服務(wù)熱線
400 180 8892
| 提示 | |
 |
已將 1 件商品添加到購物車 |
京財會〔2023〕2225號
各區(qū)財政局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)財政審計局、燕山財政分局，各區(qū)教育委員會，各市屬有關(guān)單位：
為進(jìn)一步提高北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，助力各單位建立結(jié)合自身實(shí)際、權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部控制體系，我們研究制定了北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制指引文件（制度體系），現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
2.北京市教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動基本制度清單
3.北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系
北京市財政局 北京市教育委員會
2023年12月29日
京財會〔2023〕2225號附件1
北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制指引
2023
目 錄
目 錄 1
第一章 總 則 2
第二章 內(nèi)部控制實(shí)施指引 4
第三章 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 13
第四章 收支業(yè)務(wù)控制 21
第五章 政府采購業(yè)務(wù)控制 29
第六章 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制 35
第七章 合同業(yè)務(wù)控制 44
第八章 工程項(xiàng)目控制 51
第九章 對外投資業(yè)務(wù)控制 59
第十章 科研項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制 64
第十一章 收費(fèi)業(yè)務(wù)控制 70
第十二章 內(nèi)部控制信息化與信息系統(tǒng)內(nèi)部控制 76
第十三章 內(nèi)部控制評價與監(jiān)督 84
第一章 總 則
第一條 為全面推進(jìn)北京市教育系統(tǒng)各預(yù)算單位（以下統(tǒng)稱“單位”）內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，提升總體治理水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預(yù)算法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，制定本指引。
第二條 本指引中單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。
第三條 單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：
（一）合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，有效規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)活動，完善經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動全過程管理。
（二）合理保證單位資產(chǎn)的安全和有效利用，堅持資產(chǎn)管理和預(yù)算管理相結(jié)合，建立科學(xué)資產(chǎn)管理和配置機(jī)制，提高資產(chǎn)使用效益。
（三）合理保證單位財務(wù)報告和相關(guān)信息真實(shí)完整，客觀反映單位運(yùn)行管理和經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行實(shí)際情況，為外部監(jiān)管和內(nèi)部管理提供信息支撐。
（四）有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，建立預(yù)防舞弊與腐敗長效機(jī)制。
（五）提高單位公共教育服務(wù)效率和效果，不斷提升教育服務(wù)能力和質(zhì)量。
第四條 單位內(nèi)部控制的原則主要包括：
（一）全面性原則。單位內(nèi)部控制覆蓋單位所有經(jīng)濟(jì)活動，貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，嵌入經(jīng)濟(jì)活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)和各個崗位。
（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險，針對重要業(yè)務(wù)、重要事項(xiàng)、高風(fēng)險領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，采取更為嚴(yán)格、全面的控制措施。
（三）制衡性原則。單位應(yīng)當(dāng)在崗位設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督的工作機(jī)制，完善權(quán)力配置，健全監(jiān)督體系。
（四）適應(yīng)性原則。單位內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
第二章 內(nèi)部控制實(shí)施指引
第一節(jié) 內(nèi)部控制組織架構(gòu)
第一條 單位黨委應(yīng)切實(shí)發(fā)揮對單位內(nèi)部控制工作的領(lǐng)導(dǎo)作用；單位主要負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，是單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的第一責(zé)任人；單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員要抓好各自分管領(lǐng)域的內(nèi)部控制建設(shè)工作；單位內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人對本部門的內(nèi)部控制建設(shè)承擔(dān)具體責(zé)任。
第二條 單位應(yīng)成立內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副組長一般由負(fù)責(zé)相關(guān)工作的單位分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，主要成員一般包括但不限于紀(jì)檢監(jiān)察、辦公室、財務(wù)、審計、人事、采購、基建、資產(chǎn)、科研、后勤、信息等部門負(fù)責(zé)人。單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)部控制建設(shè)工作小組和內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組。
第三條 內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職責(zé)是：
（一）規(guī)劃和制定單位內(nèi)部控制建設(shè)的基本思路、工作重點(diǎn)、建設(shè)計劃等。
（二）建立健全單位內(nèi)部控制建設(shè)組織體系，推動內(nèi)部控制建設(shè)常態(tài)化。
（三）組織單位開展內(nèi)部控制建設(shè)，檢查并督促內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動源頭治理和過程控制，提升單位治理能力和風(fēng)險防控能力。
（四）聽取內(nèi)部控制建設(shè)工作小組和內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組工作匯報，協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制建設(shè)、評價與監(jiān)督過程中的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，研究決定其他有關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)的重要事宜。
第四條 單位應(yīng)當(dāng)定期召開內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會議，應(yīng)做好會議記錄并跟蹤決議執(zhí)行情況。
第五條 單位根據(jù)工作實(shí)際，應(yīng)當(dāng)成立專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的職能部門，或者明確內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門，并組成內(nèi)部控制建設(shè)工作小組，組長由負(fù)責(zé)相關(guān)工作的單位分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，副組長由內(nèi)部控制建設(shè)職能部門或牽頭部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，主要成員應(yīng)當(dāng)包括但不限于辦公室、財務(wù)、審計、人事、采購、基建、資產(chǎn)、科研、后勤、信息等部門相關(guān)人員。
第六條 內(nèi)部控制建設(shè)工作小組的主要職責(zé)是：
（一）落實(shí)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)具體工作，推進(jìn)單位內(nèi)部控制決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，解決內(nèi)部控制建設(shè)過程中的相關(guān)問題，保證內(nèi)部控制建設(shè)工作有效實(shí)施。利用科學(xué)技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制。
（二）根據(jù)單位工作實(shí)際，研究起草單位內(nèi)部控制制度，編制單位年度內(nèi)部控制建設(shè)工作計劃和實(shí)施方案，組織編制單位年度內(nèi)部控制建設(shè)工作報告。
（三）全面梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行。
（四）其他與單位內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)的工作。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)成立與內(nèi)部控制建設(shè)部門獨(dú)立的部門或內(nèi)部審計部門牽頭組成內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組，組長由負(fù)責(zé)單位內(nèi)部審計部門的單位分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，副組長由單位內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，主要成員應(yīng)當(dāng)包括但不限于辦公室、財務(wù)、審計、人事、采購、基建、資產(chǎn)、科研、后勤、信息等部門負(fù)責(zé)人。
第八條 內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組的主要職責(zé)是：
（一）根據(jù)單位工作實(shí)際，研究起草單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督檢查和風(fēng)險評估制度，負(fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況開展內(nèi)部監(jiān)督檢查。
（二）編制單位年度內(nèi)部控制評價與監(jiān)督檢查工作計劃和實(shí)施方案，定期組織開展單位內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)部評價工作，對單位內(nèi)部控制的完善性、有效性等做出客觀評價，編制內(nèi)部控制評價報告，并提出改進(jìn)意見或建議。
（三）編制經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估實(shí)施方案，定期組織開展單位經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估，編制單位風(fēng)險評估報告，完成單位風(fēng)險的日常監(jiān)控。
（四）負(fù)責(zé)對接上級單位有關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)外部評價與風(fēng)險評估工作，落實(shí)相關(guān)工作要求。
（五）其他與單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督、風(fēng)險評估相關(guān)的工作。
第九條 單位應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作，建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和內(nèi)部評價制度。負(fù)責(zé)評價與監(jiān)督工作的部門同內(nèi)部控制建設(shè)部門應(yīng)當(dāng)分離，確保評價與監(jiān)督的獨(dú)立性。單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作應(yīng)由與內(nèi)部控制建設(shè)部門獨(dú)立的部門或內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。
第十條 單位受內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、人員編制等條件限制，無法按要求組建內(nèi)部控制建設(shè)工作小組和內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組，可根據(jù)單位實(shí)際情況，依據(jù)內(nèi)部控制制衡性原則，由不相容崗位人員組建上述小組，確保單位內(nèi)部控制相關(guān)工作有效開展。
第十一條 單位應(yīng)當(dāng)明確辦公室、財務(wù)、審計、人事、采購、基建、資產(chǎn)、科研、后勤、信息等部門或崗位在內(nèi)部控制建設(shè)、評價與監(jiān)督檢查中的職責(zé)權(quán)限，以及內(nèi)部控制建設(shè)、評價與監(jiān)督的程序和要求，并充分發(fā)揮各職能部門在內(nèi)部控制建設(shè)、評價與監(jiān)督檢查中的作用。
第二節(jié) 內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制
第十二條 單位重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策，并應(yīng)記錄集體決策過程。對于重大事項(xiàng)，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。
重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、大額資金支付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容或標(biāo)準(zhǔn)由單位根據(jù)實(shí)際情況自行確定。
第十三條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗的原則，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。
（一）分事行權(quán)。對經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，必須明確分工、相互分離、分別行權(quán)，防止職責(zé)混淆、權(quán)限交叉。
（二）分崗設(shè)權(quán)。對涉及經(jīng)濟(jì)活動的相關(guān)崗位，必須依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確，防止崗位職責(zé)不清、設(shè)權(quán)界限混亂。
（三）分級授權(quán)。對單位各管理層級和工作崗位，必須依法依規(guī)分別授權(quán)，明確授權(quán)范圍、授權(quán)對象、授權(quán)期限、授權(quán)與行權(quán)責(zé)任、一般授權(quán)與特殊授權(quán)界限，防止授權(quán)不當(dāng)、越權(quán)辦事。
（四）定期輪崗。對重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，在健全崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理、加強(qiáng)崗位勝任能力評估的基礎(chǔ)上，單位組織人事部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作實(shí)際，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責(zé)任追溯等要求，建立干部交流和定期輪崗制度，不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采用專項(xiàng)審計等控制措施。
第十四條 單位應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動制度建設(shè)。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級部門管理要求和工作實(shí)際，定期梳理制度文件，確保相關(guān)制度合法性、規(guī)范性、實(shí)效性與可操作性，切實(shí)規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動，約束不當(dāng)行為。
第十五條 單位應(yīng)當(dāng)定期全面梳理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，查找流程缺陷和控制盲區(qū)，優(yōu)化完善業(yè)務(wù)流程，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動目標(biāo)、范圍和具體內(nèi)容，科學(xué)規(guī)范繪制流程圖并嚴(yán)格執(zhí)行。
第十六條 單位應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)活動各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細(xì)化各環(huán)節(jié)中部門和崗位設(shè)置，明確其職責(zé)范圍和分工。有效識別各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險點(diǎn)，明確防范措施和應(yīng)對方案。
第十七條 單位應(yīng)當(dāng)在明確經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)基礎(chǔ)上，通過風(fēng)險評估機(jī)制，全方位開展風(fēng)險信息收集，做好風(fēng)險識別，對重大風(fēng)險進(jìn)行定性分析、定量分析和風(fēng)險排序，制定相應(yīng)應(yīng)對措施和整體策略。
第十八條 單位應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)分析、梳理單位組織層級和經(jīng)濟(jì)活動中涉及的不相容崗位和職責(zé)，科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分機(jī)構(gòu)職能與分工，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。
