服務熱線
400 180 8892
電網企業(yè)省管產業(yè)（之前稱“多種經營”“集體企業(yè)”）歷經廠辦大集體、股份合作制、公司制、民營經濟、集體企業(yè)、集團公司等多種形式，實現(xiàn)了從高度集中的計劃經濟到充滿活力的市場經濟的歷史性轉變。近年來，集體企業(yè)既是國資國企改革的重要對象，也是國家監(jiān)管和社會監(jiān)督的關注重點。黨的十九屆五中全會指出，要加快發(fā)展現(xiàn)代產業(yè)體系，推動經濟體系優(yōu)化升級。作為社會經濟產業(yè)的重要組成部分，省管產業(yè)集團的資產規(guī)模、涉獵領域不斷擴增，合規(guī)風險不斷加劇，省管產業(yè)改革進程中必須堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全，增強機遇意識和風險意識，加強經濟安全風險預警、內控機制和能力建設，發(fā)揮內部審計防范化解重大風險“防火墻”作用，筑牢公司安全屏障。
一、電網企業(yè)省管產業(yè)現(xiàn)狀、面臨的困境
2020年，國網福建電力的省管產業(yè)先后歷經深化改革、瘦身健體、能力建設與規(guī)范管理，厘清了一體化管理的權責邊界，搭建了“委托+授權+橫向協(xié)同”的矩陣式管理模式，建立了省管產業(yè)省市兩級資本紐帶關系，構筑了新的“億力集團公司”。
當前電網企業(yè)省管產業(yè)內部審計存在以下三個問題：
1.企業(yè)規(guī)模不斷擴增，審計系統(tǒng)性不足
按照國網公司對深化改革工作提出“規(guī)范關聯(lián)關系，實現(xiàn)有效分離”目標要求，國網福建電力搭建省管產業(yè)單位省市一體化產權結構,億力集團公司成為國網福建電力省管產業(yè)省級運營管理平臺，其管轄范圍內的省管產業(yè)單位由10戶擴增至57戶，業(yè)務板塊涉及施工安裝、勘測設計、工程監(jiān)理、發(fā)電、金融、高新科技、信息通信、供電服務等方面。“老國企”與“大公司”積弊相互交織，市場化運營管理機制和現(xiàn)代企業(yè)制度尚未完全建立，產業(yè)單位因業(yè)務鏈條長、風險點多，管控難度大，靠現(xiàn)有的審計手段難以對省管產業(yè)單位業(yè)務流程進行實時和動態(tài)監(jiān)督。
2.企業(yè)變革持續(xù)推進，審計轉型任務重
隨著經濟體制改革的推進，省管產業(yè)產權結構更加多元化，組織規(guī)模不斷擴大，內部管理層級逐漸增多，內部審計參與跟進每一個管理體系的梳理與重建，要從服務財務轉變?yōu)榉战洜I，在公司治理中形成權力制衡機制，促進公司內部控制體系的完善和風險管理能力的提高，內部審計肩負著滿足利益相關方多元化需求的重任。
3.審計基礎較為薄弱，審計質效保障度差
一是省管產業(yè)單位審計機構職能定位模糊。調研發(fā)現(xiàn)各單位審計機構設置均不相同，涉及合規(guī)部、監(jiān)審部、綜合部及黨建部等，普遍存在內審工作開展的范圍小、層次低，審計質量不高的情況。二是省管產業(yè)單位審計定員配備不足。審計人員少、責任重的問題突出，人員配備數(shù)量難以達到審計全覆蓋要求。統(tǒng)計省管產業(yè)單位審計人員共計34名。其中，有相關審計經驗的專職人員僅20人，占比58.82%。三是省管產業(yè)單位技術力量配備不足。審計人員大部分為財務專業(yè)，具有審計、投資、工程、信息等專業(yè)背景的人員少之又少，復合型人才欠缺，專業(yè)領域審計難以深入，無法滿足企業(yè)不斷發(fā)展的需求。
二、探索省管產業(yè)單位“1+N”審計管理模型
“1”是指頂層設計審計監(jiān)督體系，以適應省管產業(yè)單位改革為目標，有機結合組織結構、企業(yè)文化和人力資源等因素，完善“三個健全”，構建集團化的審計監(jiān)督體系。
“N”是指“內控管理、風險識別、審計業(yè)務、審計隊伍、協(xié)同監(jiān)督”多項子體系動態(tài)運行，有效服務于“省管產業(yè)單位審計監(jiān)督體系”，防范化解影響公司發(fā)展進程中的各類風險。
（一）構建“1”個頂層設計審計監(jiān)督體系
