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 本文立足于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境和審計(jì)實(shí)踐，著眼于增值型內(nèi)部審計(jì)與組織治理的良性互動，通過分析高校二級學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)人員權(quán)力運(yùn)行內(nèi)涵，探索如何分層次、有重點(diǎn)地推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對權(quán)利運(yùn)行制約的全覆蓋。

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黨委書記與院長是學(xué)院黨務(wù)、行政的“一把手”，他們共同的責(zé)任是貫徹執(zhí)行黨的教育方針和決策部署，推動學(xué)院在教學(xué)、科研、服務(wù)社會、行政管理等全方位的發(fā)展，這同時也賦予了他們在學(xué)院內(nèi)部治理中的權(quán)力。依據(jù)“黨管辦學(xué)方向、黨管干部、黨管人才、黨管意識形態(tài)”的原則，黨委書記是政治權(quán)力的行使主體，把握學(xué)院重大戰(zhàn)略決策的政治方向，著力于學(xué)院黨的建設(shè)、干部隊(duì)伍建設(shè)、意識形態(tài)與思想政治的把關(guān)，推動加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，對行政運(yùn)行和管理起到支持和監(jiān)督作用。院長是行政權(quán)力的行使主體，側(cè)重于政策執(zhí)行、學(xué)院學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、對外交流合作和其他行政管理工作。

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開展二級學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的主要有三個：一是通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)管理情況進(jìn)行全面梳理，評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況；二是強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力制約，促進(jìn)其樹立正確的權(quán)力觀、政績觀、績效觀，實(shí)現(xiàn)依法行政、科學(xué)執(zhí)政；三是及時發(fā)現(xiàn)學(xué)院管理漏洞，揭示風(fēng)險，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉潔，全面履行職責(zé)。

學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其清晰的審計(jì)內(nèi)容，本文擬使用“點(diǎn)線面體”的方式，構(gòu)架審計(jì)模型，以期達(dá)到學(xué)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全覆蓋。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的“體”是學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間利用各項(xiàng)資源，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的總體情況。審計(jì)內(nèi)容的“面”涵蓋以下六個方面：一是政策落實(shí)，即貫徹執(zhí)行重大教育經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況；二是規(guī)劃與制度，即重要發(fā)展規(guī)劃和制度的制定、執(zhí)行和效果情況；三是決策與執(zhí)行，即重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況；四是財(cái)務(wù)管理，即預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；五是內(nèi)控管理，即學(xué)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理情況；六是廉政廉潔，即在學(xué)院的教學(xué)科研與經(jīng)濟(jì)活動中落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政規(guī)定情況。審計(jì)內(nèi)容的“線”是從以上六個方面各自梳理審計(jì)重點(diǎn)線路，如內(nèi)控管理的“線”包含了辦學(xué)辦班管理、采購管理、資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、合同協(xié)議管理等重要領(lǐng)域。審計(jì)內(nèi)容的“點(diǎn)”是每一條“線”中包含的風(fēng)險點(diǎn)，通過查閱、核對、詢問、盤存等方式方法，具體分析每一個風(fēng)險點(diǎn)中存在的實(shí)際問題。

審計(jì)內(nèi)容的“體”和“面”總領(lǐng)審計(jì)思路，從宏觀角度分析業(yè)績、查找系統(tǒng)性問題，“線”和“點(diǎn)”則是以風(fēng)險導(dǎo)向、問題入手，有針對性地查找問題。宏觀與微觀的結(jié)合，避免了審計(jì)工作的片面，使審計(jì)工作深入學(xué)院的內(nèi)涵建設(shè)中，真正發(fā)揮出“免疫系統(tǒng)”的功能。