第十九條 單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，對關(guān)鍵性崗位，明確其崗位職責(zé)權(quán)限和人員配備，按照崗位既定目標(biāo)實(shí)施考核評價，建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。
第二十條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。
第二十一條 單位應(yīng)在實(shí)行不相容職位分離操作的前提下,保持單位內(nèi)設(shè)部門和下級單位之間,業(yè)務(wù)流程之間以及流程各環(huán)節(jié)之間的銜接和聯(lián)系，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制各級組織機(jī)構(gòu)職能保障作用，明確權(quán)責(zé)和職能分工，明確工作任務(wù)和要求，切實(shí)發(fā)揮各相關(guān)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制作用，保證內(nèi)部控制在分權(quán)設(shè)計上高效運(yùn)行。
第二十二條 單位應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，結(jié)合工作實(shí)際，制定年度評價與監(jiān)督工作計劃和實(shí)施方案，并嚴(yán)格落實(shí)，采用科學(xué)、適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制評價與監(jiān)督方法，對單位內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況進(jìn)行客觀公正評價。
第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制監(jiān)督意見、建議，對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立和實(shí)施中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，予以及時改進(jìn)，不斷完善單位內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制建立與實(shí)施的有效性。
第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開，按照合法性、基礎(chǔ)性、重要性、謹(jǐn)慎性信息公開原則，逐步建立規(guī)范有序、及時可靠的內(nèi)部控制信息公開機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。
第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制培訓(xùn)制度，提高單位全員內(nèi)部控制和風(fēng)險意識，提升內(nèi)部控制建設(shè)、評價、監(jiān)督相關(guān)工作人員專業(yè)素質(zhì)，營造良好內(nèi)部控制環(huán)境。
第三節(jié) 風(fēng)險評估與控制方法
第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。
第二十七條 本指引中經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估，是指量化測評經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險發(fā)生的可能程度及其造成的后果。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際結(jié)果與內(nèi)部控制目標(biāo)之間的差異程度。
第二十八條 單位經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估工作堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工協(xié)作，各負(fù)其責(zé)的機(jī)制。
單位應(yīng)當(dāng)在評價與監(jiān)督小組下成立風(fēng)險評估工作小組。
第二十九條 單位經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估工作可由單位內(nèi)部審計部門或相關(guān)部門在風(fēng)險評估工作小組的領(lǐng)導(dǎo)下，按照風(fēng)險評估工作方案組織實(shí)施。單位經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估工作，每年至少開展一次；當(dāng)外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管理要求等發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行重估。
第三十條 經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告，經(jīng)單位風(fēng)險評估工作小組討論通過后及時提交單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組及單位領(lǐng)導(dǎo)班子，為推進(jìn)和完善單位內(nèi)部控制提供重要依據(jù)。
第三十一條 單位內(nèi)部控制的方法主要包括：
（一）不相容崗位相互分離。單位應(yīng)全面分析、梳理經(jīng)濟(jì)活動中所涉及的不相容崗位，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。
（二）授權(quán)審批。單位應(yīng)當(dāng)全面梳理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的審批權(quán)限，明確各崗位辦理經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的審批權(quán)限、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。
（三）歸口管理。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行統(tǒng)一管理。
（四）預(yù)算控制。單位應(yīng)強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，實(shí)行全面預(yù)算管理制度，充分發(fā)揮預(yù)算在經(jīng)濟(jì)活動事前計劃、事中控制、事后反饋的約束作用，確保預(yù)算管理貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動全過程。
（五）財產(chǎn)保護(hù)控制。單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整和使用有效。
（六）會計控制。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，建立健全單位財會管理制度，加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序，保證財務(wù)信息的真實(shí)完整。
（七）單據(jù)控制。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，并嚴(yán)格要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。
（八）信息內(nèi)部公開。單位應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序，提高信息公開的主動性、自覺性和規(guī)范性。
（九）績效評價控制。單位應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施預(yù)算績效評價制度，科學(xué)設(shè)置評價指標(biāo)體系，明確評價流程，強(qiáng)化評價結(jié)果應(yīng)用，通過開展績效評價，完善預(yù)算管理，提高資金使用效益。
第三章 預(yù)算業(yè)務(wù)控制
第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱預(yù)算，是指單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成，反映預(yù)算年度內(nèi)單位的資金收支規(guī)模和資金使用方向，是財務(wù)工作的基本依據(jù)。
第二條 單位預(yù)算業(yè)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)規(guī)范預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算績效管理、監(jiān)督及歸檔管理等內(nèi)部控制流程。
第三條 單位預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：
（一）加強(qiáng)全口徑預(yù)算管理，全面反映各項(xiàng)收支情況。
（二）確保預(yù)算編制真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)、合理、可行，保障重點(diǎn)支出和單位收支平衡，妥善安排各項(xiàng)需求。
（三）加強(qiáng)預(yù)算審批和調(diào)整程序規(guī)范性，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，提高資金執(zhí)行安全性、規(guī)范性。
（四）加強(qiáng)決算管理，提高決算信息質(zhì)量。
（五）建立健全預(yù)算績效管理體系，提高預(yù)算收支質(zhì)量和效益，確保單位年度發(fā)展規(guī)劃和工作計劃的實(shí)現(xiàn)。
（六）加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)督，建立健全監(jiān)督體系，提高監(jiān)督效能。
（七）規(guī)范整理預(yù)算業(yè)務(wù)檔案，做好歸檔管理工作。
第四條 單位預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）預(yù)算管理意識薄弱，預(yù)算管理制度不健全，管理流程不完備，可能導(dǎo)致預(yù)算控制失效。
（二）預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置不合理，職責(zé)分工不明確，可能導(dǎo)致管理職責(zé)不清晰。
（三）預(yù)算編制缺乏依據(jù)，不科學(xué)、不合理，單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)不充分，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動與財力支持相脫節(jié)。
（四）未按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，出現(xiàn)無預(yù)算、超預(yù)算開支，或者預(yù)算執(zhí)行力度不足，可能導(dǎo)致資金浪費(fèi)或閑置。
（五）預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、調(diào)整方案不合理、隨意調(diào)整預(yù)算，可能導(dǎo)致預(yù)算控制失效或產(chǎn)生相關(guān)舞弊行為。
（六）未按照規(guī)定開展預(yù)算績效管理工作，預(yù)算績效管理機(jī)制不完善，管理過程缺失，或績效管理資料準(zhǔn)備不完整、不真實(shí)，可能導(dǎo)致績效管理結(jié)果未得到有效利用。
（七）未按照規(guī)定編報年度部門決算和政府部門財務(wù)報告，編制決算資金范圍不全面、收支不真實(shí)、金額不準(zhǔn)確、內(nèi)容不完整、報送不及時，預(yù)算與決算管理相脫節(jié)，可能導(dǎo)致決算分析結(jié)果未得到有效利用。
（八）預(yù)決算公開信息不完整、不及時，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，公開方式不規(guī)范，可能導(dǎo)致不便于社會公眾查詢監(jiān)督。
第五條 單位應(yīng)完善預(yù)算管理內(nèi)部控制體制機(jī)制建設(shè)，明確各相關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)歸口管理和授權(quán)審批等控制要求。梳理預(yù)算業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，識別并系統(tǒng)分析各個層面風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，并采取充分有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，完善預(yù)算管理規(guī)章制度，督促相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)真執(zhí)行。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責(zé)
第六條 單位應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立健全預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制，明確預(yù)算決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工。
（一）預(yù)算業(yè)務(wù)決策的主要職責(zé)一般包括：嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策制度，審議預(yù)算管理辦法及規(guī)章制度；審議年度預(yù)算及具體分解方案，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況；研究和審議財務(wù)運(yùn)行狀況，提出改進(jìn)財務(wù)管理的意見和建議；審批預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)；研究和審議預(yù)算績效考核和預(yù)決算結(jié)果分析評價等。
（二）預(yù)算業(yè)務(wù)執(zhí)行的主要職責(zé)一般包括：負(fù)責(zé)年度預(yù)算方案設(shè)計與實(shí)施，督促各部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，負(fù)責(zé)開展預(yù)算績效管理等歸口管理工作；提出部門預(yù)算需求，嚴(yán)格執(zhí)行本部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)，負(fù)責(zé)本部門日常經(jīng)費(fèi)使用的審批和監(jiān)控，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和預(yù)算的績效負(fù)責(zé)，主動提高財務(wù)管理水平等。
（三）預(yù)算業(yè)務(wù)監(jiān)督的主要職責(zé)一般包括：監(jiān)督預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等過程的規(guī)范性；對預(yù)決算進(jìn)行審計，督促整改審計中發(fā)現(xiàn)的問題等。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，明確其職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應(yīng)當(dāng)確保預(yù)算編制與預(yù)算審批、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算監(jiān)督、決算編制與審核、決算審核與審批等不相容崗位相互分離。
預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括預(yù)算編制、審批、績效管理、監(jiān)督等。
第三節(jié) 預(yù)算編制
第八條 單位應(yīng)結(jié)合單位職能、發(fā)展規(guī)劃、財政政策等情況，遵循“量入為出、收支平衡”的原則，按照上級主管部門要求編報年度預(yù)算，合理安排預(yù)算資金，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性。
第九條 單位應(yīng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門，細(xì)化任務(wù)分工，各部門負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算數(shù)據(jù)匯總和審核，并綜合考慮結(jié)轉(zhuǎn)資金、非財政撥款結(jié)余，采用科學(xué)、合理的方法編制預(yù)算。
第十條 單位應(yīng)夯實(shí)收支預(yù)算編制基礎(chǔ)，統(tǒng)籌安排支出預(yù)算，不得編制赤字預(yù)算；并按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，根據(jù)當(dāng)年收入預(yù)計情況和下一年度收入增減變動因素，測算各項(xiàng)收入來源，做到全面充分、合理預(yù)計，確保收入預(yù)算的完整。
第十一條 單位應(yīng)建立健全立項(xiàng)評估決策機(jī)制和項(xiàng)目庫管理，運(yùn)用預(yù)算項(xiàng)目事前績效評估方式，完善項(xiàng)目預(yù)算評估論證、批準(zhǔn)立項(xiàng)并進(jìn)入項(xiàng)目庫的決策程序。
第十二條 單位應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目支出預(yù)算評審，分類別對納入上級主管部門、財政部門評審范圍的項(xiàng)目以及單位自行開展預(yù)算評審的項(xiàng)目，提前做好項(xiàng)目評審所需的項(xiàng)目資料、申報依據(jù)和實(shí)施方案等前期準(zhǔn)備工作，提高預(yù)算的科學(xué)性、規(guī)范性。
第十三條 單位應(yīng)當(dāng)堅持依法依規(guī)、分步實(shí)施、績效導(dǎo)向的原則，將委托外包預(yù)算管理納入內(nèi)部控制體系，已通過編外用工實(shí)施的，不得再委托外包。
第四節(jié) 預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整
第十四條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)各部門管理職責(zé)分工，對上級部門批復(fù)的預(yù)算履行單位內(nèi)部分解和下達(dá)程序，明確經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人和執(zhí)行部門責(zé)任。
第十五條 單位應(yīng)當(dāng)按要求合理安排各項(xiàng)資金，確保單位日常管理、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)等各項(xiàng)活動正常有序開展，預(yù)算績效得到有效落實(shí)。
第十六條 單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算批復(fù)的功能科目和預(yù)算額度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得無預(yù)算、超預(yù)算安排支出。
第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，規(guī)范支出行為，管控業(yè)務(wù)風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)與糾正執(zhí)行偏差，保障預(yù)算順利執(zhí)行；加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理，制定政策盤活存量資金。
第十八條 單位應(yīng)增強(qiáng)預(yù)算剛性約束，保持預(yù)算的穩(wěn)定性和嚴(yán)肅性，明確預(yù)算調(diào)整的范圍和程序，嚴(yán)格履行單位內(nèi)部、上級主管部門和財政部門的審核和審批手續(xù)。
第五節(jié) 決算管理
