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  長沙市芙蓉區(qū)財政局 羅振軍 吳湘媛

一、引言

黨的十八屆三中全會指出：“推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化是全面深化改革的總目標”。街道作為我國政府行政管理的末端，其運轉水平直接影響國家整體治理效能。街道層級的治理能力受到其財政資金投入、管理成效及運行水平等因素影響。隨著城市化進程的推進，如何合理配置財政資金，發(fā)揮其最大效用，是街道建設發(fā)展亟待解決的問題。內(nèi)部控制理論為規(guī)范街道資金管理提供了契合的視角。本文以長沙市芙蓉區(qū)為例，通過問卷調(diào)查與訪談調(diào)研等形式，分析街道財政資金管理機構、人員配備、預算機制、會計基礎、信息化系統(tǒng)等運行情況，針對存在的問題，重點探討如何有效地將內(nèi)部控制理論應用于街道資金管理，以提高街道財政資金管理效率。

二、芙蓉區(qū)街道財政資金管理現(xiàn)狀分析

（一）街道財政資金收支基本情況

芙蓉區(qū)是長沙市的中心城區(qū)，下轄13個街道，截至2020年底，共有76個社區(qū)、5個村，另有一個社區(qū)籌委會（遠新）。街道的資金來源主要是同級財政撥款，另有部分上級專項資金和非稅收入。區(qū)財政在編制街道預算時，涵蓋了社區(qū)、村經(jīng)費，嚴格遵循部門預算編制的有關要求,切實貫徹“零基預算”管理原則，按照人社部門和民政部門審定的標準，據(jù)實保障街道在職在編人員、公益性崗位人員和社區(qū)員額制人員的人員經(jīng)費，且將在職在編人員工資納入工資統(tǒng)發(fā)范圍；按照定額標準編列公用經(jīng)費，保障基層基本運轉；逐年加大對社區(qū)經(jīng)費的投入力度。近年來，各街道財政資金收入與財政資金支出呈穩(wěn)步增長之勢。

（二）街道財政資金管理機構設置及人員配備情況

1.街道財政資金管理機構設置

街道設置的會計職能科室是財政所，主要負責街道辦事處的會計核算和財務管理，對辦事處的一切經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算和會計監(jiān)督。街道辦事處的會計核算組織體系為集中核算，即一級核算。其他辦所和部門不得另行設立會計核算機構，街道辦事處的一切經(jīng)濟業(yè)務均由財政所統(tǒng)一核算，集中管理。

2.街道財政資金管理人員配備

街道根據(jù)會計業(yè)務需要，主要設置財政所負責人、會計、出納、資產(chǎn)管理員、社保專員等工作崗位。此外，為保障街道社區(qū)財務代管模式正常運行，在街道設立社區(qū)會計一名，各社區(qū)設立報賬員一名。社區(qū)報賬員主要負責其所在社區(qū)的定額備用金的保管、使用。社區(qū)會計主要負責對各社區(qū)的財務工作實施檢查、監(jiān)督，了解各個社區(qū)的財務狀況。

（三）街道財政資金預算運行機制狀況

1.預算編制機制。各業(yè)務部門根據(jù)批準的年度預算和工作進度，提出預算執(zhí)行資金申請，并上報單位負責人審批。再由財政所核實預算批復，填寫預算資金申請表，上報區(qū)財政部門審批。專項經(jīng)費由業(yè)務辦所（部門）根據(jù)項目進展情況，提出專項資金使用申請。業(yè)務辦所應當核實預算批復，填寫專項資金申請表，經(jīng)財政所批準后，按照單位的審批程序，辦理有關撥付手續(xù)。凡未按規(guī)定提前申報或未經(jīng)批準的費用原則上不得列支。

2.預算執(zhí)行機制。預算年度開始后、正式預算下達前，經(jīng)常性經(jīng)費可參照上年同期經(jīng)費支出數(shù)適當安排支出，預算一經(jīng)批復下達，應嚴格按要求執(zhí)行，一般不再追加預算。各業(yè)務辦所通過預算系統(tǒng)對本業(yè)務辦的預算執(zhí)行情況自行了解、及時掌控，每月、每年初編制《預算執(zhí)行情況表》，各業(yè)務辦負責人要對本業(yè)務辦職責范圍內(nèi)的預算執(zhí)行情況進行分析、檢查，找出造成差異的原因，并提出改進措施。

3.預算執(zhí)行情況通報機制。財政所定期通報各業(yè)務辦所（部門）預算執(zhí)行情況，確保預算執(zhí)行信息傳輸及時、暢通、有效，對出現(xiàn)的問題及時反映并提出相應措施，保證街道預算目標的完成，提高預算執(zhí)行的有效性。