健全內部審計機構，規(guī)范內部審計流程，充分發(fā)揮內部審計在省管產業(yè)單位“跨越式”發(fā)展中的監(jiān)督和保障作用，提升產業(yè)單位合規(guī)經營能力、自我管理能力、防范化解風險能力。
1.健全內部審計領導體系
發(fā)揮審計工作領導小組和違規(guī)經營投資管理責任追究領導小組作用，履行好“兩個小組”辦公室職能。落實經濟責任審計新要求，加強領導干部履職監(jiān)督和評價。根據(jù)監(jiān)管與非監(jiān)管業(yè)務、風險程度分層級制訂審計策略，提高審計精準度和有效性。
2.健全內部審計組織體系
貫徹“誰任命、誰審計”“誰投資、誰審計”“誰管理、誰審計”的總體原則，按照分類管理、分層負責、分步推進，分階段開展的工作思路，梳理改革后各層級職責界面。
3.健全內部審計流程體系
流程體系涵蓋內部審計事務的全過程。從制度建設、審計計劃、迎審配合、經責審計、專項審計、持續(xù)審計、審計整改、隊伍建設及考核工作等九個方面，進一步劃分產業(yè)管理公司、億力集團、原主辦單位及區(qū)域公司審計機構管理職責，形成貫通聯(lián)動的工作流程。見下圖：
（二）“N”項子體系協(xié)同運行
系統(tǒng)分析企業(yè)內外部環(huán)境，進行風險評估，識別關鍵風險領域，監(jiān)督戰(zhàn)略決策的過程，評價戰(zhàn)略實施的效果。
1.內控管理體系
現(xiàn)代企業(yè)管理的重要特征是規(guī)范化管理，體現(xiàn)在實際管理過程中就是制度化、流程化、標準化建設。內部控制對組織的“免疫系統(tǒng)”具有天然的風險防控功能，內部審計是對內部控制的再控制，它的獨立性地位是通過制度來保障的，省管產業(yè)單位內部審計工作有序開展的前提是制度流程體系的建設完善和持續(xù)優(yōu)化。
（1）梳理現(xiàn)行有效制度
根據(jù)內外部監(jiān)管政策、省管產業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，側重實操性、時效性，按國網公司、省公司、億力集團公司三個層級，分“基礎管理、安全管理、人資管理、財務管理、物資管理、其他業(yè)務”六個模塊，梳理現(xiàn)行有效制度及規(guī)范性文件632項。
（2）制度“廢、改、立”
按照產業(yè)公司職責界面劃分，億力集團公司對制度空白及時彌補，制度缺陷或漏洞及時修訂，制度不適用及時廢止，制訂規(guī)章制度文件“廢、改、立”計劃，重點對“人、財、物”相關33項擬覆蓋57家省管產業(yè)單位的內控管理制度進行修訂，同步指導各所屬公司（直屬公司、區(qū)域公司）開展本單位現(xiàn)行有效制度體系梳理，做好兩級制度對接。
（3）推進合規(guī)體系建設
把合規(guī)體系建設與制度體系建設相結合，開展制度審計，將現(xiàn)有的業(yè)務模式、實操流程、內控機制等與制度規(guī)定進行對比，加強制度宣貫、執(zhí)行和成效檢驗，構建億力集團與各產業(yè)單位間規(guī)范高效的決策監(jiān)督機制，促進內部控制的持續(xù)改進，不斷增強組織的抗風險能力。
2.風險識別體系
風險管理與內部控制是融為一體的。內部審計要推動風險、內控與合規(guī)“三個體系”的融合與貫通，強化“三道防線”協(xié)同防控，做到彼此呼應。分以下3個步驟進行：
（1）定位“出血點”。以減存量、控增量、防變量為目標，聚焦省管產業(yè)單位近三年發(fā)現(xiàn)的1392個問題，創(chuàng)新采用“維度分析法”，從同一單位屢次出現(xiàn)的同類問題、同一類檢查不同專業(yè)問題出現(xiàn)頻次、同一專業(yè)問題在不同檢查項目中重復出現(xiàn)頻次“三維度”進行問題分析，形成省管產業(yè)“反復查反復犯”重點問題清單和共性問題清單。
（2）聚焦關鍵領域。堅持底線思維，對重點業(yè)務領域風險隱患進行全面梳理排查，常態(tài)開展“經濟體檢”。全面履行審計“三項職責”，關注新業(yè)務新政策帶來的新風險；關注規(guī)章制度、改革方案、重大決策合法合規(guī)性審核；關注職責界面不清晰、流程不匹配、內部控制不健全；關注財務資金過程管控，把握賬戶、印鑒、密鑰、密碼及結算等重要關鍵點。由億力集團公司對各省管產業(yè)單位進行重點風險提示、現(xiàn)場監(jiān)督檢查，推動審計從“治已病”向“防未病”轉變，形成常態(tài)化工作機制。