第十九條 決算包括預(yù)算會計核算方式下的部門決算以及財務(wù)會計核算方式下的政府部門財務(wù)報告。單位應(yīng)建立協(xié)同開展工作機(jī)制，統(tǒng)籌部門決算與政府部門財務(wù)報告、國有資產(chǎn)年度報告等專項(xiàng)信息統(tǒng)計工作，保證同口徑數(shù)據(jù)的一致性。
第二十條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照決算編制要求，做好資料收集、匯總分析、審批上報工作，確保及時準(zhǔn)確上報部門決算和政府部門財務(wù)報告。
第二十一條 單位應(yīng)重視決算數(shù)據(jù)的分析和結(jié)果運(yùn)用，通過決算數(shù)據(jù)考核預(yù)算執(zhí)行情況和資產(chǎn)的使用情況，為以后年度的預(yù)算編制提供重要參考依據(jù)，提升單位內(nèi)部管理水平，提高財政資金使用效益。
第六節(jié) 績效管理
第二十二條 單位應(yīng)建立健全預(yù)算績效管理體系，加強(qiáng)全方位格局、全過程閉環(huán)、全范圍覆蓋、全成本核算預(yù)算管理，提高預(yù)算質(zhì)量和效益，將績效理念融入預(yù)算管理全過程。
第二十三條 績效目標(biāo)管理。單位應(yīng)聚焦單位發(fā)展規(guī)劃和年度工作目標(biāo)，科學(xué)設(shè)定績效目標(biāo)，加強(qiáng)可行性論證，績效目標(biāo)應(yīng)細(xì)化、量化、可執(zhí)行、可考核，績效指標(biāo)設(shè)置應(yīng)與項(xiàng)目績效相關(guān)合理。
第二十四條 事前績效評估管理。單位應(yīng)通過科學(xué)、合理的方法，開展新增事業(yè)發(fā)展類項(xiàng)目事前績效評估，項(xiàng)目應(yīng)符合設(shè)立必要性、投入經(jīng)濟(jì)性、績效目標(biāo)合理性、實(shí)施方案可行性、籌資合規(guī)性等要求。
第二十五條 績效運(yùn)行監(jiān)控管理。預(yù)算執(zhí)行中，單位應(yīng)對績效目標(biāo)完成情況、預(yù)算資金執(zhí)行情況等開展預(yù)算績效運(yùn)行監(jiān)控，分析偏離績效目標(biāo)原因，及時采取糾偏措施。
第二十六條 績效評價管理。單位應(yīng)對項(xiàng)目總體績效目標(biāo)、各項(xiàng)績效指標(biāo)完成情況以及預(yù)算執(zhí)行情況開展績效評價。對未完成績效目標(biāo)或偏離績效目標(biāo)較大、預(yù)算執(zhí)行率較低的項(xiàng)目要分析說明原因，研究提出整改措施。
第二十七條 績效評價結(jié)果反饋及應(yīng)用管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)績效評價結(jié)果的整理、分析，并作為本單位完善政策和改進(jìn)管理的重要依據(jù)，強(qiáng)化預(yù)算約束力，獎優(yōu)罰劣，發(fā)揮績效的作用。
第七節(jié) 監(jiān)督
第二十八條 單位應(yīng)建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)監(jiān)督體系，形成審計、紀(jì)檢監(jiān)察及信息公開監(jiān)督合力，完善工作機(jī)制，提高預(yù)算編制、執(zhí)行等過程的監(jiān)督效能。
第二十九條 單位應(yīng)組織開展預(yù)算的執(zhí)行情況、決算、績效評價工作和結(jié)果及其他財政收支情況的審計監(jiān)督工作。
第三十條 單位應(yīng)完善紀(jì)檢監(jiān)察預(yù)算監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)機(jī)制，開展公職人員依法履職、秉公用權(quán)、廉潔從政從業(yè)等情況監(jiān)督檢查，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定處理。
第三十一條 單位應(yīng)按規(guī)定推進(jìn)預(yù)決算和績效信息公開工作，通過教代會、單位內(nèi)網(wǎng)等多種渠道向單位內(nèi)部公開，接受內(nèi)部監(jiān)督；按照上級主管部門要求主動公開，接受社會監(jiān)督。
第八節(jié) 歸檔管理
第三十二條 單位應(yīng)完善預(yù)算業(yè)務(wù)資料歸檔工作，對業(yè)務(wù)執(zhí)行中涉及的控制資料應(yīng)按年度執(zhí)行文書檔案歸檔工作，及時收集、分類整理，進(jìn)行移交、立卷、裝訂和歸檔，包括但不限于預(yù)算申報資料、預(yù)算調(diào)整審批資料、預(yù)決算草案及績效管理等資料。
第三十三條 單位應(yīng)加強(qiáng)電子檔案管理，做好數(shù)據(jù)備份和信息安全工作。
第四章 收支業(yè)務(wù)控制
第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱收入，是指單位為開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依法取得的非償還性資金，包括財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財政撥款收入、其他收入等。（其中行政事業(yè)性收費(fèi)、服務(wù)性收費(fèi)和代收費(fèi)業(yè)務(wù)控制內(nèi)容，詳見第十一章收費(fèi)業(yè)務(wù)控制。）
本指引所稱支出，是指單位開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、其他支出等。
第二條 單位收支業(yè)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)規(guī)范收入及票據(jù)、支出審批、支出審核、支付、收支核算、監(jiān)督及歸檔管理等內(nèi)部控制流程。
第三條 單位收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：
（一）確保各項(xiàng)收入及時、準(zhǔn)確、完整取得和統(tǒng)一核算管理，并開具相應(yīng)的收入票據(jù)。
（二）嚴(yán)格支出審批管理，確保重大項(xiàng)目和大額資金支出履行集體決策程序。
（三）確保支出審核控制到位，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。
（四）規(guī)范支付管理，確保正確使用資金類型和結(jié)算方式。
（五）加強(qiáng)收支核算管理，確保各項(xiàng)支出事項(xiàng)客觀、真實(shí)、合理、合法、合規(guī)。
（六）加強(qiáng)對收支業(yè)務(wù)的監(jiān)督，建立健全監(jiān)督體系，提高監(jiān)督效能。
（七）規(guī)范整理會計檔案，做好歸檔管理工作。
第四條 單位收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）收入支出管理制度不健全，不規(guī)范、不完整，未及時更新管理制度，可能導(dǎo)致控制失效。
（二）收入支出相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實(shí)現(xiàn)分離，崗位職責(zé)不清晰，可能導(dǎo)致發(fā)生錯誤或產(chǎn)生舞弊。
（三）收入支出授權(quán)審批范圍、標(biāo)準(zhǔn)及流程不明確、不合理，單位內(nèi)部業(yè)務(wù)歸口管理不明確，可能導(dǎo)致管理職責(zé)不清晰。
（四）收入申請或管理不到位，可能導(dǎo)致收入無法及時、準(zhǔn)確或完整取得，資金使用效果低下，收入應(yīng)收未收、收入金額不實(shí)、或者存在私設(shè)“小金庫”的情形。
（五）未按照規(guī)定及時足額上繳各類非稅收入，可能導(dǎo)致違規(guī)截留、擠占、挪用各類非稅收入。
（六）開具的票據(jù)不符合規(guī)定的適用范圍，票據(jù)填寫內(nèi)容不符合要求，未按規(guī)定保管和使用印章等問題，可能導(dǎo)致違規(guī)收費(fèi)等問題。
（七）收支范圍及標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)政策與制度的要求，可能導(dǎo)致收支活動不合規(guī)，收支事項(xiàng)與預(yù)算相脫節(jié)。
（八）收入支出事項(xiàng)未按規(guī)定提供真實(shí)合法的憑據(jù)，核算不規(guī)范，原始票據(jù)審核不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致資金被套取或浪費(fèi)。
（九）支付控制不到位，資金類型使用錯誤，可能導(dǎo)致資金損失或浪費(fèi)。
（十）往來款項(xiàng)長期掛賬未及時清理，可能導(dǎo)致收支數(shù)據(jù)不真實(shí)、不完整。
第五條 單位應(yīng)完善收支管理內(nèi)部控制體制機(jī)制建設(shè)，明確各相關(guān)部門職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)歸口管理和授權(quán)審批等控制要求。梳理收支業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，識別并系統(tǒng)分析各個層面風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，并采取充分有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。根據(jù)上級主管部門要求和本單位實(shí)際管理需要，完善收支管理規(guī)章制度，督促相關(guān)部門認(rèn)真執(zhí)行。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責(zé)
第六條 單位應(yīng)當(dāng)完善收支業(yè)務(wù)組織管理體系建設(shè)，明確收支決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工。
（一）收支業(yè)務(wù)決策的主要職責(zé)一般包括：規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序，加強(qiáng)對單位經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險；嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策制度，審批重大項(xiàng)目安排和大額度資金使用等。
（二）收支業(yè)務(wù)執(zhí)行的主要職責(zé)一般包括：負(fù)責(zé)收入項(xiàng)目立項(xiàng)與標(biāo)準(zhǔn)核定、收入確認(rèn)、收入核算與結(jié)算分配、收款和票據(jù)管理、各項(xiàng)支出審核和支付等歸口管理工作；落實(shí)事前審核責(zé)任，按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，依法依規(guī)辦理收入立項(xiàng)、費(fèi)用報銷，對經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性和必要性負(fù)責(zé)，并接受經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)部門的檢查和監(jiān)督。
（三）收支業(yè)務(wù)監(jiān)督的主要職責(zé)一般包括：監(jiān)督審計財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，并督促整改審計中發(fā)現(xiàn)的問題等。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置收入與支出崗位，明確其職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應(yīng)當(dāng)確保收款與會計核算、支出申請和支出審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算、會計核算與稽核、支付錄入和審核、出納與檔案保管等不相容崗位相互分離。
收入與支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括收款、稽核、審核、支付、會計核算、票據(jù)管理等。
第三節(jié) 收入及票據(jù)管理
第八條 單位應(yīng)建立健全收入管理制度，各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定。具體的收入項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)上級部門的文件、項(xiàng)目立項(xiàng)任務(wù)書、經(jīng)濟(jì)合同等確定。
第九條 單位各項(xiàng)收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并及時全額進(jìn)入規(guī)定的銀行賬戶，統(tǒng)一管理、集中核算，任何單位或個人不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬，不得私設(shè)“小金庫”。
第十條 單位應(yīng)當(dāng)積極開源，并根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定及時進(jìn)行結(jié)算，單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線，不得“以收抵支”，嚴(yán)禁以個人名義取得單位收入。
第十一條 單位應(yīng)建立健全收入退付管理制度，將收取的款項(xiàng)退回交款單位或個人時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的審批程序。
第十二條 單位應(yīng)建立健全收入票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的管理機(jī)制和使用范圍，規(guī)范票據(jù)申領(lǐng)、啟用、登記、保管、使用、核銷、銷毀手續(xù)，做好票據(jù)管理臺賬，保留使用證據(jù)等。不允許未經(jīng)授權(quán)的單位和個人私自領(lǐng)購、買賣、代開、轉(zhuǎn)借、自制和銷毀票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)使用范圍，不得開具虛假票據(jù)。
第十三條 單位應(yīng)加強(qiáng)電子票據(jù)管理，電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，充分依托計算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)管理電子票據(jù)開具、存儲、傳輸和接收，實(shí)現(xiàn)電子開票、自動核銷、全程跟蹤、源頭控制，并通過有關(guān)票據(jù)服務(wù)平臺進(jìn)行電子票據(jù)查重驗(yàn)真。
第四節(jié) 支出審批管理
第十四條 單位應(yīng)明確辦理支出業(yè)務(wù)審批的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，不得越權(quán)審批，對于重大項(xiàng)目安排和大額度資金使用不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。
第十五條 單位應(yīng)建立經(jīng)費(fèi)支出審批責(zé)任制，各級審批人對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出應(yīng)嚴(yán)格控制，認(rèn)真審查經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算安排的一致性，確保經(jīng)濟(jì)活動支出的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性。
第十六條 單位應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)支出審批協(xié)同機(jī)制，人員類支出（含代發(fā)助學(xué)金等）應(yīng)通過人事、學(xué)工等部門確定相關(guān)信息，財務(wù)部門做好確認(rèn)和逐級審批；主辦會議和培訓(xùn)類支出應(yīng)履行報批或備案手續(xù)，從嚴(yán)從緊審批“三公”經(jīng)費(fèi)支出。
第五節(jié) 支出審核管理
第十七條 單位應(yīng)加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)審核，審核支出事項(xiàng)是否符合預(yù)算批復(fù)要求，是否履行審批程序，是否超出各類規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)，涉及合同的，要嚴(yán)格按照合同約定內(nèi)容執(zhí)行。
第十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和規(guī)范支出業(yè)務(wù)涉及的各類單據(jù)的審核。重點(diǎn)審核票據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否正確，簽章是否齊全、完整，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金等情形。發(fā)現(xiàn)虛假票據(jù)的，應(yīng)查明原因，根據(jù)情節(jié)輕重及時報告處理。
第十九條 單位應(yīng)當(dāng)明確界定各項(xiàng)支出業(yè)務(wù)所涉及的原始憑證類型，要求相關(guān)人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)及時提交財務(wù)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)。
第六節(jié) 支付管理
第二十條 單位應(yīng)當(dāng)明確報銷業(yè)務(wù)流程和結(jié)算方式要求，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算制度和國庫集中支付制度。
第二十一條 單位應(yīng)加強(qiáng)資金支付管理，支付款項(xiàng)時嚴(yán)格核實(shí)使用資金的類型，根據(jù)政府采購類型正確選用采購支付和一般支付等支付方式并規(guī)范使用。
第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)明確業(yè)務(wù)類型對應(yīng)的支付款項(xiàng)收款人類別，嚴(yán)格按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金結(jié)算，支付款項(xiàng)時，收款單位名稱應(yīng)與合同簽訂單位、發(fā)票開具單位一致。
第七節(jié) 收支核算管理
第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)按照政府會計制度、會計核算手冊和成本核算指引等要求將收支事項(xiàng)準(zhǔn)確、及時地進(jìn)行確認(rèn)和計量，并利用會計核算信息化軟件，通過科學(xué)設(shè)置會計核算項(xiàng)目、會計科目和經(jīng)濟(jì)科目，及采用其他輔助核算滿足成本核算信息獲取需求。
第二十四條 單位應(yīng)建立往來款項(xiàng)管理制度，抓緊清理往來款項(xiàng)，嚴(yán)禁在往來款項(xiàng)中列收列支；加強(qiáng)對應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的監(jiān)控和管理，每年末應(yīng)開展一次全面清理，對掛賬時間超過一年的事項(xiàng)，應(yīng)采取有效措施，列入重點(diǎn)清理范圍。
第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確對資金收入和資金支付進(jìn)行對賬，及時辦理收入催繳、支付結(jié)算和銀行對賬工作；做好年中收支對賬工作，確保財務(wù)信息真實(shí)完整，全面、如實(shí)反映單位年度財務(wù)狀況和收支情況。
第八節(jié) 監(jiān)督
第二十六條 單位應(yīng)建立健全收支業(yè)務(wù)監(jiān)督體系，形成審計、紀(jì)檢監(jiān)察及信息公開監(jiān)督合力，完善工作機(jī)制，提高收入與票據(jù)管理、支出審批、支出審核、支付、收支核算與歸檔等過程的監(jiān)督效能。