4.預算調(diào)整機制。因事業(yè)發(fā)展急需或特殊情況，需對預算進行調(diào)整時，各業(yè)務辦所（部門）應提出書面申請，詳細說明調(diào)整原因和建議方案，經(jīng)財政所審核、街道班子會審批后，上報區(qū)財政部門。街道財政所應當按照區(qū)財政部門審批意見，通知各業(yè)務辦所（部門）執(zhí)行。

實施國庫集中支付改革后，預算編制做到盡可能細致準確，預算指標管理、用款計劃申請、單位資金支付、會計核算等環(huán)節(jié)都嚴格按照資金性質、支付類型、預算科目運行。

（三）街道財政資金管理會計基礎運行情況

1.崗位職責。街道制定具體明確的崗位責任制，做到職權明確、程序規(guī)范、責任清楚。賦予各職務崗位人員相應的職權，以便各崗位人員之間相互制約、相互監(jiān)督。單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中負主要責任，支持和保證會計機構、會計人員依法履行職責。單位負責人對本單位的會計資料的真實性、完整性負責。各街道不相容職務分離并做到相互制約，例如：會計與出納職務分離；出納人員不兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；執(zhí)行與審核的職務分離；物資采購、驗收保管和實物記賬的職務分離；保管票據(jù)與填寫票據(jù)實行職務分離；填寫票據(jù)與收款的職務分離等。

2.資金收支審批。從街道財政貨幣資金收入來看，貨幣資金的收入按規(guī)定全部納入財政所統(tǒng)一管理，嚴禁私設小金庫。從街道財政貨幣資金支出來看，貨幣資金的支出必須由分管財政的行政副職審批，各項業(yè)務編制詳細的預算，并通過授權，由財政所對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。原始憑證必須有經(jīng)手人、證明人、審批人簽名，經(jīng)財政所審核才能支付。對于貨幣資金，稽核人員定期或不定期地監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，檢查庫存現(xiàn)金余額是否與賬面相符、庫存現(xiàn)金有沒有超過規(guī)定限額。對于其他財產(chǎn)，各街道定期進行財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)實有量與有關記錄一致。

（四）街道財政資金管理信息系統(tǒng)運行情況

街道信息軟件基本囊括了街道財政資金運行的主要環(huán)節(jié)和流程。街道除了基礎財務管理采取用友等會計電算化軟件外，在承擔的財政政務管理活動中，還運用部門預算信息系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、專項資金項目庫軟件、非稅收入收繳系統(tǒng)、惠民補貼“一卡通”系統(tǒng)、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)等多種軟件系統(tǒng)，錄入、審核和賬號管理做到分開設立，專人負責。

三、街道財政資金管理存在的問題

1.對財務重視不夠，財務人員素質有待提升。街道辦事處作為區(qū)政府的派出機構，除了有大量的行政管理事務外，還有民生事業(yè)、經(jīng)濟發(fā)展、城管、綜治穩(wěn)定、文明創(chuàng)建等職能，職能迅速膨脹，大量的行政、執(zhí)法、街道經(jīng)濟發(fā)展、各項迎檢等繁雜任務壓力，街道整體人員配備不夠，導致對財務工作的重視不夠，投入精力不足。知識結構傾向單一、年齡結構失衡、專業(yè)素質參差不齊的現(xiàn)實狀況使得街道財務人員往往疲于基礎的賬務處理，對政府會計準則與制度的變化、資金管理政策更新與內(nèi)部控制等關注不夠。

2.預算編制還不夠完善，部門預算剛性不夠，計劃性、科學性不強。由于街道年底各項工作繁忙，時間緊，年末編制部門預算有可能缺乏通盤考慮，存在對項目申報的重視程度不夠、缺乏長遠規(guī)劃、項目預算編制缺乏預見性、預算績效目標管理不到位等現(xiàn)象。

3.會計管理的關鍵崗位控制點未得到有效落實，關鍵崗位責任不明晰，輪崗制度很少施行。“指標管理、資金執(zhí)行、會計核算、資料歸檔”等系統(tǒng)運行中，對賬、復核、內(nèi)審等監(jiān)督環(huán)節(jié)有待加強。盡管針對街道資金會計核算監(jiān)督部門眾多，但沒有形成規(guī)范化、體系化、日?；瘯嫳O(jiān)督機制。各條線專項資金較多，在專項資金用途上監(jiān)管難度較大。

