一、背景簡介我國“十四五”規(guī)劃提出全面推進健康中國建設，體現(xiàn)從“強調(diào)改革”到“強調(diào)建設和管理”的指導思想。新一代信息技術將助力醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)全面突破與發(fā)展，并與生命科學、生物技術、信息技術等一系列科學技術實現(xiàn)相互融合，從而為滿足人類生命健康需求提供新手段和新途徑。當前，醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)的各家機構紛紛以科技創(chuàng)新為抓手，開發(fā)建設如智慧醫(yī)院或數(shù)字化轉(zhuǎn)型布局，加大科技投入，促進業(yè)務發(fā)展和提升產(chǎn)品服務質(zhì)量。
2022年，黨中央、國務院根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費支持政策，更新發(fā)布《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引》，圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關鍵領域進一步梳理歸并成120項稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)全生命周期。其中，研發(fā)類財稅優(yōu)惠政策最受醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)關注，無論是研發(fā)費用加計扣除，還是高新技術企業(yè)等政策，都為企業(yè)持續(xù)進行科技投入帶來了積極的節(jié)稅效益。與此同時，醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)機構也對自身適用性和落地實操性存在不少困惑。如何充分將行業(yè)特點與稅收優(yōu)惠政策相適應是未來醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)進一步實現(xiàn)稅收優(yōu)惠“應享盡享”的關鍵所在。隨著云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能、5G等新技術不斷發(fā)展成熟，醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)正在逐漸向智能化、去中心化和精準化趨近，而新技術也正在深度重構產(chǎn)業(yè)的商業(yè)模式。領先醫(yī)療體系的建立、一流醫(yī)療健康服務的提供，均離不開科技加持。高品質(zhì)服務、新服務理念和智能化信息化服務更加受市場和消費者青睞，然而醫(yī)療行業(yè)存在普遍認知，即生命科學及制藥領域才是科技研發(fā)的主陣地和相關財稅優(yōu)惠申請的適用場所，往往容易忽略醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)機構在發(fā)展過程中，為提供高質(zhì)量服務和高品質(zhì)產(chǎn)品而進行科技創(chuàng)新活動，同樣存在申請享受研發(fā)財稅優(yōu)惠的可能性，例如數(shù)字化醫(yī)療系統(tǒng)建設開發(fā)、醫(yī)護團隊臨床科研、高端診療設備研發(fā)改進以及先進制造工藝開發(fā)等活動。
1）數(shù)字化醫(yī)療系統(tǒng)建設
2002年至今，我國醫(yī)療健康信息標準化體系建設經(jīng)歷了系統(tǒng)集成、業(yè)務協(xié)同、互聯(lián)互通三個階段，正朝著智慧醫(yī)療階段邁進。未來，醫(yī)院移動應用、醫(yī)院系統(tǒng)云化、臨床專科應用、醫(yī)療數(shù)據(jù)治理等將成為醫(yī)療健康信息標準建設的焦點。“醫(yī)用機器人、智能藥物研發(fā)、臨床輔助診療、智能健康管理、智能疾病篩查與預測、醫(yī)學科研智能輔助等，都是新興技術與醫(yī)療健康融合發(fā)展的重點研究領域。這些醫(yī)院醫(yī)療系統(tǒng)數(shù)字化、智能化技術的研發(fā)應用，必將給醫(yī)療機構帶來更好的客戶服務體驗和服務效率提升，加速醫(yī)療機構數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在醫(yī)療機構數(shù)字化系統(tǒng)開發(fā)建設過程中，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)字技術結(jié)合醫(yī)療服務特殊場景的創(chuàng)新應用，能夠?qū)嵸|(zhì)性提高醫(yī)療系統(tǒng)性能，提升醫(yī)療服務質(zhì)量，從而取得顯著效益?；诮?jīng)驗，潛在符合研發(fā)財稅優(yōu)惠政策要求的相關數(shù)字化醫(yī)療技術開發(fā)活動分類列示如下：
（1） 業(yè)務數(shù)字化產(chǎn)品線研發(fā)
主要是HIS系統(tǒng)以及與醫(yī)院業(yè)務相關的產(chǎn)品如：EMR、LIS、 PACS、PES等；
（2） 移動互聯(lián)網(wǎng)技術產(chǎn)品線研發(fā)
移動醫(yī)護app、微信平臺、微信支付、支付寶支付、移動健康平臺等；
（3） 其他如大數(shù)據(jù)類產(chǎn)品線研發(fā)等
云平臺建設、數(shù)據(jù)中心、分析挖掘、集團化數(shù)據(jù)管理等。
此處需提示財稅優(yōu)惠申報需重點關注a.自主開發(fā)人員的統(tǒng)計范圍及b.采用外部資源委托開發(fā)情況下委托開發(fā)合同登記的可行性
醫(yī)護人員以防病治病、增進健康的實際問題為研究目標，從事臨床試驗活動的課題研究及醫(yī)學技術探索，例如疾病診斷與治療研究、診斷與療效考核方法研究等課題，需要投入醫(yī)護人員資源、診療資源以及針對性地開展臨床試驗、數(shù)據(jù)分析等科技活動，存在技術復雜性和不確定性，因此具有潛在享受財稅優(yōu)惠的機會。