第二十七條 單位應(yīng)組織開展財務(wù)管理和會計行為的監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量。
第九節(jié) 歸檔管理
第二十八條 單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行上級部門會計檔案管理規(guī)定，加強(qiáng)會計檔案管理工作，建立健全會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料等檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等管理制度，采取可靠的安全防護(hù)技術(shù)和措施，保證會計檔案的真實(shí)、完整、可用、安全。
第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)電子會計檔案管理，確保電子會計檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性，提高信息化管理水平。
第五章 政府采購業(yè)務(wù)控制
第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱政府采購，是指單位使用納入預(yù)算管理的資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。
單位應(yīng)參照政府采購業(yè)務(wù)控制相關(guān)規(guī)定，對集中采購目錄以外且采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下的貨物、工程和服務(wù)項(xiàng)目采購，制定適合本單位的采購制度，明確采購的范圍、方式、程序、要求等，并在采購活動中嚴(yán)格執(zhí)行。
第二條 單位政府采購業(yè)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)規(guī)范政府采購預(yù)算與需求管理、采購實(shí)施、合同簽訂、履約驗(yàn)收、資金支付、監(jiān)督管理、檔案管理等流程，其中資金支付由本指引第四章《收支業(yè)務(wù)控制》規(guī)范。
第三條 單位政府采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：
（一）建立健全政府采購制度機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對政府采購活動內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的有效制約。
（二）加強(qiáng)對采購活動的流程控制，突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)，確保政府采購項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)行。
（三）科學(xué)確定事權(quán)歸屬、崗位責(zé)任、流程控制和授權(quán)關(guān)系，推進(jìn)政府采購流程優(yōu)化、執(zhí)行順暢，提升政府采購整體效率、效果和效益。
（四）強(qiáng)化單位作為采購人的主體責(zé)任，嚴(yán)防廉政風(fēng)險和控制法律風(fēng)險。
第四條 單位政府采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）采購管理制度機(jī)制不健全，政府采購政策功能未落實(shí)，可能導(dǎo)致采購行為違法違規(guī)。
（二）采購申請審查不嚴(yán)格，預(yù)算編制不合理，無預(yù)算或未嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)進(jìn)行采購，可能導(dǎo)致重復(fù)采購、閑置浪費(fèi)或超標(biāo)準(zhǔn)采購問題。
（三）采購方式不合規(guī)，需求審查不嚴(yán)格，采購程序不規(guī)范，授權(quán)審批程序不規(guī)范，不相容崗位未分離，可能導(dǎo)致采購貨物和服務(wù)質(zhì)次價高，出現(xiàn)廉政風(fēng)險。
（四）合同審核不嚴(yán)格，合同相對方的主體資格和履約能力等不符合要求，采購合同存在重大疏漏或欺詐，可能導(dǎo)致合同糾紛或使單位合法權(quán)益受損。
（五）履約驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致單位造成財產(chǎn)損失、信譽(yù)受損、或形成安全隱患。
（六）采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不當(dāng)或丟失，可能導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)違法違規(guī)問題無法回溯的風(fēng)險，造成單位利益受損。
第五條 單位應(yīng)當(dāng)完善采購業(yè)務(wù)流程，建立完善的采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度。實(shí)施歸口管理，明確歸口管理部門職責(zé)和審批權(quán)限。合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任主體，細(xì)化各流程、各環(huán)節(jié)的工作要求和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化權(quán)責(zé)對應(yīng)。分級授權(quán)，明確不同級別的決策權(quán)限和責(zé)任歸屬，按照分級授權(quán)的決策模式，建立與組織機(jī)構(gòu)、采購業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部授權(quán)管理體系，推動科學(xué)決策。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責(zé)
第六條 單位應(yīng)當(dāng)完善采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)或明確歸口管理部門，明確采購決策、執(zhí)行、監(jiān)督等職能分離，并建立采購、資產(chǎn)、財務(wù)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。
（一）決策的主要職責(zé)一般包括：審議單位采購工作的相關(guān)規(guī)章制度，研究決定采購工作的重大事項(xiàng)或特殊事項(xiàng)，協(xié)調(diào)解決單位重大項(xiàng)目的有關(guān)采購問題等。
（二）歸口管理部門的主要職責(zé)一般包括：統(tǒng)一管理單位采購業(yè)務(wù)活動，牽頭建立單位政府采購內(nèi)部控制制度，明確單位相關(guān)部門在政府采購工作中的職責(zé)與分工，建立政府采購與預(yù)算、財務(wù)（資金）、資產(chǎn)、使用等業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)或崗位之間溝通協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，共同做好編制政府采購預(yù)算和實(shí)施計劃、確定采購需求、組織采購活動、履約驗(yàn)收、答復(fù)詢問質(zhì)疑、配合投訴處理及監(jiān)督檢查等。
（三）執(zhí)行部門（崗位）的主要職責(zé)一般包括：嚴(yán)格執(zhí)行單位采購管理制度，按照職責(zé)分工參與采購管理工作。
（四）監(jiān)督部門（崗位）的主要職責(zé)一般包括：監(jiān)督檢查采購法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況，督促落實(shí)整改。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，明確其職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應(yīng)當(dāng)確保預(yù)算編制和審核、采購需求制定與內(nèi)部審核、采購文件編制與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、采購管理與履約驗(yàn)收等不相容崗位相互分離。
采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括預(yù)算、采購、合同、驗(yàn)收管理與審核等崗位。
第三節(jié) 預(yù)算與需求管理
第八條 單位應(yīng)當(dāng)落實(shí)政府采購需求管理制度，切實(shí)履行在采購活動中的主體責(zé)任，建立健全本單位采購需求管理制度和機(jī)制，加強(qiáng)對采購需求的形成和實(shí)現(xiàn)過程的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。
第九條 單位應(yīng)按照已批復(fù)的預(yù)算安排采購計劃， 嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)采購和鋪張浪費(fèi)。
第四節(jié) 采購實(shí)施
第十條 政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合。凡納入集中采購目錄的品目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購。
第十一條 單位采購公開招標(biāo)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、服務(wù)項(xiàng)目，以及依法必須招標(biāo)的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式進(jìn)行采購。嚴(yán)禁化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)。
第十二條 單位應(yīng)當(dāng)落實(shí)政府采購意向公開相關(guān)規(guī)定，按項(xiàng)目實(shí)施的集中采購目錄以內(nèi)或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程、服務(wù)采購均應(yīng)當(dāng)公開采購意向。
第十三條 單位采購進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)落實(shí)政府采購進(jìn)口產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格履行進(jìn)口論證和審批手續(xù)。
第十四條 單位采購涉密采購項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)落實(shí)涉密政府采購相關(guān)規(guī)定，建立健全涉密政府采購項(xiàng)目集體研究與內(nèi)部會商相結(jié)合的議事決策機(jī)制，完善內(nèi)部審核制度，嚴(yán)格按規(guī)定組織采購。
第十五條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照執(zhí)行《北京市政府采購負(fù)面清單》，落實(shí)支持創(chuàng)新、綠色發(fā)展、中小企業(yè)發(fā)展等政府采購政策功能，規(guī)范政府采購行為，營造良好的營商環(huán)境。
第五節(jié) 政府采購合同
第十六條 單位簽訂、變更、追加、備案政府采購合同等應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)政府采購相關(guān)規(guī)定。
第十七條 單位不得擅自變更、中止或者終止政府采購合同。
第十八條 政府采購合同審核、簽署等業(yè)務(wù)控制由本指引第七章《合同業(yè)務(wù)控制》規(guī)范。
第六節(jié) 履約驗(yàn)收
第十九條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)政府采購履約驗(yàn)收相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對采購項(xiàng)目履約驗(yàn)收的管理，制定完善驗(yàn)收管理制度，明確驗(yàn)收的時間、內(nèi)容、方式、程序、人員等。
第二十條 單位應(yīng)當(dāng)成立驗(yàn)收小組，嚴(yán)格按照采購合同的約定對供應(yīng)商履約情況進(jìn)行驗(yàn)收。
第二十一條 驗(yàn)收時，應(yīng)當(dāng)按照采購合同的約定對每一項(xiàng)技術(shù)、服務(wù)、安全標(biāo)準(zhǔn)的履約情況進(jìn)行確認(rèn)。驗(yàn)收結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)出具驗(yàn)收書，列明各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的驗(yàn)收情況及項(xiàng)目總體評價。驗(yàn)收結(jié)果應(yīng)當(dāng)與采購合同約定的資金支付及履約保證金返還條件掛鉤。
第七節(jié) 監(jiān)督
第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全采購監(jiān)督檢查機(jī)制，審計部門加強(qiáng)對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，及時提出整改建議。
第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)暢通問題反饋和受理渠道，通過檢查、考核、設(shè)置監(jiān)督電話或信箱等多種途徑查找和發(fā)現(xiàn)問題，有效分析、預(yù)判、管理、處置風(fēng)險事項(xiàng)。
第二十四條 單位對于評審現(xiàn)場組織、單一來源采購項(xiàng)目議價、預(yù)算編制、需求制定、采購文件編制、合同簽訂、履約驗(yàn)收等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，原則上應(yīng)當(dāng)由2人以上共同辦理、相互監(jiān)督，并明確主要負(fù)責(zé)人。
第八節(jié) 歸檔管理
第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)落實(shí)政府采購項(xiàng)目檔案管理及合同備案相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對采購業(yè)務(wù)的記錄控制，確保采購過程的可追溯性。
第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立真實(shí)完整的政府采購項(xiàng)目檔案并指定專人負(fù)責(zé)政府采購項(xiàng)目檔案的管理，確保政府采購項(xiàng)目檔案存放有序、查閱方便，嚴(yán)防毀損、散失。
第六章 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制
第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱資產(chǎn)，是指單位占有、使用的，依法確認(rèn)為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟(jì)資源，表現(xiàn)形式為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等，其中對外投資由本指引第九章《對外投資業(yè)務(wù)控制》規(guī)范。
第二條 單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：
（一）建立健全單位資產(chǎn)管理制度機(jī)制，確保流程清晰、管理規(guī)范、責(zé)任可查。
（二）明晰職責(zé)，責(zé)任到人，確保資產(chǎn)安全完整，高效利用。
（三）強(qiáng)化重點(diǎn)環(huán)節(jié)的管控，確保資產(chǎn)配置科學(xué)、使用有效、處置規(guī)范防止資產(chǎn)流失。
（四）建立順暢的溝通協(xié)作機(jī)制，形成管理合力。
第三條 單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）資產(chǎn)管理制度不健全，資產(chǎn)歸口管理部門不明確，職責(zé)權(quán)限不清晰，可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
（二）財務(wù)內(nèi)控制度機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致貨幣資金被挪用或貪污等對單位造成損失。
（三）固定資產(chǎn)配置不合理、驗(yàn)收盤點(diǎn)不及時或手續(xù)不全、使用不當(dāng)、維護(hù)不力、出租出借管理不規(guī)范和處置程序不合規(guī)等，可能導(dǎo)致資產(chǎn)價值貶損、使用效能低下、資產(chǎn)遺失、引發(fā)產(chǎn)權(quán)糾紛，出現(xiàn)安全隱患或者資源浪費(fèi)。
（四）無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。
（五）應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)未按規(guī)定計提折舊或無形資產(chǎn)未按規(guī)定攤銷，可能導(dǎo)致財務(wù)信息不真實(shí)、不完整。
第四條 單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。完善資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取切實(shí)有效措施加以改進(jìn)，不斷提高資產(chǎn)管理水平。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責(zé)
第五條 單位應(yīng)當(dāng)完善資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，分類設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)或明確歸口管理部門，明確資產(chǎn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等職能相互分離。
（一）決策機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)一般包括：審議單位資產(chǎn)工作的相關(guān)規(guī)章制度，研究決定重大資產(chǎn)配置、處置和資產(chǎn)對外投資、出租出借等事項(xiàng)。
（二）歸口管理部門的主要職責(zé)一般包括：統(tǒng)一管理單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)活動，制定本單位國有資產(chǎn)管理的具體辦法并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)本單位資產(chǎn)購置、驗(yàn)收入庫、維護(hù)保管等日常管理，賬卡管理、清查登記、統(tǒng)計報告及日常監(jiān)督檢查工作，辦理本單位國有資產(chǎn)配置、處置和對外投資、出租、出借和擔(dān)保等事項(xiàng)的報批手續(xù)，負(fù)責(zé)本單位用于對外投資、出租、出借和擔(dān)保的資產(chǎn)的保值增值，按照規(guī)定及時、足額繳納國有資產(chǎn)收益；負(fù)責(zé)本單位存量資產(chǎn)的有效利用，參與大型儀器、設(shè)備等資產(chǎn)的共享、共用和公共研究平臺建設(shè)工作。
（三）執(zhí)行部門（崗位）的主要職責(zé)一般包括：嚴(yán)格執(zhí)行單位資產(chǎn)管理制度，按照職責(zé)分工參與資產(chǎn)管理工作。
（四）監(jiān)督部門（崗位）的主要職責(zé)一般包括：監(jiān)督檢查資產(chǎn)管理法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。
第六條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，明確其職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應(yīng)當(dāng)確保流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金支付的審批與執(zhí)行、貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查、貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督，存貨的采購與驗(yàn)收、入庫與出庫，出納和收支與債權(quán)債務(wù)賬務(wù)登記等不相容崗位相互分離。
