2023年會(huì)計(jì)高級(jí)資格考試綜合案例分析題第三章1

2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試評(píng)審已經(jīng)開始準(zhǔn)備了，考試條件試題評(píng)審流程有什么變化，跟小編一起來了解一下吧。以下是高會(huì)考評(píng)最新資料。

2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。以下為某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為x x公司出具的內(nèi) 部控制審計(jì)報(bào)告。
內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
X X股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì) 了 X X股份有限公司（以下簡稱“X X公司”）X X X X年X月X日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。
二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
三、內(nèi)部控制的固有局限性
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見
我們認(rèn)為，X X公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷
在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，我們注意到：
公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生額度預(yù)計(jì)不足、預(yù)計(jì)方法欠科學(xué)、合理，于X X X X年X月X 日因日常關(guān)聯(lián)交易超預(yù)計(jì)進(jìn)行事后追認(rèn)（公告編號(hào)：X X X X）,被證券交易所發(fā)出監(jiān) 管函予以警示；T X X X X年x月x日因日常關(guān)聯(lián)交易增加進(jìn)行了重新預(yù)計(jì)（公告編號(hào)： X X X X）,截至期末，XXX X年度的日常關(guān)聯(lián)交易再次超預(yù)計(jì)。
公司全資孫公司A公司、B公司、C公司在對(duì)外簽訂采購協(xié)議時(shí)，未充分評(píng)估合作方的履約能力，報(bào)告期內(nèi)存在多家供應(yīng)商因未能履約而退回預(yù)付款項(xiàng)的情形。
我們關(guān)注到公司管理層已經(jīng)識(shí)別出上述缺陷，并采取了適當(dāng)?shù)恼拇胧?，直已如?shí) 反映在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。需要指出的是，我們并不對(duì)公司的非財(cái)務(wù)報(bào)吿內(nèi)部控制發(fā)表意見或提供棟證。上述內(nèi)容不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計(jì)意見。

要求：
1.《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》列出了哪幾種內(nèi)部控制審計(jì)意見類型？這些內(nèi)部控制審計(jì)意見類型的出具各自需要滿足什么條件？
2.《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》要求注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，請(qǐng)簡要說明注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷應(yīng)如何處理。
Ml
1.-止業(yè)內(nèi)部惇制審計(jì)指引》列出7七:'t-富市汁蔥見、帶強(qiáng)調(diào)段的七評(píng).留意否定意見、無法表示意見四種意見類型。
（1）無保留審計(jì)意見。發(fā)表無保留審計(jì)意見必須同時(shí)符合兩令條件：①企業(yè)按照 :內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度要求，在所有重大方面建立并實(shí)施有效
的內(nèi)部控制S②洼騷會(huì)計(jì)師按照有關(guān)攻都控襯審計(jì)準(zhǔn)幽的要求計(jì)劃和實(shí)施審并工作，一在審計(jì)過程中未受到限制。
（2）帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)審計(jì)報(bào)告使用者注意的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事頊I I于H說明，該段內(nèi)容僅' fl干15內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注.4 T- 影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
（3 ）舌定咅"汪冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)牝怛告內(nèi)部控利存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺府的, 除非審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)吿內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。注冊會(huì)計(jì)師出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中需包括重大缺陷的定義、重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)吿內(nèi)部控制的影響程度等內(nèi)容。 w W* •、
（4）無法表示意見》注冊會(huì)計(jì)師貿(mào)訐落圍愛舞鹽制的，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或思具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，在報(bào)告中指呢審計(jì)范圍受到限制，,無法對(duì)為響控
制有效性發(fā)表意見/注冊會(huì)計(jì)師在巳獲行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控鋼存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告中對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說明。
2.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)區(qū)別具體情況予以處理：
. -
（1）注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明。
（2） '注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明。
（3》注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，金當(dāng)以登面形式與& 企業(yè)董事會(huì)知經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)吿使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。