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022年5月18日，中國銀行保險監(jiān)督管理委員會出臺了《商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法實施管理辦法》（簡稱“《辦法》”），明確了針對商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法（簡稱“ECL”）實施的監(jiān)管要求，《辦法》自公布之日生效，適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行，包括中資商業(yè)銀行、外商獨資銀行和中外合資銀行。經(jīng)銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)參照執(zhí)行。 《辦法》出臺的背景是什么 2008年國際金融危機發(fā)生后，原金融工具準(zhǔn)則中減值計提方法問題凸顯，為解決減值計提“太少太遲”的問題，準(zhǔn)則進行了修訂，由“已發(fā)生損失法”改為“預(yù)期信用損失法”。 自2018年1月1日開始，新金融工具準(zhǔn)則陸續(xù)在境內(nèi)外上市企業(yè)平穩(wěn)實施，銀行整體撥備水平提高。但在準(zhǔn)則實施過程中也出現(xiàn)了各類問題，新的減值計提引入了復(fù)雜模型以及高度的判斷，以對信用風(fēng)險進行前瞻性預(yù)測。實操層面，銀行面臨著如何管理復(fù)雜模型、如何論證假設(shè)判斷的合理性、如何確保數(shù)據(jù)質(zhì)量如何確保、治理機制如何進行監(jiān)督、如何確定審批授權(quán)職責(zé)等問題；從外部利益相關(guān)者角度，市場如何理解減值結(jié)果與銀行資產(chǎn)質(zhì)量的關(guān)系、監(jiān)管機構(gòu)如何對預(yù)期信用損失法實施進行檢查監(jiān)督等，都成為行業(yè)面臨的共同問題。 為進一步加強對新金融工具準(zhǔn)則實施的指導(dǎo)，監(jiān)管機構(gòu)陸續(xù)發(fā)文，包括財政部、銀保監(jiān)會下發(fā)的《關(guān)于進一步貫徹落實新金融工具相關(guān)會計準(zhǔn)則的通知》（以下簡稱“22號文”）以及財政部、國資委、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會等四部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則切實加強企業(yè)2020年年報工作的通知》（以下簡稱“2號文”），對預(yù)期信用損失法實施的治理機制、管理措施、對外信息披露提出明確要求。 注：IASB: 國際會計準(zhǔn)則理事會；IFRS 9: 國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號。 本次《辦法》是監(jiān)管機構(gòu)首次通過管理辦法形式規(guī)范并約束預(yù)期信用損失法的實施，對預(yù)期信用損失法管理、實施及監(jiān)督管理角度提出了明確要求及切實可行的措施。 《辦法》對銀行有何影響 《辦法》體現(xiàn)了監(jiān)管推動銀行預(yù)期信用損失法高質(zhì)量實施決心，從管理要求、實施要求及監(jiān)督管理三方面，全面而具體地對預(yù)期信用損失法實施明確了監(jiān)管的底線要求，為監(jiān)管檢查提供制度依據(jù)和保障?！掇k法》自公布之日起生效，存在較大困難的機構(gòu)可向監(jiān)管申請延期至2023年1月1號。銀行應(yīng)立刻采取行動，針對辦法要求，評估梳理自身的實施情況。 管理要求 《辦法》通過明確董事會、監(jiān)事會、高級管理層、牽頭部門、內(nèi)部審計部門等在預(yù)期信用損失法實施過程中的職責(zé)，從制度、資源保障、數(shù)據(jù)管理、文檔管理等角度，強調(diào)對預(yù)期信用損失法實施全過程控制，以夯實實施基礎(chǔ)。 銀行需要重新審視 是否已對預(yù)期信用損失法實施過程中涉及的重要模型和關(guān)鍵參數(shù)進行定義，是否授權(quán)清晰； 現(xiàn)行管理制度是否涵蓋了《辦法》中列舉的全部領(lǐng)域； 內(nèi)部審計部門是否按照《辦法》要求對預(yù)期信用損失法涉及的制度落實、政策執(zhí)行、部門履職以及內(nèi)部控制和審批流程設(shè)計的合理性及執(zhí)行的有效性進行評估。 