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黨政同審，分別定責(zé)
二級學(xué)院黨政領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)權(quán)具有廣泛關(guān)聯(lián)性，在審計(jì)工作推進(jìn)中，清晰認(rèn)定責(zé)任有一定難度。對發(fā)現(xiàn)的問題，要仔細(xì)查閱黨委會議、黨政聯(lián)席會議的紀(jì)要和記錄，獲取相應(yīng)文件、資料、憑證，必要時通過現(xiàn)場觀察、詢問等方式，區(qū)分黨委書記、院長的責(zé)任。具體界定時，遵循“權(quán)責(zé)對等”基本原則，分析歷史背景，研判權(quán)力與責(zé)任，根據(jù)決策的過程、文件的簽批、事項(xiàng)的具體參與情況等，合理界定黨委書記、院長分別應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
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突出重點(diǎn)，明晰審計(jì)“全覆蓋”的邊界
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“全覆蓋”并不是面面俱到。學(xué)院黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)厘清審計(jì)邊界，緊扣“經(jīng)濟(jì)”、聚焦“教育”，從分析其管理學(xué)院資金資產(chǎn)資源入手，以重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險為導(dǎo)向，以權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)為重點(diǎn)，從宏觀層面評價和鑒證其貫徹落實(shí)教育經(jīng)濟(jì)方針政策、推動學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展的情況。同時，審計(jì)過程要突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵。
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把握容錯邊界，堅(jiān)持“三個區(qū)分開來”原則
審計(jì)目的是推動發(fā)展，而不是阻礙發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致查擺問題的同時，要堅(jiān)持“三個區(qū)分開來”的原則，激勵擔(dān)當(dāng)與作為。充分調(diào)查事情發(fā)生背景，全面細(xì)致分析前因后果、來龍去脈，考察是否存在缺乏經(jīng)驗(yàn)、先行先試、探索性試驗(yàn)以及為推動發(fā)展等原因，而導(dǎo)致出現(xiàn)失誤和錯誤情況。認(rèn)定的過程，把握“主觀是否出于公心、客觀是否執(zhí)行程序、后果是否影響嚴(yán)重、損失是否積極彌補(bǔ)”的原則，完善容錯認(rèn)定的操作流程，確保認(rèn)定嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)規(guī)范，避免主觀臆斷、以偏概全。堅(jiān)持容錯的同時不能放任，要讓被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部充分認(rèn)識問題的嚴(yán)重性，及時認(rèn)真整改，避免由小錯釀成大錯，真正做到為改革創(chuàng)新的領(lǐng)導(dǎo)干部保駕護(hù)航。
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注重績效評價
結(jié)合政策落實(shí)，在績效評價中關(guān)注以下幾個方面。第一，學(xué)科建設(shè)取得的成效，包括學(xué)科評估名次、學(xué)位點(diǎn)建設(shè)情況。第二，師資隊(duì)伍建設(shè)情況，包括師資質(zhì)量是否提升、師資結(jié)構(gòu)是否合理、專業(yè)布局結(jié)構(gòu)與學(xué)科專業(yè)設(shè)置是否符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會需求等。第三，人才培養(yǎng)情況，包括教學(xué)資源建設(shè)、教改項(xiàng)目與成果、學(xué)生科研與學(xué)科競賽、學(xué)生培養(yǎng)質(zhì)量等。第四，科學(xué)研究與社會服務(wù)，包括科研平臺的建設(shè)、科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)獲取情況、科研成果獎勵、推進(jìn)產(chǎn)教融合情況、社會服務(wù)情況。第五，國際交流情況，包括人才培養(yǎng)的國際化情況、中外合作辦學(xué)情況、國際學(xué)術(shù)會議的舉辦情況等。重點(diǎn)考核資金投入與產(chǎn)出，綜合考慮學(xué)院發(fā)展背景、校內(nèi)各學(xué)院橫向比較的數(shù)據(jù)、在全省乃至全國排名。
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著力審計(jì)整改，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用
要使學(xué)院黨政領(lǐng)導(dǎo)班子充分認(rèn)識到審計(jì)整改重要性，加強(qiáng)對審計(jì)整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，將其納入議事決策范疇，落實(shí)責(zé)任分工，健全完善內(nèi)部管理機(jī)制，使整改落實(shí)到位。做好審計(jì)“問題清單”“整改清單”“銷號清單”的有機(jī)對接，嚴(yán)格把關(guān)，保證所有問題事項(xiàng)被深刻理解，所有整改措施切實(shí)可行、發(fā)揮實(shí)效，防止避重就輕、做表面文章、弄虛作假、敷衍了事。注重建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的長效機(jī)制，與職能部門形成聯(lián)動，以審計(jì)結(jié)果為抓手，促進(jìn)學(xué)院整改抓細(xì)、抓實(shí)，能夠舉一反三，及時研究對策，從學(xué)校治理層面健全完善制度、流程。
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以信息化推動審計(jì)工作
高校內(nèi)部審計(jì)是高校治理重要組成部分，但不是一個孤島。審計(jì)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，強(qiáng)化信息化審計(jì)思維，是提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)效的重要手段。第一，利用學(xué)校信息化大數(shù)據(jù)平臺，從需求入手，挖掘政策信息、財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息，構(gòu)建審計(jì)信息化數(shù)據(jù)平臺。第二，搭建審計(jì)工作管理信息化平臺，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序流程化、業(yè)務(wù)文書模板化，降低出錯率，將風(fēng)險點(diǎn)與涉及的法律法規(guī)導(dǎo)入程序模板，快速精準(zhǔn)查找問題。第三，利用信息化技術(shù)，對以往學(xué)院審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行聚合分析，揭示共性，邏輯推理，剖析深層原因，以期提升領(lǐng)導(dǎo)干部正確有效運(yùn)用權(quán)力的能力，推動學(xué)院事業(yè)發(fā)展。

作者：陳晨

單位：福建師范大學(xué)