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 【編報方式】

2022年度部門決算編報工作采取分階段“雙軌并行”方式進(jìn)行。

在基礎(chǔ)信息編制及匯總數(shù)據(jù)上報環(huán)節(jié)實行“雙軌并行”。

第一步，由一體化系統(tǒng)生成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；

第二步，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)導(dǎo)入老系統(tǒng)完成編制、審核、匯總、上報；

第三步，地市匯總數(shù)據(jù)通過省財政廳集中審核后由各設(shè)區(qū)市財政部門導(dǎo)回一體化系統(tǒng)，并進(jìn)行基礎(chǔ)信息比對驗證。

部門及單位信息（包括單位樹型和報表封面）由一體化系統(tǒng)提取，原報送單戶表的一級預(yù)算單位將新增一個部門匯總節(jié)點，原單戶表變成下級節(jié)點。通知單位提前到一體化系統(tǒng)中完善基礎(chǔ)信息（包括部門信息和單位信息；“是否編制部門決算”選“是”）。

年初預(yù)算數(shù)、決算數(shù)由一體化系統(tǒng)提取，各級財政部門在一體化系統(tǒng)中提取同級預(yù)算單位的會計核算數(shù)據(jù)和年初預(yù)算編制數(shù)據(jù)，導(dǎo)入老系統(tǒng)后，由各部門、單位在老系統(tǒng)中補充完善數(shù)據(jù)。

【編報口徑】

（一）專用基金納入預(yù)算管理，并在決算中反映。

《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第108號，2022年3月1日起施行）規(guī)定事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將專用基金納入預(yù)算管理。

 《政府會計準(zhǔn)則制度解釋第5號》：事業(yè)單位按照規(guī)定使用從非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金時，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計下借記“業(yè)務(wù)活動費用”等費用科目，貸記“銀行存款”等科目，并在有關(guān)費用科目的明細(xì)核算或輔助核算中注明“使用專用基金”（使用專用基金購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照《政府會計制度》中“專用基金”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理）；同時，在預(yù)算會計下借記“事業(yè)支出”等預(yù)算支出科目，貸記“資金結(jié)存”科目，并在有關(guān)預(yù)算支出科目的明細(xì)核算或輔助核算中注明“使用專用結(jié)余”。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在期末將有關(guān)費用中使用專用基金的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入專用基金，在財務(wù)會計下借記“專用基金”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動費用”等科目；在年末將有關(guān)預(yù)算支出中使用專用結(jié)余的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入專用結(jié)余，在預(yù)算會計下借記“專用結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出”等科目。

（二）基本支出按項目進(jìn)行反映（與一體化規(guī)范相銜接）。

新增“基本支出分項目收入支出情況表”（財決附05表）；

二級項目代碼、一級項目名稱、一級項目代碼、是否橫向標(biāo)識可不填。

原“項目收入支出決算表”（財決06表）更名為“項目支出分項目收入支出決算表”；

一體化系統(tǒng)中的人員類項目、公用經(jīng)費項目對應(yīng)基本支出；其他運轉(zhuǎn)類項目、特定目標(biāo)類項目對應(yīng)項目支出。

（三）調(diào)整“三公”經(jīng)費等統(tǒng)計口徑。

“機構(gòu)運行信息表”（財決附03表）中“三公”經(jīng)費、會議費、培訓(xùn)費、機關(guān)運行經(jīng)費統(tǒng)計口徑由一般公共預(yù)算財政撥款調(diào)整為財政撥款（包括一般公共預(yù)算財政撥款和政府性基金預(yù)算財政撥款）。

【具體內(nèi)容】

（一）封面（與一體化系統(tǒng)銜接）

1.“財政預(yù)算代碼”修改為“單位代碼”；

2.“單位基本性質(zhì)”修改為“單位類型”,枚舉修改為“行政單位、行政類事業(yè)單位、公益一類事業(yè)單位、公益二類事業(yè)單位、生產(chǎn)經(jīng)營類事業(yè)單位、暫未分類事業(yè)單位、企業(yè)、其他單位”；