單位應(yīng)當(dāng)確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)的預(yù)算編制、審批與執(zhí)行，固定資產(chǎn)的采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付，固定資產(chǎn)的保管與會計記錄，固定資產(chǎn)的處置審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。
單位應(yīng)當(dāng)確保無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)無形資產(chǎn)的預(yù)算編制、審批與執(zhí)行，無形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付等不相容崗位相互分離。
單位應(yīng)當(dāng)確保對外投資業(yè)務(wù)對外投資項(xiàng)目可行性研究與評估，對外投資的決策與執(zhí)行，對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。
單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括貨幣資金支付、貨幣資金審核，固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫、資產(chǎn)處置，無形資產(chǎn)管理、對外投資管理等崗位。
第三節(jié) 流動資產(chǎn)
第七條 流動資產(chǎn)包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。貨幣資金收支和票據(jù)管理，以及應(yīng)收和預(yù)付款管理，由本指引第四章《收支業(yè)務(wù)控制》規(guī)范。
第八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)查明原因，及時做出處理。
第九條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行賬戶的管理，開立、變更或撤銷銀行賬戶要嚴(yán)格按照規(guī)定報批、備案。指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。
第十條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
第十一條 單位應(yīng)規(guī)范材料、燃料、低值易耗品等各類存貨的管理流程，明確存貨取得、驗(yàn)收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化存貨會計核算、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效控制。
第十二條 單位依據(jù)北京市《實(shí)驗(yàn)室危險化學(xué)品安全管理規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際，做好危險化學(xué)品的采購、存儲、使用、處置等工作。
第十三條 單位應(yīng)當(dāng)定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，全面掌握并真實(shí)反映存貨資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)編制資產(chǎn)盤盈、盤虧表并查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。
第四節(jié) 固定資產(chǎn)
第十四條 固定資產(chǎn)是指使用年限和單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及構(gòu)筑物，專用設(shè)備，通用設(shè)備，文物和陳列品，圖書、檔案，家具、用具、裝具及動植物等。
第十五條 單位應(yīng)強(qiáng)化固定資產(chǎn)配置、使用、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理部門與采購、財務(wù)、人事等部門的溝通協(xié)作，形成管理合力。
第十六條 單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位履職需要和事業(yè)發(fā)展需求，厲行節(jié)約，合理配備固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)在摸清存量基礎(chǔ)上，經(jīng)可行性研究后合理提出配置需求，并從嚴(yán)審核控制。嚴(yán)格執(zhí)行新增資產(chǎn)配置優(yōu)先通過公物倉調(diào)劑政策。嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)配置。
第十七條 單位要加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用管理，落實(shí)固定資產(chǎn)內(nèi)部領(lǐng)用和離崗歸還制度，領(lǐng)用人要合理使用、妥善保管，出現(xiàn)損壞及時報修，避免閑置浪費(fèi)或公物私用。發(fā)生崗位變動應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時辦理資產(chǎn)移交，資產(chǎn)移交或歸還后方可辦理崗位變動手續(xù)。
第十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證資產(chǎn)正常運(yùn)行，控制資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，提高資產(chǎn)使用效率。
固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)、定期檢查，及時消除風(fēng)險。固定資產(chǎn)需要大修的，應(yīng)由資產(chǎn)管理部門、使用部門共同組織評估，提出維修方案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十九條 單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)卡片管理，做到有物必登、登記到人、一物一卡、不重不漏。對于權(quán)證手續(xù)不全、但長期占有使用并實(shí)際控制的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)建立并登記固定資產(chǎn)卡片；對于租入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)登記備查，并做好維護(hù)和管理。固定資產(chǎn)卡片應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定格式，載明固定資產(chǎn)基本信息、財務(wù)信息以及使用信息，并隨資產(chǎn)全生命周期管理動態(tài)更新，在單位國有資產(chǎn)報告中如實(shí)反映。
第二十條 單位要嚴(yán)格落實(shí)政府會計準(zhǔn)則等要求，按規(guī)定設(shè)置固定資產(chǎn)賬簿，對固定資產(chǎn)增減變動及時進(jìn)行會計處理，并定期與固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對，確保賬卡相符。
第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)合理確定固定資產(chǎn)折舊年限，一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意更改，并按規(guī)定定期對固定資產(chǎn)計提折舊。已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范固定資產(chǎn)管理。
第二十二條 單位應(yīng)切實(shí)做好固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理，及時辦理土地、房屋、車輛等固定資產(chǎn)權(quán)屬證書，資產(chǎn)變動應(yīng)辦理權(quán)證變更登記，避免權(quán)屬不清。涉及產(chǎn)權(quán)糾紛或不清晰的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)管理規(guī)定，厘清產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
第二十三條 單位應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，全面掌握并真實(shí)反映固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)編制資產(chǎn)盤盈、盤虧表并查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。
第五節(jié) 無形資產(chǎn)
第二十四條 無形資產(chǎn)是指單位控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。
第二十五條 單位應(yīng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，建立無形資產(chǎn)管理制度，落實(shí)無形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用。具體包括無形資產(chǎn)登記、使用、權(quán)益維護(hù)、費(fèi)用攤銷等，并通過定期評估無形資產(chǎn)的先進(jìn)性和有效性，對無形資產(chǎn)及時進(jìn)行升級更新，努力做到核心技術(shù)處于領(lǐng)先水平。
第二十六條 單位加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，確保單位無形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系清晰，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。對具有保密性質(zhì)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格的保密措施。
第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)及校名、校譽(yù)的使用情況進(jìn)行清查和規(guī)范，切實(shí)維護(hù)和提升單位的社會認(rèn)可度。
第二十八條 單位應(yīng)對使用年限有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，非大批量、單價小于1000元的無形資產(chǎn)，可以于購買的當(dāng)期將其成本一次性轉(zhuǎn)銷。使用年限不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。
第六節(jié) 房屋、土地出租（出借）
第二十九條 房屋、土地出租是指單位在保證履行職能和完成事業(yè)任務(wù)的前提下，以有償方式將房屋、土地在一定時期內(nèi)讓渡給其他單位、企業(yè)或公民使用的行為。
第三十條 房屋、土地出借是指單位在保證履行職能和完成事業(yè)任務(wù)的前提下，將房屋、土地在一定時期內(nèi)以無償方式讓渡給其他單位使用的行為。
第三十一條 單位應(yīng)加強(qiáng)房屋、土地出租（出借）管理，按照“統(tǒng)一管理，明確職責(zé)，管用結(jié)合，程序規(guī)范”的原則，完善管理體制，健全管理制度，落實(shí)管理責(zé)任。單位所有房屋、土地出租（出借）管理工作應(yīng)由歸口管理部門統(tǒng)一管理，其他任何部門均不得擅自對外出租（出借）。
第三十二條 單位房屋、土地出租（出借），必須履行“三重一大”等內(nèi)部決策程序，并嚴(yán)格按照相關(guān)管理規(guī)定逐級審批，未按規(guī)定履行審批手續(xù)不得出租（出借）。
第三十三條 單位出租房屋、土地，應(yīng)按照公開、公平、公正的原則，采用公開招租或國家法律法規(guī)規(guī)定的其他公開、公正的方式進(jìn)行。出租價格根據(jù)市場參考價（或委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具出租價格建議書或公開競價拍租等公開、公正方式確定的價格）確定。
第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)出租（出借）合同及收入管理要求，充分維護(hù)單位的合法權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失。
第七節(jié) 資產(chǎn)的處置
第三十五條 單位國有資產(chǎn)處置，是指單位根據(jù)工作需要對其占有、使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為。包括調(diào)撥、捐贈、置換、出售、報廢、報損等。
第三十六條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)國有資產(chǎn)管理主體責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策機(jī)制，規(guī)范國有資產(chǎn)處置程序。
第三十七條 單位應(yīng)正確處理資產(chǎn)處置與新購置資產(chǎn)的關(guān)系。不得為了新購資產(chǎn)，隨意處置資產(chǎn)。新購資產(chǎn)應(yīng)堅持厲行節(jié)約原則，嚴(yán)格按照配置標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，無配置標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)控制、避免浪費(fèi)。
第三十八條 單位應(yīng)嚴(yán)格按資產(chǎn)最低使用年限標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。對于未達(dá)到規(guī)定使用年限標(biāo)準(zhǔn)，且沒有毀損的資產(chǎn)，不得進(jìn)行報廢。對已達(dá)到規(guī)定使用年限仍可以繼續(xù)使用的資產(chǎn)，應(yīng)繼續(xù)使用，以充分發(fā)揮資產(chǎn)使用效益。
第三十九條 資產(chǎn)處置的收入屬于國家所有，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八節(jié) 監(jiān)督
第四十條 單位應(yīng)建立國有資產(chǎn)管理檢查制度，對本單位國有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
第四十一條 單位國有資產(chǎn)監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)堅持單位內(nèi)部監(jiān)督與財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督與事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查相結(jié)合。
第四十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全科學(xué)合理的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理責(zé)任制，將資產(chǎn)監(jiān)督管理責(zé)任落實(shí)到具體部門、單位和個人，加強(qiáng)對國有資產(chǎn)利用效率和效益的考核，依法維護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整，提高國有資產(chǎn)使用效益。
第四十三條 單位應(yīng)建立國有資產(chǎn)處置信息公開機(jī)制，應(yīng)通過單位網(wǎng)站對國有資產(chǎn)處置事項(xiàng)進(jìn)行公開，接受單位內(nèi)部監(jiān)督公開的內(nèi)容應(yīng)清晰完整，包括處置部門、處置清單、處置方式、處置服務(wù)機(jī)構(gòu)等信息。
第九節(jié) 歸檔管理
第四十四條 單位應(yīng)當(dāng)完善資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料歸檔工作，建立真實(shí)完整的資產(chǎn)管理檔案，確保資產(chǎn)管理檔案存放有序、查閱方便，嚴(yán)防毀損、散失。
第七章 合同業(yè)務(wù)控制
第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱合同，是指單位開展教學(xué)、科研及其他活動時，與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。
第二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度，根據(jù)合同類型分類確定合同歸口管理部門和合同執(zhí)行部門。明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限。明確合同擬定、審批、執(zhí)行、登記報關(guān)環(huán)節(jié)的程序和要求。妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。單位應(yīng)明確重大合同的范圍，針對不同類別合同，制定不同責(zé)任權(quán)限，分級分類管理。
第三條 單位合同業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括:
（一）合同文本內(nèi)容規(guī)范，表達(dá)嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備，違約責(zé)任等關(guān)鍵條款明確。
（二）設(shè)置合理的審批權(quán)限，加強(qiáng)對合同履行的監(jiān)控，確保合同各方全面有效履行合同義務(wù)，保證合同文本合法、經(jīng)濟(jì)、可行、嚴(yán)密。
（三）及時解決合同履行中的各項(xiàng)糾紛，確保單位利益不受損失。
（四）妥善保管合同，確保合同及時歸檔。
第四條 單位合同業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險:
（一）合同內(nèi)容和條款不合法、不合規(guī)或合同條款、格式審核不嚴(yán)格，在重大問題上做出不當(dāng)讓步，可能導(dǎo)致訴訟的風(fēng)險或造成經(jīng)濟(jì)利益損失。
（二）合同審核人員未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的不當(dāng)內(nèi)容和條款；審核人員雖然通過審核發(fā)現(xiàn)問題但未提出恰當(dāng)?shù)男抻喴庖?；合同起草人員未根據(jù)審核人員的改進(jìn)意見修改合同，可能導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正。
（三）未按照規(guī)定的程序辦理合同的變更、解除等程序，導(dǎo)致單位利益受損。
未按照合同規(guī)定的期限、金額和方式付款，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益遭受損失或面臨訴訟的風(fēng)險。
（四）合同及相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善，可能導(dǎo)致合同及相關(guān)資料丟失，影響合同的正常履行和糾紛的有效處理。
第五條 單位應(yīng)完善合同業(yè)務(wù)流程，建立完善的合同業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度。單位應(yīng)當(dāng)對合同實(shí)施歸口管理，合理設(shè)置崗位，建立財務(wù)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責(zé)