（3）強化源頭治理。對排查出來的隱患進行深入分析研判，對癥下藥，做好問題銷號、舉一反三，既補齊短板又筑牢底板，做好“治未病”工作，從管理機制、制度等根源上建立長效機制，防止問題重復發(fā)生。對于歷史遺留暫無法整改問題，歸納總結，建好問題臺賬，做到“一個問題一個方案一個解釋人”。
3.審計業(yè)務體系
內部審計必須立足于為本組織服務這一基準點，圍繞影響省管產業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的主要業(yè)務、關鍵環(huán)節(jié)和重點難點，統(tǒng)籌安排重點審計項目，為組織發(fā)展創(chuàng)造增值價值。以“經營業(yè)績審計”為抓手，重點關注專項資金的使用和效益、重大事項決策的情況、內部控制制度的有效性，通過審計監(jiān)督確保經營成果的真實性和可靠性，建立健康有序的市場化激勵機制。具體審計程序如下：
（1）確定審計目標。分析和評判結果相對既定政策資金目標的實現(xiàn)程度，加強對收入利潤真實性、項目收支配比、工程項目管控、人資薪酬發(fā)放等情況的監(jiān)督。
（2）確定審計評價標準（規(guī)范）?！陡＝▋|力集團有限公司企業(yè)負責人薪酬管理辦法（暫行）》（閩億人〔2021〕109號）、《福建億力集團有限公司工資總額管理辦法（暫行）》（閩億人〔2021〕110號）文件、《億力集團人資部工作聯(lián)絡單》。
（3）確定審計重點內容。各區(qū)域公司主營業(yè)務主要為施工安裝、勘察設計、工程監(jiān)理、供電服務，其中工程施工和勘察設計收入占比較高。以工程公司作為核查重點單位，抽取收入成本不匹配項目的前60項進行分析，確認經營業(yè)務收入成本情況。
（4）確定業(yè)績考核指標。營業(yè)收入（基礎營收、拓展營收）營業(yè)成本（基礎業(yè)務成本、拓展業(yè)務成本）、利潤總額、拓展利潤總額、勞動生產總值等。
根據(jù)經營業(yè)績審計情況，億力集團公司2021年出臺《省管產業(yè)單位工資總額實施辦法》《省管產業(yè)單位企業(yè)負責人年薪實施辦法》等制度,對不同業(yè)務特點、不同治理水平的單位實施差異化管控，既激發(fā)基層活力，又守住管理邊界。
4.隊伍建設體系
企業(yè)安全發(fā)展的關鍵在“人”。加快省管產業(yè)單位審計力量建設，實施人力資源保障策略，彌補審計人員結構短板，構建審計人才培養(yǎng)方案，使審計人才在未來成長路上以“審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設立信”，努力建設信念堅定、業(yè)務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業(yè)化審計干部隊伍。
（1）優(yōu)化審計資源。以“內部監(jiān)督專家?guī)?rdquo;及“審計質量管控專家?guī)?rdquo;建設為抓手，做優(yōu)審計專家團隊，有效發(fā)揮專家在重大項目組織、關鍵問題研究方面的引領作用；做大兼職審計團隊，鼓勵各直屬公司及區(qū)域公司推薦兼職審計師，成立人才儲備庫。
（2）加強思想作風建設。著力提升專、兼職審計人員的責任意識和工匠精神，培育良好的職業(yè)道德，激發(fā)審計工作熱情，增強政治責任感、發(fā)展使命感和職業(yè)榮譽感，樹立戰(zhàn)勝困難、敢于擔當?shù)倪M取意識和廉潔從審形象。
（3）加強專業(yè)能力建設。開展全省產業(yè)單位審計人員培訓，分專業(yè)建立“審計微課堂”，建立專業(yè)帶頭人，定期對本專業(yè)的制度學習，風險點分析。以“專業(yè)代培”的模式，讓年輕的審計人員深入工程管理、設計監(jiān)理、物資采購一線，進行跟班實操，使審計人員的意見建議能更貼合實際。組織函數(shù)技能競賽及審計優(yōu)秀案例評比，在競賽和實戰(zhàn)中發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)敬業(yè)專業(yè)、復合跨界的行家里手。
5.“大監(jiān)督”體系