3.  刪除“事業(yè)單位改革分類”指標(biāo)；

4.  新增“是否參照公務(wù)員法管理”；

5.  新增“單位經(jīng)費保障方式”，枚舉為全額、差額 、定額、自收自支、其他；

6.“單位執(zhí)行會計制度”修改為“執(zhí)行會計制度”，枚舉修改為“政府會計準(zhǔn)則制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、民間非營利組織會計制度、軍工科研事業(yè)單位會計制度、其他”；

7.“隸屬關(guān)系（國家標(biāo)準(zhǔn)：隸屬關(guān)系-部門標(biāo)識代碼）”修改為“隸屬關(guān)系（財政區(qū)劃—部門標(biāo)識代碼）”；

8.“預(yù)算管理級次”修改為“預(yù)算級次”，枚舉修改為“中央級、省級、計劃單列市、市級、縣區(qū)級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級”；

9.“報表類型”修改為“報表小類”。

（二）主表和附表

1. 收入支出決算總表（財決01表）和財政撥款收入支出決算總表（財決01－1表）中“調(diào)整預(yù)算數(shù)”名稱修改為“全年預(yù)算數(shù)”；

2.  相關(guān)支出明細(xì)表中“其他支出”下刪除“贈與”增加“經(jīng)常性贈與”和“資本性贈與”；

3.  財決06表表名由“項目收入支出決算表”調(diào)整為“項目支出分項目收入支出決算表”；

4.  機構(gòu)運行信息表（財決附03表）中“三公”經(jīng)費支出“預(yù)算數(shù)”修改為“年初預(yù)算數(shù)”，同時增加“全年預(yù)算數(shù)”統(tǒng)計項，口徑有所調(diào)整；表下備注增加“14、15行填列使用財政撥款負(fù)擔(dān)費用所對應(yīng)的車輛情況”表述；

5. 非稅收入征繳情況表（財決附04表）刪除”應(yīng)繳未繳國庫”、“未繳財政專戶”兩欄及對應(yīng)合計欄，修改“總計”為“合計”；

6.  新增報表基本支出分項目收入支出情況表（財決附05表）。

（三）報表說明和分析報告格式

1.  新增CS01-2表《非財政撥款結(jié)余及專用結(jié)余年初年末情況表》，細(xì)化反映兩類結(jié)余的變動情況。

2.  根據(jù)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)范和報表變動情況，相應(yīng)調(diào)整報表說明編寫格式（基層單位、部門匯總、財政匯總）。

3.  分析報告提綱中“年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況”增加基本支出、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況分析（基層單位、部門匯總）。

4.  分析表中“調(diào)整預(yù)算數(shù)”修改為“全年預(yù)算數(shù)”。

（四）會計科目與部門決算報表欄目對應(yīng)關(guān)系表

1.增加財決附05表“基本支出分項目收入支出情況表”與會計科目對應(yīng)關(guān)系情況。

2.根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則制度解釋第5號》從結(jié)余中提取專用基金有關(guān)會計處理，完善政府會計準(zhǔn)則制度與部門決算報表欄目的對應(yīng)關(guān)系。

（五）量化評價表

1.“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)上下年變動率”指標(biāo)比重由10分減少到7分，完善本指標(biāo)評分標(biāo)準(zhǔn)。

2.“財政撥款結(jié)余上下年變動率”指標(biāo)比重由5分減少到3分，完善本指標(biāo)評分標(biāo)準(zhǔn)。

3.增加“項目支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度上下年差異率”指標(biāo)，比重為5分。

2022年度部門決算報表審核重點

（一）  封面信息審核

封面信息由一體化系統(tǒng)提取，具體包括：單位名稱、單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、統(tǒng)一社會信用代碼、單位代碼、單位預(yù)算級次、單位類型、單位經(jīng)費保障方式、執(zhí)行會計制度、隸屬關(guān)系（財政區(qū)劃）、部門標(biāo)識代碼、單位所在地區(qū)（需填列到最細(xì)級）、國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類、是否編制政府部門財務(wù)報告、是否編制行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)報告；

需補充信息包括：填表人、電話號碼、是否參照公務(wù)員法管理、預(yù)算級次、報表小類、新報因素、是否編制部門預(yù)算、上年代碼；

各單位應(yīng)在一體化系統(tǒng)中仔細(xì)核對基礎(chǔ)信息（基礎(chǔ)信息要符合部門決算審核要求），有誤的、不完整的需于2022年12底前在一體化系統(tǒng)中修改完善，注意部門信息的完整準(zhǔn)確性；