實施要求 《辦法》對預(yù)期信用損失法實施的重要內(nèi)容明確了實施要求，其中對銀行預(yù)期信用損失法實施影響較大的包括： 階段劃分：《辦法》強調(diào)了對于階段劃分應(yīng)堅持前瞻性、實質(zhì)性風(fēng)險判斷原則，不得將違約概率或逾期天數(shù)作為階段劃分的唯一標(biāo)準(zhǔn)，不得用內(nèi)部評級或風(fēng)險分類替代階段劃分并對修改或重新議定合同、對公信用風(fēng)險敞口、階段上遷標(biāo)準(zhǔn)提出明確要求。 模型驗證：《辦法》對模型驗證的范圍、頻率、驗證內(nèi)容、驗證實施主體以及匯報路徑提出明確要求。商業(yè)銀行需要在投產(chǎn)前完成投產(chǎn)前驗證，至少每年一次對模型表現(xiàn)進行持續(xù)監(jiān)控；投產(chǎn)前驗證及持續(xù)監(jiān)控需要由獨立于模型開發(fā)的第三方團隊執(zhí)行?！掇k法》中還要求，商業(yè)銀行應(yīng)至少每三年一次聘請獨立外部第三方機構(gòu)進行全面驗證，商業(yè)銀行同年度外部審計師原則上不能作為獨立第三方開展全面驗證工作。全面驗證報告應(yīng)向高級管理層進行報告，驗證報告應(yīng)報送監(jiān)管。 銀行需要重新審視 是否建立了獨立于逾期天數(shù)和五級分類的階段劃分標(biāo)準(zhǔn)；是否滿足《辦法》中針對對公信用風(fēng)險敞口、重新議定合同條款、階段上遷的具體要求； 是否建立了模型驗證機制，模型驗證的范圍、頻率、驗證內(nèi)容、實施主體及匯報路徑是否符合《辦法》要求； 前瞻性調(diào)整的頻率、情景數(shù)量是否符合《辦法》要求，是否對前瞻性信息進行了敏感性分析； 管理層疊加的原因、假設(shè)、授權(quán)審批是否留有明確的文檔記錄； 現(xiàn)有信息披露是否充分。 監(jiān)督管理 監(jiān)管報送：《辦法》明確了需要銀行需要定期報送監(jiān)管的信息，以及監(jiān)管機構(gòu)針對《辦法》實施情況可以采取的監(jiān)管措施。 銀行需要重新審視 監(jiān)管要求報送的信息是否完善；銀行是否能夠按照《辦法》要求于每年4月30日前完成監(jiān)管報送。 《辦法》實施的意義 《辦法》通過對治理體系、授權(quán)審批、管理制度、職責(zé)分工的明確，為銀行建立健全完善的預(yù)期信用損失法實施管理機制提供了約束及規(guī)范。通過列舉階段劃分的底線要求，強化了對于信用風(fēng)險前瞻性、實質(zhì)性判斷的要求。通過引入獨立、定期的模型驗證機制及強調(diào)文檔管理，為銀行在實施預(yù)期信用損失法過程中涉及的復(fù)雜模型、具有高度判斷的假設(shè)提供了解決思路。此外，《辦法》為監(jiān)管機構(gòu)對預(yù)期信用損失法實施情況提供了監(jiān)督管理和檢查依據(jù)，明確了監(jiān)管措施。 《辦法》的發(fā)布彌補了預(yù)期信用損失法實施管理辦法的空缺，有助于新金融工具準(zhǔn)則的有效實施，發(fā)揮預(yù)期信用損失法在揭示風(fēng)險、強化風(fēng)險管理方面的積極作用，有助于促進銀行壓實資產(chǎn)質(zhì)量，增強信用風(fēng)險信息的可比性和前瞻性，防范和提早化解金融風(fēng)險。 《辦法》的實施，為銀行應(yīng)用復(fù)雜模型、進行前瞻性判斷提供了解決思路，在銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型不斷推進的背景下，模型越來越廣泛地應(yīng)用于銀行業(yè)務(wù)及經(jīng)營決策、運營和風(fēng)險管理、銀行經(jīng)營結(jié)果的呈現(xiàn)等方面?！掇k法》引入的管理機制，能夠更好地幫助銀行決策層及治理層理解、管理、監(jiān)督、使用復(fù)雜模型及假設(shè)，提升銀行的模型管理、定量分析、風(fēng)險監(jiān)控和前瞻性判斷能力，有助于提升銀行競爭力，進一步推動銀行高質(zhì)量發(fā)展。
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