權(quán)力腐敗的重要基礎(chǔ)性制度，是為單位領(lǐng)導(dǎo)履職保駕護航的防火墻。

針對如何更好地加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，劉宏偉提出如下建議：

一要明確目的。保證單位經(jīng)濟運營的效果與效率，保證單位財務(wù)報告的可信賴度，保證單位遵循相關(guān)的法律法規(guī)。

二是從內(nèi)部控制相關(guān)要素入手，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)部信息溝通、監(jiān)督等。其中，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通是內(nèi)控體系的核心環(huán)節(jié)，監(jiān)督是對其他要素的持續(xù)檢驗和再控制。

內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，是單位建設(shè)內(nèi)部控制的土壤，是一切內(nèi)控制度、流程、控制點得以實施的根本條件。

明確風(fēng)險評估是內(nèi)控建設(shè)的方向，不是所有的操作都需要管控，需要使用繁瑣的流程進行防范。內(nèi)控體系強調(diào)成本效益原則，注重單位經(jīng)營效果效率，就必須注重風(fēng)險評估，以風(fēng)險為導(dǎo)向建設(shè)內(nèi)部控制體系，非重大風(fēng)險可以酌情簡化，但是重大風(fēng)險就需要將制度、流程和控制環(huán)節(jié)建設(shè)好。

控制活動是內(nèi)控體系的核心環(huán)節(jié)，將控制活動嵌入在業(yè)務(wù)流程中得以保證實施，并應(yīng)留下控制痕跡以供檢查監(jiān)督。

疏通單位信息溝通渠道。信息溝通是部門之間、上下級之間、各管理級次之間良好的溝通渠道。

加強監(jiān)督工作。監(jiān)督檢查是使內(nèi)部控制成為閉環(huán)的重要組成部分。缺乏監(jiān)督環(huán)節(jié)，內(nèi)控將不能持續(xù)優(yōu)化與提升。

三是從重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重大業(yè)務(wù)事項、重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)入手，準(zhǔn)確判斷單位經(jīng)濟性活動風(fēng)險存在的位置，并對其進行評估。