提取的封面信息在決算系統(tǒng)中不予修改，以確保與一體化系統(tǒng)銜接一致。

（二） 年初預(yù)算數(shù)核對

“收入支出決算總表”（財決01表）中的年初預(yù)算數(shù)與財政部門批復(fù)的2022年度部門預(yù)算“收支預(yù)算總表”（預(yù)算01表）核對；單位年初部門預(yù)算中如編列了使用經(jīng)營收入安排基本支出、項目支出，需將該部分支出從預(yù)算01表基本支出、項目支出中剔出并加總，與財決01表中經(jīng)營支出年初預(yù)算數(shù)核對。

“財政撥款收入支出決算總表”（財決01_1表）中年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余年初預(yù)算數(shù)與預(yù)算01表中國庫集中支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余核對（大于或等于）；本年收入年初預(yù)算數(shù)與“財政撥款收支預(yù)算總表”（預(yù)算04表）收入部分核對一致；本年支出年初預(yù)算數(shù)與預(yù)算04表支出核對（大于或等于）；年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余年初預(yù)算數(shù)應(yīng)為零。

“機構(gòu)運行信息表”（財決附03表）中“三公”經(jīng)費支出年初預(yù)算數(shù)與“三公”經(jīng)費支出預(yù)算表（預(yù)算07表）核對一致；“三公”經(jīng)費支出全年預(yù)算數(shù)與一體化系統(tǒng)指標(biāo)數(shù)核對。  

以上數(shù)據(jù)可從一體化系統(tǒng)提取，單位再核實完善。

（三）財政繳撥款數(shù)核對

財政撥款收入按單位按支出功能科目與一體化系統(tǒng)“國庫集中支付預(yù)算執(zhí)行情況表”（資金性質(zhì)選“1政府預(yù)算資金”，指標(biāo)類型選“21正式指標(biāo)-當(dāng)年預(yù)算”）中的“批復(fù)指標(biāo)“核對；省以下與“已用指標(biāo)”核對。

事業(yè)收入—教育收費按單位按支出功能科目與一體化系統(tǒng)“國庫集中支付預(yù)算執(zhí)行情況表”（資金性質(zhì)選“2財政專戶管理資金”，指標(biāo)類型選“21正式指標(biāo)-當(dāng)年預(yù)算”）中的“已用指標(biāo)”核對。

財政應(yīng)返還額度按單位與一體化系統(tǒng)“國庫集中支付預(yù)算執(zhí)行情況表”（資金性質(zhì)選“1政府預(yù)算資金”，指標(biāo)類型選“2正式指標(biāo)”）中的“預(yù)算結(jié)余”核對；省以下財政應(yīng)返還額度應(yīng)為零。

非稅收入征繳數(shù)按單位按收入分類科目分別核對納入預(yù)算管理和納入財政專戶管理的非稅收入繳存數(shù)。

部分決算數(shù)可從一體化系統(tǒng)單位會計核算模塊提取。

（四）與財政總決算核對

納入預(yù)算管理非稅收入繳庫數(shù)（附04表）與總決算中非稅收入銜接一致（不屬于行政事業(yè)單位征收范圍的除外，如稅務(wù)部門征收的非稅收入、國庫存款利息收入等）。

基本數(shù)字表（附02表）與總決算基本數(shù)字表銜接一致。

（五）上下年數(shù)據(jù)核對

結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余本年年初數(shù)與上年年末數(shù)核對（包括全口徑、一般公共預(yù)算財政撥款口徑、政府性基金預(yù)算財政撥款口徑、國有資本經(jīng)營預(yù)算財政撥款口徑），不一致的進(jìn)行說明（單位填列CS01-1表；財政按支出功能科目類級，對變動幅度超過5%或變動差額超過1000萬元的情況進(jìn)行說明）。

非財政撥款結(jié)余和專用結(jié)余本年年初數(shù)與上年年末數(shù)核對（附01表），不一致的進(jìn)行說明（單位填列CS01-2表）。

資產(chǎn)、負(fù)債信息本年年初數(shù)與上年年末數(shù)核對（附01表），不一致的進(jìn)行說明（單位填列CS01-2表，財政分項對變動幅度超過5%的說明原因）。