隨著省管產業(yè)單位改革發(fā)展步伐加快推進，新業(yè)態(tài)、新模式、新市場帶來新的內控風險，強化“大監(jiān)督”體系運作機制，切實做到線上線下“源頭管控、過程管控、考核問責”的良性互動，織密風險管控網，推進系統(tǒng)內跨層級、跨區(qū)域審計，促進上下聯(lián)動、形成監(jiān)督合力。
（1）打通協(xié)同監(jiān)督“內循環(huán)”。完善合規(guī)審計、紀律監(jiān)督、安全監(jiān)督、財務稽核、法律服務等與職能部門的聯(lián)合運作模式。推進大監(jiān)督工作會商制，通過對接聯(lián)絡、碰頭會議等方式，研究監(jiān)督管理中需要協(xié)作配合的事項、協(xié)商解決焦點、難點問題。
（2）提升“聯(lián)防”整治力度。緊扣“制度執(zhí)行、預算管控、合同執(zhí)行、人崗匹配、風險排查、問題整改”六個抓手，建立整改長效機制，既要糾正問題、追究責任，又要完善制度、堵塞漏洞。
（3）嚴把專業(yè)監(jiān)督“第一關”。運用“魚骨圖”、“思維導圖”排查廉潔風險、劃分預警層級，筑起風險防控“紅色屏障”。
三、初步成效
1.健全內控體系，提升防控能力。2021年梳理現(xiàn)行有效制度及規(guī)范性文件632項，基本建立以企業(yè)法人制度為基礎、以人財物核心要素管控為重點、與省管產業(yè)經營管理相匹配的制度體系，保障并促進了省管產業(yè)單位戰(zhàn)略轉型、產業(yè)調整和健康持續(xù)發(fā)展。
2.運用績效審計，改善組織管理。關注省管產業(yè)發(fā)展的經濟性、效率性和效果性，通過經營業(yè)績審計揭示政策貫徹執(zhí)行中存在的矛盾和問題，推動修訂預算、資金、采購、薪酬等領域制度13項，提出審計建議10條，進一步推進省管產業(yè)會計核算規(guī)范化。
3.確保安全穩(wěn)定，筑牢發(fā)展基石。緊盯合規(guī)風險、經營風險、廉政風險，通過“強內控、防風險、嚴整改”，年度開展資產、財務專項核實監(jiān)督，提出整改措施29條、管理建議6條；對內外檢查1392個問題推進銷號管理,完成整改問題1359個。
四、展望
本文探索構建了“1+N”的審計管理模型，在企業(yè)變革和發(fā)展進程中，積極服務公司戰(zhàn)略實施、推動完善公司治理，有效防范經營風險，使內部審計發(fā)揮監(jiān)督、評價與建議職能有了抓手。下一步還將通過實踐檢驗，從體系機制建設、數(shù)字化賦能、促進審計價值持續(xù)提升等方面不斷糾偏、完善，為省管產業(yè)高質量、跨越式發(fā)展保駕護航。
一是推進合規(guī)體系建設。持續(xù)改善、優(yōu)化提升省管產業(yè)制度體系，堵塞管理漏洞、盲區(qū)。在合規(guī)運作機制上，著重在組織體系建設以及合規(guī)審查審核、合規(guī)風險防控、合規(guī)文化建設等常態(tài)工作上下功夫，促進“三道防線”協(xié)同協(xié)作，確保企業(yè)經營活動依法合規(guī)。
二是完善內部審計工作機制。根據(jù)產業(yè)單位屬性、業(yè)務特點、資金規(guī)模等因素，完善省管產業(yè)內部審計規(guī)章制度，制定行業(yè)性內部審計指導意見、內部審計工作指引等，促進省管產業(yè)內部審計工作規(guī)范化開展。
三是加快數(shù)字化審計建設。嘗試建立綜合數(shù)據(jù)多維分析體系，通過對審計問題風險程度、整改效率、專業(yè)分類等方面進行多維度分析，從不同管理視角洞察省管產業(yè)單位經營管理中存在的薄弱點，為相關專業(yè)樹標桿、找差距、補短板，通過數(shù)據(jù)變化趨向研究省管產業(yè)單位業(yè)務發(fā)展趨勢、管理規(guī)律，定位問題根源，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)化審計在業(yè)務革新、管理提升等方面的支撐作用。
四是發(fā)揮審計增值作用。深化審計服務對混合所有制改革，重大投資項目等重大決策部署，關注省管產業(yè)單位專業(yè)管理的科學性和有效性，強化專業(yè)協(xié)同與成果共享。加強政策制度與監(jiān)管形勢的研究，在完善法人治理體系、降本提質挖潛增效、轉型發(fā)展風險管控等方面為公司提供有價值的審計建議。
來源：2021年度福建省內部審計理論研討一等獎優(yōu)秀論文