第六條 單位應(yīng)當(dāng)完善合同業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，合同決策、執(zhí)行、監(jiān)督、法務(wù)、財務(wù)、審計等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。
合同業(yè)務(wù)決策部門的主要職責(zé)一般包括：負(fù)責(zé)制訂、修訂本單位合同管理制度，合同簽署、辦理授權(quán)委托、合同專用章的管理，是對重大合同文本進(jìn)行法律審查，并出具法律意見；對單位合同事務(wù)進(jìn)行監(jiān)管、協(xié)調(diào)，匯總并管理單位年度合同臺賬，審查合同簽訂內(nèi)部流程。
業(yè)務(wù)部門是合同的歸口管理部門，負(fù)責(zé)其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)相關(guān)合同的審簽把關(guān)及監(jiān)管工作，審查合同要素，在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)予以規(guī)范指導(dǎo)，檢查合同履行情況，管理歸口合同臺賬。
合同業(yè)務(wù)執(zhí)行部門（崗位）的主要職責(zé)一般包括：洽談、起草、送審以及履行合同。合同執(zhí)行部門設(shè)置合同管理員，負(fù)責(zé)依法簽署合同、審查合同。
合同業(yè)務(wù)監(jiān)督的主要職責(zé)一般包括：定期檢查和定期對單位合同訂立、履行情況監(jiān)督檢查，評價合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施。
對于合同內(nèi)容涉及單位重大利益或存在重大分歧意見的，應(yīng)當(dāng)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。當(dāng)合同內(nèi)容涉及“三重一大”事項(xiàng)時，應(yīng)遵循單位相關(guān)決策程序進(jìn)行。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置合同業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，明確其職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應(yīng)當(dāng)確保合同洽談與合同審查、合同起草與合同審查、合同起草與合同章管理等不相容崗位分離。
合同業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括：合同洽談、起草、審查等。
第三節(jié) 合同的訂立
第八條 單位涉及設(shè)備采購、建設(shè)工程、服務(wù)外包、合作辦學(xué)、資產(chǎn)租賃等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。合同訂立前，應(yīng)當(dāng)充分了解合同相對方的主體資格、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容，確保合同相對方具備履約能力。
第九條 委托外包合同應(yīng)明確委托外包的內(nèi)容、期限、數(shù)量、質(zhì)量、價格等要求，以及資金結(jié)算方式、雙方的權(quán)利義務(wù)事項(xiàng)和違約責(zé)任等內(nèi)容。合同履行期限或項(xiàng)目實(shí)施期限一般不超過1年，對于購買需求具有相對固定性、延續(xù)性且價格變化幅度小的項(xiàng)目，在年度預(yù)算可以保障的前提下，合同期限最多不超過3年。
第十條 對于影響重大、涉及較強(qiáng)專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會、審計等專業(yè)人員參與審核，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項(xiàng)和審核人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保存。
第十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)商、談判等的結(jié)果，擬訂合同文本，按照自愿、公平原則，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，做到條款內(nèi)容完整，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。
合同文本一般由單位合同執(zhí)行部門起草。重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同，應(yīng)當(dāng)聘請法律或其他有關(guān)專業(yè)人員參與起草。上級或者行業(yè)有合規(guī)性范本的，應(yīng)優(yōu)先選用，但對涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改。
第十二條 單位應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合單位利益，合同相對方是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等。
第十三條 單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人為合同簽訂人或授權(quán)簽訂人。被授權(quán)人員簽署合同的，應(yīng)當(dāng)出具授權(quán)委托書。任何部門或個人未經(jīng)授權(quán)不得以單位名義對外簽訂合同，不得超越或?yàn)E用代理權(quán)簽訂合同。
第十四條 單位可建立合同專用章使用制度。合同經(jīng)編號、審批及單位法人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章。
第十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的工作秘密和國家機(jī)密。
第四節(jié) 合同的履行、變更、終止
第十六條 合同生效后，單位就質(zhì)量、價款、履行地點(diǎn)等內(nèi)容與合同相對方未約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充；不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照國家相關(guān)法律法規(guī)或合同有關(guān)條款確定。
單位應(yīng)加強(qiáng)委托外包項(xiàng)目合同履約管理，及時跟蹤合同履約情況，嚴(yán)格保證按合同執(zhí)行，杜絕供應(yīng)商將委托外包合同層層轉(zhuǎn)包問題。
第十七條 單位在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致單位利益受損的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。
第十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同糾紛管理，在履行合同過程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時報告。
合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議。合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
單位內(nèi)部授權(quán)處理合同糾紛的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書。糾紛處理過程中，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向合同相對方做出實(shí)質(zhì)性答復(fù)或承諾。
第十九條 業(yè)務(wù)承辦部門應(yīng)當(dāng)在結(jié)算款項(xiàng)時，將合同原件提交財務(wù)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同具體付款方式辦理結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的，財務(wù)部門有權(quán)拒絕付款。
第五節(jié)監(jiān)督
第二十條 單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評估制度，應(yīng)定期對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評估，如對合同訂立管理的監(jiān)督檢查，合同履行管理的監(jiān)督檢查，合同編號、備案、統(tǒng)計和檔案管理的監(jiān)督檢查，合同專用章管理的監(jiān)督檢查。對分析評估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。
第六節(jié) 歸檔管理
第二十一條 單位合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同登記的管理，充分利用信息化手段，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、按照簡易合同、一般合同及重大合同分類制定合同編號并歸檔。詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更等情況，實(shí)行合同的全過程封閉管理。
第八章 工程項(xiàng)目控制
第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱工程項(xiàng)目，是指單位自行或委托其他單位進(jìn)行的建造、安裝及修繕工程。包括各種建筑的新建、擴(kuò)建、改建及修繕活動及設(shè)備的安裝工程等。
第二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全工程項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、建設(shè)過程、工程驗(yàn)收等工程項(xiàng)目內(nèi)部管理制度。加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，強(qiáng)化工程項(xiàng)目全過程監(jiān)控。明確項(xiàng)目申請、組織項(xiàng)目的可行性論證和評估，辦理工程開工的前期工作，組織或委托招標(biāo)、編制概預(yù)算，監(jiān)督工程質(zhì)量、進(jìn)度，審核工程結(jié)算，組織項(xiàng)目后評價的程序和要求。
第三條 單位工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：
（一）項(xiàng)目需經(jīng)過嚴(yán)格論證，立項(xiàng)決策科學(xué)合理。
（二）招標(biāo)過程程序規(guī)范，符合法律法規(guī)要求。
（三）項(xiàng)目實(shí)施符合國家及合同約定，確保工程質(zhì)量。
（四）按合同約定及時進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收和工程結(jié)算。
（五）及時辦理竣工決算和資產(chǎn)移交。
（六）檔案資料保管完整、準(zhǔn)確、規(guī)范、合理。
第四條 單位工程項(xiàng)目內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）單位建設(shè)總體規(guī)劃、整體修建性規(guī)劃未獲批，立
項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，工程項(xiàng)目倉促上馬，可能導(dǎo)致工程項(xiàng)目更改、失敗或難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和效益。
工程項(xiàng)目設(shè)計方案不合理，技術(shù)方案未能有效落
實(shí)，施工圖不夠準(zhǔn)確、完整，概預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致工 程項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患，投資失控。
（二）工程項(xiàng)目招標(biāo)存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等，
可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價格失實(shí)及相關(guān)人員有舞弊行為。
（三）工程項(xiàng)目施工管理、工程監(jiān)理不到位，工程變更頻繁，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣、預(yù)算超支、投資失控、工期延誤。
（四）工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收不規(guī)范，把關(guān)不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大安全隱患。
（五）工程項(xiàng)目未及時辦理竣工決算；決算時虛報項(xiàng)目 投資完成額或者隱匿結(jié)余資金，竣工決算內(nèi)容不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致竣工決算失真。
竣工項(xiàng)目未及時辦理產(chǎn)權(quán)登記，資產(chǎn)未及時結(jié)轉(zhuǎn)入賬，形成賬外資產(chǎn)，可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
（六）竣工項(xiàng)目建設(shè)檔案不及時整理和移交，可能導(dǎo)致工程項(xiàng)目后續(xù)維護(hù)維修困難。
第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全工程項(xiàng)目的各項(xiàng)管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，規(guī)范立項(xiàng)、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程。強(qiáng)化工程全過程監(jiān)控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責(zé)
第六條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)部門或崗位的職責(zé)權(quán)限。
工程業(yè)務(wù)決策部門的主要職責(zé)一般包括：對工程建設(shè)規(guī)劃、工程項(xiàng)目功能、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)、投資規(guī)模、年度投資計劃等重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。
工程業(yè)務(wù)執(zhí)行部門（崗位）的主要職責(zé)一般包括：單位基建部門為歸口管理部門，履行項(xiàng)目日常管理職責(zé)。每個工程應(yīng)指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的計劃、立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計、招標(biāo)及前期準(zhǔn)備的工作。
單位基建部門、審計部門、財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同內(nèi)容，建立健全合同執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制，如出現(xiàn)合同變更的內(nèi)容，應(yīng)簽訂補(bǔ)充協(xié)議。
工程業(yè)務(wù)監(jiān)督的主要職責(zé)一般包括：負(fù)責(zé)項(xiàng)目工程全過程的監(jiān)督檢查，參與重大工程合同的審查工作。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置工程項(xiàng)目相關(guān)崗位，明確其職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應(yīng)當(dāng)確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
單位工程項(xiàng)目內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括：招投標(biāo)崗、工程技術(shù)崗、合同檔案管理崗等。
第三節(jié) 工程立項(xiàng)
第八條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家及北京市有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際需求，自行或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)編制項(xiàng)目建議書、委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)編制項(xiàng)目可行性研究報告、初步設(shè)計概算等咨詢文件，并取得相關(guān)部門批復(fù)。
第九條 單位應(yīng)當(dāng)組織工程規(guī)劃、工程技術(shù)、工程經(jīng)濟(jì)、財會、法律等方面的專家或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，對項(xiàng)目建議書、可行性研究報告進(jìn)行論證和評審，出具評審意見，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。項(xiàng)目評審組成員不得參與可行性研究；委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審的，該專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項(xiàng)目可行性研究。
第十條 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策。
任何個人不得單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。
第十一條 單位應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的許可。
第四節(jié) 工程造價
第十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價管理，明確初步設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，確保概預(yù)算科學(xué)合理。
第十三條 單位應(yīng)當(dāng)向設(shè)計單位提供詳細(xì)的設(shè)計要求和基礎(chǔ)資料，進(jìn)行有效的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流。初步設(shè)計應(yīng)當(dāng)在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流的基礎(chǔ)上，采用先進(jìn)的設(shè)計管理實(shí)務(wù)技術(shù)，進(jìn)行多方案比選。
第十四條 單位應(yīng)當(dāng)組織技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。工程項(xiàng)目概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行。
第十五條 單位基建部門在施工過程中，需對施工過程中產(chǎn)生的工程變更及時洽商，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，加強(qiáng)現(xiàn)場監(jiān)督管理，杜絕未批準(zhǔn)先實(shí)施的行為。
第五節(jié) 工程招標(biāo)
第十六條 單位招標(biāo)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照招投標(biāo)管理制度，建立健全招投標(biāo)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施工程招標(biāo)。招標(biāo)完成后，完善合同具體內(nèi)容，對涉及合同主體、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、安全、進(jìn)度、結(jié)算、變更、工程價款、支付方式、履約擔(dān)保、索賠、保修等核心條款必須明確。經(jīng)審核完畢后，簽訂合同。