4.信息化運行效率不高。街道財政所使用的軟件數(shù)目和類別眾多，且分別歸口不同管理級次和部門，信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間不能有效對接、難以共享的現(xiàn)象時有發(fā)生，降低了信息化系統(tǒng)的運行效率。

四、內(nèi)部控制視角下街道財政資金管理優(yōu)化建議

（一）強化內(nèi)部控制意識

要想實現(xiàn)內(nèi)部財務控制工作的順利進行，首先就是要強化人員對內(nèi)部控制的認識，使工作人員都能夠正確的認識到內(nèi)部控制的作用及意義，主動地參與到內(nèi)部控制工作中，以此提高內(nèi)部控制的成效。同時，街道辦事處要加大內(nèi)部控制的宣傳力度，組織開展財政資金內(nèi)部控制的講座和培訓，使工作人員都能夠意識到內(nèi)部控制在財政資金風險防范、財政資金使用效益提升及國有資產(chǎn)保護方面的重要地位，充分發(fā)揮工作人員的主觀能動性，為內(nèi)部控制機制建設貢獻力量。

（二）科學設置崗位及權限

由于街道工作內(nèi)容繁雜、種類多樣，財務人員不僅需要完成日常的財務工作，還需要參與街道的行政事務，如果不能合理地分配各崗位員工的工作量，則會出現(xiàn)部分崗位任務繁重，影響街道整體工作進度和工作效率。因此，各街道需要合理分配各崗位的工作任務，盡量做到任務均分、加強部門協(xié)作，從而加快街道辦事效率。街道應當重視崗位的設置以及崗位權限的認定工作，如果一個崗位僅僅有權力，而沒有受到應有的監(jiān)督，出現(xiàn)濫用職權以及腐敗貪污現(xiàn)象的可能性會大大增加。內(nèi)部控制的基本要求是要對每個崗位的職能進行合理劃分，科學分工，不僅保證每個崗位的工作具有獨立性，而且崗位之間是互相約束的。無論金額大小，每一筆財政資金撥付都應當?shù)玫街辽賰蓚€管理人員的審批，絕不可以出現(xiàn)一個人可決定財政資金撥付。除此之外，財政資金的記賬、劃撥以及審計都應當是不同的工作人員，對于財政資金管理工作人員的權力應當科學限制，確保內(nèi)部控制的核心思想是貫穿街道財政資金管理的整個過程。

（三）強化預算控制

街道應明確本單位財務收支計劃編制的范圍，嚴格預算的編制、執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)的管理，將街道全部財務收支納入預算，不得隨意突破年初預算，杜絕無預算的資金支出。確立預算項目績效管理目標，對項目資金實行責任人負責制度，在事前、事中、事后實行全方位預算績效監(jiān)控管理。

（四）重視內(nèi)部審計

街道應當充分發(fā)揮內(nèi)部審計在財政資金使用前、使用中以及使用后的全過程監(jiān)督作用，確保街道財政資金管理的安全與高效。首先，應賦予內(nèi)部審計人員應有的權利，確保內(nèi)部審計的獨立性與權威性，定期對街道財政資金的使用情況以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和審計。對于財政資金的撥付以及使用等情況應當定期進行追蹤審計，確保財政資金的使用合法合規(guī)。

（五）提高信息系統(tǒng)融合度

一是提高信息軟件兼容度，提高部門預算軟件、國庫集中支付預算執(zhí)行系統(tǒng)、財務會計核算軟件、部門決算軟件等信息系統(tǒng)的共容性和兼容度，以提高工作效率和規(guī)范度。二是提高信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享度，建議相關信息軟件在參數(shù)設計、數(shù)據(jù)提取、口徑設計上，盡量統(tǒng)一范圍與層次，以利于實際操作和運用。三是加強信息系統(tǒng)軟件使用指導，促使街道財務人員掌握使用方法，暢通信息軟件使用意見反饋渠道，完善信息系統(tǒng)軟件管理漏洞，保障軟件運行和維護。

（六）提升財務人員素質

首先，加強財務人員繼續(xù)教育培訓，豐富繼續(xù)教育形式，引導財務人員自覺自主學習，并建立繼續(xù)教育考核評分機制，打造專業(yè)扎實、作風優(yōu)良、廉潔公正的會計隊伍。其次，街道可依托區(qū)財政通過現(xiàn)場培訓、政策解讀會議、外出交流學習等形式，提升財務人員的專業(yè)水平，保證財務工作的高效開展。此外，街道財務人員不僅要主動提升專業(yè)素養(yǎng)，還要提高信息系統(tǒng)的應用能力，能夠靈活運用各類信息化系統(tǒng)，以提高辦事效率。