此處需提示財稅優(yōu)惠申報需重點關注a.技術成果類別和佐證b.醫(yī)護科研人員課題持續(xù)性及參與工作量統(tǒng)計。
3）高端診療設備研發(fā)改進以及先進制造工藝開發(fā)
醫(yī)療機構以臨床效果為指導，具備臨床實用價值的高端診療器械等新產(chǎn)品研發(fā)，以及與診療器械、模具對應的先進制造工藝設計開發(fā)創(chuàng)新活動（含新工藝設備創(chuàng)新開發(fā)、新工藝規(guī)程制定等），具有實質(zhì)性改進產(chǎn)品、技術、工藝的研發(fā)特征，例如雙頸滑動加壓螺絲釘?shù)难兄?、某病癥診斷試劑盒的研究等
此處需提示財稅優(yōu)惠申報需重點關注a.產(chǎn)品開發(fā)和改進后取得效果指標b.涉及委外定制開發(fā)的，需考慮定制化程度及自主設計創(chuàng)新度。
醫(yī)療行業(yè)享受研發(fā)財稅優(yōu)惠政策的關鍵基于對政策與行業(yè)的深入了解和豐富的實操經(jīng)驗，畢馬威總結(jié)醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)享受研發(fā)財稅優(yōu)惠政策的關鍵點有以下幾點：
對項目適用性的判斷，涉及大量分散的與信息技術部、臨床科研、臨床培訓就醫(yī)療系統(tǒng)信息化、臨床科研項目、高標準醫(yī)療服務技術等相關討論，不僅需要財稅部門的參與，科研技術人員的參與也非常重要。
工作價值的最大化取決于對全面研發(fā)活動和完整研發(fā)“鏈條”的系統(tǒng)性評估，可能涵蓋若干部門的人員與設備，例如：信息技術部、臨床科研中心、臨床培訓中心、質(zhì)量安全部、財務部、人力資源部等。
3）科研活動與日常經(jīng)營費用的合理分配和歸集
醫(yī)療機構的研發(fā)活動一般涉及多個不同部門，且存在非專職研發(fā)人員參與研發(fā)活動的現(xiàn)象，企業(yè)應對此類人員活動情況及儀器、設備、無形資產(chǎn)的使用情況做必要記錄，并將實際產(chǎn)生的相關費用按合理方法在研發(fā)費用和日常經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
三、醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)成功案例分享
本成功案例是一家國內(nèi)綜合私立醫(yī)院，該醫(yī)院建立了以全科醫(yī)療為中心的醫(yī)療服務體系，擁有較高水平的醫(yī)護團隊和較為完善的醫(yī)療設施，能夠提供覆蓋全生命周期的醫(yī)療服務，包括預防保健、診斷、治療和康復等。同時，結(jié)合當前智慧醫(yī)療發(fā)展趨勢與互聯(lián)網(wǎng)先進技術賦能，該醫(yī)院逐年加大科技投入。
該醫(yī)院成立信息技術中心，著力于智慧醫(yī)院和醫(yī)療數(shù)字化體系研發(fā)。2021年科技項目和投入主要針對包括醫(yī)院信息管理系統(tǒng)（HIS）、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院在內(nèi)的多項系統(tǒng)建設和功能開發(fā)優(yōu)化，面向?qū)ο蠛蛻脠鼍爸饕嫦駽端患者預約、繳費、報告查看等全流程導診服務，面向醫(yī)生護理專業(yè)團隊的電子病歷功能開發(fā)、傭金計費系統(tǒng)開發(fā)，以及針對醫(yī)保平臺信息互通功能和互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院的開發(fā)建設等。畢馬威研發(fā)及財稅優(yōu)惠團隊基于對相關政策法規(guī)的深刻理解和豐富經(jīng)驗，為該醫(yī)院提供全流程一站式研發(fā)加計扣除優(yōu)惠咨詢服務。通過對該醫(yī)院前期項目資料信息收集、技術訪談及分析，識別和篩選了建議納入研發(fā)加計扣除申報的研發(fā)項目，針對符合要求的委托開發(fā)合同給予技術開發(fā)合同登記的協(xié)助和指導，按照法規(guī)要求合理歸集當年申報研發(fā)費用，最終協(xié)助客戶成功享受節(jié)稅收益。同時，將政策知識在該醫(yī)院內(nèi)部完成了有效沉淀，對于未來進一步擴大享受研發(fā)稅收優(yōu)惠的范圍提供了更清晰的藍圖規(guī)劃。畢馬威長期關注科學與技術領域的動態(tài)。針對醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)，畢馬威研發(fā)及財稅優(yōu)惠服務團隊擁有深刻的行業(yè)洞察、豐富的研發(fā)財稅優(yōu)惠方面的服務經(jīng)驗，可為企業(yè)提供覆蓋整個研發(fā)稅收優(yōu)惠體系的咨詢、籌劃及實施落地等全方位稅務服務。同時，團隊長期與財稅、科技等主管部門保持密切溝通，結(jié)合服務企業(yè)的豐富經(jīng)驗，針對研發(fā)財稅政策的完善和優(yōu)化提供建議。研發(fā)財稅優(yōu)惠服務范圍包括但不限于研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)資質(zhì)、技術先進型服務企業(yè)資質(zhì)、科技型中小企業(yè)資質(zhì)申報、政府專項科技補貼等，按照研發(fā)稅收優(yōu)惠三個不同階段：籌備階段、申請準備階段和優(yōu)惠管理階段，畢馬威可提供以下詳細專業(yè)服務協(xié)助。
-
符合企業(yè)的相關研發(fā)稅收優(yōu)惠政策調(diào)研
-
公司/集團下屬公司相關研發(fā)稅收優(yōu)惠適用性評估和整改落地計劃
-
知識產(chǎn)權布局規(guī)劃和挖掘協(xié)助
-
協(xié)助企業(yè)建立針對相關研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的管理辦法和操作指南協(xié)
-
助企業(yè)開發(fā)相關研發(fā)稅收優(yōu)惠管理系統(tǒng)
-
協(xié)助應對主管機關的稽查以及保持與相關政府機關的溝通渠道