主要指標(biāo)上下年變動核對，變動較大的進(jìn)行說明（單位填列CS02表；財政對機構(gòu)指標(biāo)變動幅度超過5%，人員指標(biāo)變動幅度超過2%，其他指標(biāo)變動幅度超過20%的情況說明原因）。

（六）表內(nèi)表間勾稽關(guān)系審核

通過軟件系統(tǒng)公式進(jìn)行審核

基本平衡公式，用于審核表內(nèi)平衡關(guān)系。軟件中公式提示表現(xiàn)為紅色，報錯單元格表現(xiàn)為紅色。

核實性公式，用于審核表內(nèi)、表間有關(guān)數(shù)據(jù)的合理性。軟件中公式提示表現(xiàn)為綠色，提示單元格表現(xiàn)為黃色。

基本平衡錯誤需進(jìn)行調(diào)整；核實性錯誤需認(rèn)真核實原因，有錯更正，無錯保留，且需作出合理說明。

（七）數(shù)據(jù)規(guī)范性審核

通過系統(tǒng)中的審核模板進(jìn)行審核

封面指標(biāo)填列規(guī)范（部門標(biāo)識代碼、國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼等）；

會計核算規(guī)范（經(jīng)營結(jié)余為正數(shù)，按規(guī)定分配；為負(fù)數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)下年）；

預(yù)算科目使用規(guī)范（被裝購置費、退職退役費、個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)補貼、對企業(yè)補助、救濟(jì)費、贈與、國家賠償費用支出、對民間非營利組織和群眾性自治組織補貼等）；

年末人數(shù)填列規(guī)范（學(xué)生人數(shù)、遺屬人數(shù)、離退休人數(shù)、進(jìn)入社保的離退休人員）；

固定資產(chǎn)單價合理合規(guī)（房屋單價、車輛單價）；

公車配置合規(guī)（車輛分類準(zhǔn)確，主要領(lǐng)導(dǎo)干部用車填列省所屬廳正職主要負(fù)責(zé)人和市縣區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要負(fù)責(zé)人按照公務(wù)用車制度改革規(guī)定保留的車輛，其他用車需進(jìn)行說明）；

三公經(jīng)費支出合理合規(guī)（不得超預(yù)算支出，上下年變動情況，人均出國費、人均接待費、車均運維費、車均購置費情況）。

（八）數(shù)據(jù)銜接審核

項目信息與部門預(yù)算銜接一致，包括基本支出項目（F05表）和項目支出項目（Z05-2、Z06、Z08-2、Z10-2、Z12表）；

財政撥款收入與部門財務(wù)報告中財政撥款收入銜接一致；

資產(chǎn)負(fù)債信息與行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)年度報告銜接一致（F01、F03表）；

政府采購支出信息與政府采購信息統(tǒng)計表銜接一致（F03）。

（九）關(guān)注審計及財政部審核提出問題

預(yù)算執(zhí)行方面：

 ①在公用經(jīng)費中列支人員經(jīng)費；

②在項目支出中列支基本支出；

③一般性支出壓減不到位；

④預(yù)決算差異較大；

⑤無預(yù)算、超預(yù)算支出“三公”經(jīng)費；

⑥向所屬單位或其他單位攤派“三公”經(jīng)費。

決算編制方面：

①賬表不符，應(yīng)編入決算的資金未編入；

②無統(tǒng)一社會信用代碼的非獨立編制單位編制單戶表（與預(yù)算銜接、符合公開要求）；

③年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余年初預(yù)算數(shù)較大；

④單位支出功能科目使用財政專用科目（如“20826財政對基本養(yǎng)老保險基金的補助”“20827財政對其他社會保險基金的補助”“2320303地方政府向國際組織借款付息支出”）

⑤商品服務(wù)支出列支設(shè)備設(shè)施購置費，對企業(yè)補助列支扶貧支出、購買服務(wù)支出，其他支出—對民間非營利組織和群眾性自治組織補貼列支扶貧幫扶支出；

⑥有公務(wù)用車運行維護(hù)費無公車保有量（主管部門公車費用不能轉(zhuǎn)嫁給下屬單位）；

⑦涉改單位漏報資產(chǎn)（撤并機構(gòu)未及時完成資產(chǎn)清算、劃轉(zhuǎn)）。