第十七條 單位招標(biāo)應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目招標(biāo)管理，凡達(dá)到招標(biāo)金額規(guī)定的工程項(xiàng)目必須按規(guī)定公開招標(biāo)，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的單位。按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行行業(yè)資質(zhì)相關(guān)管理規(guī)定，不得有意肢解、縮小工程規(guī)模規(guī)避招標(biāo)，不得選擇有利益關(guān)系的潛在投標(biāo)人參與競標(biāo)。
第十八條 單位工程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照政府采購內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的勘探、設(shè)計、施工、監(jiān)理、跟蹤審計等單位。
第六節(jié) 工程建設(shè)
第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全工程質(zhì)量控制體系，實(shí)行工程質(zhì)量責(zé)任追究制度。承包單位應(yīng)當(dāng)定期編制質(zhì)量報表，報送監(jiān)理單位及基建部門審核并作為工程質(zhì)量檢查的依據(jù)。
單位基建部門應(yīng)當(dāng)對工程項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)、隱蔽工程、重大設(shè)備和大宗材料進(jìn)行定期或不定期檢查，對不符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和合同要求的，要求整改到位，整改不到位的，不予支付工程款。
第二十條 單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理。工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律法規(guī)及相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計文件和工程承包合同，對承包單位在施工質(zhì)量、進(jìn)度、安全和資金使用等方面實(shí)施監(jiān)督。
工程監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)客觀公正地執(zhí)行監(jiān)理任務(wù)，發(fā)現(xiàn)工程施工不符合設(shè)計要求、施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定的，應(yīng)當(dāng)要求承包單位改正；發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計不符合建筑工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或者合同約定的質(zhì)量要求的，應(yīng)當(dāng)報告單位要求設(shè)計單位改正。
第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)要求施工單位報送經(jīng)監(jiān)理單位審核的工程進(jìn)度計劃，作為檢查施工進(jìn)度完成情況的依據(jù)。由于客觀條件、不可抗力等原因?qū)е鹿こ掏９さ模墒┕挝惶峤谎悠谏暾?，?jīng)監(jiān)理單位審核、基建部門審批后執(zhí)行。
第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實(shí)做到科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計要求。
第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批復(fù)的立項(xiàng)內(nèi)容組織工程項(xiàng)目實(shí)施，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行工程變更或現(xiàn)場簽證審批。重大的項(xiàng)目變更應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。
第七節(jié) 工程驗(yàn)收
第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)要求施工單位提交竣工決算書，由基建部門審核后，開展竣工決算審計，組織設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。未實(shí)施竣工決算審計的工程項(xiàng)目，不得辦理工程款結(jié)算。
對于已投入使用但尚未辦理竣工決算的在建工程，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)組織審核竣工決算，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，決算編制是否正確。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)竣工決算審計，未實(shí)施竣工決算審計的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。
第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)及時組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。交付竣工驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有完整的工程資料，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件。
驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制交付使用財產(chǎn)清單，及時辦理交付使用手續(xù)。
第八節(jié) 監(jiān)督
第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立完工工程項(xiàng)目評估制度，重點(diǎn)評價工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況等。
第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行信息公開有關(guān)規(guī)定，重要項(xiàng)目工程內(nèi)容、招投標(biāo)過程和結(jié)果在單位內(nèi)部網(wǎng)站公示，接受社會監(jiān)督。
第九節(jié) 歸檔管理
第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家及北京市有關(guān)工程項(xiàng)目檔案管理規(guī)定，及時收集、整理工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項(xiàng)目檔案。
第九章 對外投資業(yè)務(wù)控制
第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱對外投資，是指單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
第二條 單位對外投資業(yè)務(wù)的流程包括立項(xiàng)與審批、項(xiàng)目實(shí)施、回收處置和監(jiān)督、歸檔管理。
第三條 單位對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：
（一）確保單位對外投資活動的合法、合規(guī)。
（二）確保單位對外投資行為的科學(xué)、合理，提高對外投資業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益。
（三）確保單位對外投資資產(chǎn)完整，國有資產(chǎn)保值增值。
第四條 單位對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）缺少對外投資管理制度，可能導(dǎo)致崗位職責(zé)權(quán)限不清。
（二）對外投資決策程序不規(guī)范，未經(jīng)集體決策，可能導(dǎo)致缺乏充分可行性論證。
（三）對外投資論證不足，投資科學(xué)性、合理性受限，可能導(dǎo)致投資權(quán)屬存在隱患，投資無效益或負(fù)效益，資產(chǎn)的安全、完整無法保障。
（四）對外投資業(yè)務(wù)缺乏有效跟蹤機(jī)制，未能及時根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整投資策略或收回投資，可能導(dǎo)致投資損失或資產(chǎn)流失。
（五）對外投資監(jiān)督管理力度不足，可能導(dǎo)致監(jiān)管弱化。
第五條 單位應(yīng)完善對外投資內(nèi)部控制體制機(jī)制建設(shè)，明確各相關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)歸口管理和授權(quán)審批等控制要求。梳理對外投資業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，識別并系統(tǒng)分析各個層面風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，并采取充分有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，完善對外投資管理規(guī)章制度，督促相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)真執(zhí)行。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責(zé)
第六條 為了達(dá)到對外投資內(nèi)部控制規(guī)范的目標(biāo)，各單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。對外投資業(yè)務(wù)應(yīng)在業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督方面有明確的分工。
單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的對外投資業(yè)務(wù)決策機(jī)制，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對外投資業(yè)務(wù)；審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)對外投資授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)辦理對外投資業(yè)務(wù)；單位應(yīng)當(dāng)制定對外投資業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)監(jiān)督，確保對外投資全過程得到有效控制。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，明確其職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應(yīng)當(dāng)確保對外投資預(yù)算的編制與審批、對外投資項(xiàng)目的分析論證與評估、對外投資的決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行、對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容崗位相互分離?！?br />
對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括對外投資的決策、對外投資的執(zhí)行和對外投資的評估。
第三節(jié) 立項(xiàng)與審批
第八條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對外投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定對外投資項(xiàng)目，擬定對外投資方案，重點(diǎn)關(guān)注對外投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險。
第九條 在對外投資活動中形成初步投資意向后，必須首先向有權(quán)批準(zhǔn)投資計劃的部門或人員申請立項(xiàng)。
單位應(yīng)當(dāng)編制對外投資建議書，并進(jìn)行分析與論證，必要時應(yīng)對被投資單位進(jìn)行資信調(diào)查和實(shí)地考察。根據(jù)投資建議項(xiàng)目的分析與論證情況以及資信調(diào)查和實(shí)地考察結(jié)果，決定投資項(xiàng)目是否立項(xiàng)。
第十條 投資計劃獲準(zhǔn)立項(xiàng)后，各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對對外投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對對外投資目標(biāo)、規(guī)模方式、資金來源、風(fēng)險與收入等作出客觀評價。各單位可以根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行可行性研究，提供獨(dú)立的可行性研究報告。
第十一條 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν馔顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。重大對外投資實(shí)行集體決策制度。
對外投資方案須經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序，對外投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究，并且履行相應(yīng)的審批程序。
第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查和評估。
第四節(jié) 項(xiàng)目實(shí)施
第十三條 單位對外投資必須事先報經(jīng)上級主管部門同意后，上報市財政批準(zhǔn)后才能予以實(shí)施。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資的時間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任的內(nèi)容，履行投資合同或協(xié)議。
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的投資種類和投資方式采用相應(yīng)的管理方法，加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的安全完整、投資收益的收取、有關(guān)憑證的保管和記錄、會計核算等方面的控制。
第十四條 對外投資如果出現(xiàn)需要提前或延遲投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止投資等情況的，應(yīng)當(dāng)按程序報經(jīng)原授權(quán)審批人或上級授權(quán)部門審批。
已實(shí)施的對外投資項(xiàng)目需要進(jìn)行二期投資的，單位應(yīng)按規(guī)定程序重新履行分析論證、審批等程序。
第十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資收益收取的控制，及時、全面、準(zhǔn)確地記錄對外投資的價值變動和投資收益。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資業(yè)務(wù)的會計核算，將對外投資業(yè)務(wù)的所有收支納入單位財務(wù)會計核算體系，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。
單位財會部門進(jìn)行相關(guān)會計處理時，應(yīng)當(dāng)對投資計劃、審批文件、合同協(xié)議、資產(chǎn)評估證明、投資獲取的權(quán)益證書等相關(guān)憑證的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整情況進(jìn)行嚴(yán)格審核。
第五節(jié) 回收和處置
第十六條 各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資回收和處置環(huán)節(jié)的控制，對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn)并按規(guī)定權(quán)限報批報備。
（一）對應(yīng)收回的對外投資資產(chǎn)，要及時足額收取，并按規(guī)定入賬。
（二）單位轉(zhuǎn)讓對外投資，應(yīng)進(jìn)行評估以合理確定轉(zhuǎn)讓價格，并報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)。必要時可請具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。
（三）單位核銷對外投資，應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等不能收回投資的法律文書和證明文件。
第十七條 單位財會部門應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定及時進(jìn)行對外投資回收和處置的會計處理。應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核有關(guān)的審批文件、會議記錄及相關(guān)資料，以確保資產(chǎn)回收和處置的真實(shí)、合規(guī)。
第六節(jié) 監(jiān)督
第十八條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全對外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查部門和人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。
第十九條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的對外投資內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時報告，查明原因，采取措施并加以糾正和完善。單位應(yīng)當(dāng)向上級部門報告對外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和整改情況。
第七節(jié) 歸檔管理
第二十條 單位應(yīng)當(dāng)完善對外投資業(yè)務(wù)資料歸檔工作，對業(yè)務(wù)過程中涉及的各類控制資料按年度進(jìn)行歸檔，資料包括但不限于對外投資決策過程與可行性論證報告等，應(yīng)加強(qiáng)電子檔案管理，做好數(shù)據(jù)備份和信息安全。
第十章 科研項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制
第一節(jié) 概述
第一條本指引所稱科研項(xiàng)目，是指單位承擔(dān)的各級政府項(xiàng)目，承接的企事業(yè)單位技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢和服務(wù)等科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目。
按照經(jīng)費(fèi)來源不同，可以劃分為財政科研項(xiàng)目、技術(shù)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目。
其中，財政科研項(xiàng)目既包括經(jīng)費(fèi)直接來源于中央或地方財政科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目（縱向），也包括由地方財政教育經(jīng)費(fèi)支持的科研類項(xiàng)目；技術(shù)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（橫向）是指企（事）業(yè)單位與本單位就技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等以技術(shù)合同方式確立的項(xiàng)目。
第二條 科研項(xiàng)目流程包括科研項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)）立項(xiàng)、執(zhí)行、結(jié)題（驗(yàn)收）、成果轉(zhuǎn)化。
第三條 單位科研項(xiàng)目內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：
（一）通過合理設(shè)置責(zé)任分工、制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對科研項(xiàng)目設(shè)立、組織和實(shí)施風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。
（二）引導(dǎo)科研人員嚴(yán)格遵守各級法律法規(guī)以及規(guī)章，遵循學(xué)術(shù)規(guī)范和科技倫理。
（三）保證科研活動合法合規(guī)開展，有效預(yù)防科研經(jīng)費(fèi)濫用。
第四條 單位科研項(xiàng)目內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）內(nèi)部控制機(jī)制不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，責(zé)任落實(shí)不到位，可能導(dǎo)致管理混亂，科研項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險加劇，科研經(jīng)費(fèi)效益低下，出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)被截留、擠占或挪用等風(fēng)險。
（二）立項(xiàng)論證不充分可能導(dǎo)致項(xiàng)目目標(biāo)定位不清晰、技術(shù)路線不可行或重復(fù)立項(xiàng)，資金浪費(fèi)。
（三）列支與項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用或報銷虛假業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)。
（四）項(xiàng)目組成員可能存在隱瞞與協(xié)作單位及參與人員的利益關(guān)系，通過科研任務(wù)外包、轉(zhuǎn)包他人，為特定關(guān)系人謀取私利，可能導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)被侵吞。
（五）科技成果轉(zhuǎn)化過程中各相關(guān)主體權(quán)責(zé)界定不清晰、成果權(quán)屬認(rèn)定和資產(chǎn)再分配界限模糊，成果轉(zhuǎn)化流程不完善，可能導(dǎo)致成果轉(zhuǎn)化失敗、利益糾紛和法律糾紛。
第五條 單位應(yīng)全面梳理科研項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)）立項(xiàng)、執(zhí)行、結(jié)題（驗(yàn)收）、成果轉(zhuǎn)化等關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，建立構(gòu)架清晰、職責(zé)分明的科研項(xiàng)目管理內(nèi)部控制體系，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。
第二節(jié) 崗位設(shè)置和職責(zé)
第六條 單位應(yīng)建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的科研管理體制，明確本單位相關(guān)職能部門、二級科研機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目管理方面各自的職責(zé)和權(quán)限，強(qiáng)化“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制”。
單位應(yīng)建立健全科研項(xiàng)目歸口管理制度?？蒲许?xiàng)目由科研管理部門歸口管理，二者充分溝通，相互協(xié)作。科研經(jīng)費(fèi)由財務(wù)部門歸口管理?？蒲许?xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)均實(shí)行立項(xiàng)-執(zhí)行-結(jié)題的“全流程”管理。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置科研項(xiàng)目管理崗位，明確其職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應(yīng)當(dāng)確保項(xiàng)目申請、論證、立項(xiàng)審批、合同管理、經(jīng)費(fèi)管理等不相容崗位相互分離。
科研項(xiàng)目內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括合同管理和經(jīng)費(fèi)管理。
第三節(jié) 項(xiàng)目管理
第八條 選擇科研項(xiàng)目時應(yīng)組織必要的可行性論證，確保研究方向準(zhǔn)確、研究目標(biāo)清晰、技術(shù)路線可行、經(jīng)費(fèi)預(yù)算合理，并確保申請材料內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確。
第九條 單位應(yīng)加強(qiáng)科研項(xiàng)目的合同管理。項(xiàng)目任務(wù)書和合同應(yīng)由科研管理部門歸口審核?？蒲泄芾聿块T應(yīng)審查合作方資質(zhì)、科研實(shí)力和厲害關(guān)系，避免虛假合同。
第十條 單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目合同考核指標(biāo)和要求，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按進(jìn)度、高質(zhì)量完成研究任務(wù)，按期結(jié)題驗(yàn)收。過程中重大事項(xiàng)變更應(yīng)組織專家論證，辦理相關(guān)審批手續(xù)。
第十一條 單位應(yīng)注重成果與知識產(chǎn)權(quán)管理。鼓勵科研項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化、應(yīng)用以及申報知識產(chǎn)權(quán)，保障單位和研究人員合法權(quán)益。
第十二條 單位應(yīng)建立以創(chuàng)新質(zhì)量和貢獻(xiàn)為導(dǎo)向的科研項(xiàng)目考核、評價和獎勵制度，合理運(yùn)用績效評價結(jié)果，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。
第四節(jié) 資金管理
第十三條 結(jié)合科研體制“放管服”改革，科研項(xiàng)目應(yīng)按目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則，科學(xué)合理真實(shí)的編制預(yù)算，并據(jù)實(shí)支出。
科研項(xiàng)目立項(xiàng)后，單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按規(guī)定履行審批和備案手續(xù)。
第十四條 單位應(yīng)加強(qiáng)科研項(xiàng)目資金外撥業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格按合同（或協(xié)議）約定的外撥經(jīng)費(fèi)額度、撥付方式，開戶銀行和賬號等條款辦理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對合作（外協(xié)）業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，保證合作（外協(xié)）方資質(zhì)合規(guī)，嚴(yán)禁套取科研經(jīng)費(fèi)。
第十五條 經(jīng)費(fèi)入賬
科研經(jīng)費(fèi)通過銀行匯款或以支票、匯票等形式入賬后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時認(rèn)領(lǐng)并在科研管理部門完成項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)，在財務(wù)部門完成經(jīng)費(fèi)建賬手續(xù)。
所有科研經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目管理，單獨(dú)核算，?？顚Ｓ?。
第十六條 經(jīng)費(fèi)支出
單位應(yīng)制定科研經(jīng)費(fèi)報銷管理辦法或規(guī)定。
科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)按項(xiàng)目來源單位要求以及本單位相關(guān)規(guī)定支出。
第十七條 經(jīng)費(fèi)決算
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按項(xiàng)目來源主管部門規(guī)定時限和要求完成結(jié)題驗(yàn)收。項(xiàng)目來源主管部門有審計要求的，須按規(guī)定組織結(jié)題外部審計，并做好與項(xiàng)目結(jié)題綜合績效評價工作銜接。
科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門已結(jié)題項(xiàng)目的有關(guān)信息。
第十八條 單位應(yīng)加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余資金管理。項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題后，各單位應(yīng)及時辦理科研項(xiàng)目資金結(jié)算與結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余資金應(yīng)按照規(guī)定及時進(jìn)行處理，健全結(jié)余資金盤活機(jī)制，加快資金使用進(jìn)度，防止結(jié)余資金規(guī)模過大。
第十九條 科研經(jīng)費(fèi)不得用于支付各種罰款、捐款、贊助、投資等支出，不得用于各種福利性支出。不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)，購買與科研活動無關(guān)的設(shè)備、材料。不得虛構(gòu)項(xiàng)目支出、使用虛假票據(jù)套取科研經(jīng)費(fèi)。不得虛列、虛報、冒領(lǐng)科研勞務(wù)費(fèi)，報銷個人家庭消費(fèi)支出。不得用科研經(jīng)費(fèi)從事投資、辦企業(yè)等違規(guī)經(jīng)營活動。不得隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有單位固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。不得借科研協(xié)作之名將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用。
第五節(jié) 監(jiān)督
第二十條 單位應(yīng)建立健全科研項(xiàng)目的監(jiān)督檢查機(jī)制。健全包括審計、監(jiān)察、財政、科技等職能部門，主管部門和社會中介機(jī)構(gòu)在內(nèi)的科研項(xiàng)目監(jiān)督體系，建立科研項(xiàng)目的財務(wù)審計與財務(wù)驗(yàn)收制度，對項(xiàng)目實(shí)施的全過程和完成結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、檢查與驗(yàn)收。
第二十一條 單位應(yīng)建立常態(tài)的自查自糾機(jī)制，保證科研經(jīng)費(fèi)的使用安全。單位應(yīng)建立完善科研誠信制度，科研經(jīng)費(fèi)使用和科研成果納入科研誠信。
第六節(jié)歸檔管理
第二十二條 單位應(yīng)按規(guī)范建立科研項(xiàng)目檔案管理制度，及時收集、整理項(xiàng)目立項(xiàng)、論證、中期檢查與項(xiàng)目驗(yàn)收、績效評價等各環(huán)節(jié)的文件資料，確保科研項(xiàng)目檔案完整性，準(zhǔn)確性和系統(tǒng)性。加強(qiáng)電子檔案管理，做好數(shù)據(jù)備份和信息安全工作。
第十一章 收費(fèi)業(yè)務(wù)控制
第一節(jié)概述
第一條 本指引所稱收費(fèi)包括行政事業(yè)性收費(fèi)、服務(wù)性收費(fèi)和代收費(fèi)。行政事業(yè)性收費(fèi)，是指事業(yè)單位和其他非經(jīng)營性單位為社會提供特定服務(wù)，依據(jù)法律、法規(guī)實(shí)施的收費(fèi)。服務(wù)性收費(fèi)，是指學(xué)校為在校學(xué)生提供的由學(xué)生自愿選擇的服務(wù)而收取的費(fèi)用。代收費(fèi)，是指學(xué)校為方便學(xué)生學(xué)習(xí)和生活，在學(xué)生自愿的前提下，統(tǒng)一為提供服務(wù)的單位代收的相關(guān)費(fèi)用。
第二條 收費(fèi)業(yè)務(wù)的主要流程包括：收費(fèi)項(xiàng)目立項(xiàng)與標(biāo)準(zhǔn)核定、收費(fèi)執(zhí)行及收費(fèi)票據(jù)管理。
第三條 單位收費(fèi)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：
（一）規(guī)范收費(fèi)項(xiàng)目立項(xiàng)與標(biāo)準(zhǔn)核定流程，確保各項(xiàng)收費(fèi)嚴(yán)格按照北京市規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（二）完善收費(fèi)業(yè)務(wù)流程，明確收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及交費(fèi)方式等內(nèi)容，規(guī)范收費(fèi)行為。
（三）規(guī)范退費(fèi)業(yè)務(wù)流程，明確退費(fèi)范圍、計算公式、退費(fèi)方式及辦理手續(xù)等內(nèi)容，確保退費(fèi)工作合法合理，退費(fèi)金額計算準(zhǔn)確可靠。
（四）完善收費(fèi)對賬和檢查的內(nèi)部控制，確保收費(fèi)資金及時、準(zhǔn)確、完整取得和核算。
（五）確保及時、準(zhǔn)確開具收費(fèi)票據(jù)。
（六）確保做好收費(fèi)公示工作，公示內(nèi)容合法、有效。
第四條 單位收費(fèi)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）收費(fèi)項(xiàng)目立項(xiàng)與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)核定流程不規(guī)范，未按照“三重一大”決策機(jī)制執(zhí)行，可能導(dǎo)致違反規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等風(fēng)險。
（二）日常收費(fèi)管理不規(guī)范，未嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)流程，可能導(dǎo)致超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，收費(fèi)單位從中獲取差價等風(fēng)險。
（三）退付管理機(jī)制及流程不清晰，可能導(dǎo)致退費(fèi)金額計算不準(zhǔn)確，退費(fèi)不及時，退費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)不確定等風(fēng)險。
（四）收費(fèi)對賬工作和檢查控制不完善，未定期對收費(fèi)、退費(fèi)、減免等發(fā)生額及余額進(jìn)行核對，未定期對欠費(fèi)信息進(jìn)行催繳和清理等,可能導(dǎo)致收費(fèi)資金未及時收取并足額繳存等風(fēng)險。
（五）收費(fèi)票據(jù)管理不規(guī)范，可能導(dǎo)致擅自擴(kuò)大票據(jù)使用范圍，開具虛假票據(jù)等風(fēng)險。
（六）收費(fèi)公示管理不規(guī)范，可能導(dǎo)致公示內(nèi)容不完整、與政策規(guī)定不符、信息未動態(tài)更新等風(fēng)險。
第五條 單位應(yīng)完善收費(fèi)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體制機(jī)制建設(shè)，明確各相關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)歸口管理等控制要求。梳理收費(fèi)業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，識別并系統(tǒng)分析各個層面風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，并采取充分有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，完善收費(fèi)業(yè)務(wù)規(guī)章制度，督促相關(guān)部門認(rèn)真執(zhí)行。
第二節(jié)崗位設(shè)置和職責(zé)
第六條 單位應(yīng)當(dāng)完善收費(fèi)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，明確收費(fèi)業(yè)務(wù)決策部門、歸口管理部門、業(yè)務(wù)部門及監(jiān)督部門及其職能權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工。
（一）決策部門的主要職責(zé)一般包括：審議收費(fèi)項(xiàng)目的設(shè)立、變更和撤銷；審議收費(fèi)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)；審議收費(fèi)相關(guān)管理制度；審議學(xué)費(fèi)減免及大額退費(fèi)業(yè)務(wù)。
（二）歸口管理部門的主要職責(zé)一般包括：制訂收費(fèi)相關(guān)管理制度；對業(yè)務(wù)部門收費(fèi)申請進(jìn)行初審；協(xié)助業(yè)務(wù)部門向上級相關(guān)主管部門進(jìn)行收費(fèi)審核或備案；充分利用信息化手段，完善收費(fèi)管理平臺，全面開展收費(fèi)管理工作；負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)的管理；負(fù)責(zé)收費(fèi)項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的公示；配合收費(fèi)監(jiān)督檢查工作，并督促業(yè)務(wù)部門對收費(fèi)工作進(jìn)行完善或整改。
（三）業(yè)務(wù)部門的主要職責(zé)一般包括：對收費(fèi)項(xiàng)目立項(xiàng)前的成本測算及論證；對收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的確定和變更提出申請；對收費(fèi)項(xiàng)目的組織實(shí)施和日常管理；配合相關(guān)部門進(jìn)行收費(fèi)檢查和接受監(jiān)督，并對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。
（四）監(jiān)督部門的主要職責(zé)一般包括：按照上級和單位收費(fèi)檢查要求定期對收費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，并督促落實(shí)整改。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置收費(fèi)崗位，明確其職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求。
單位應(yīng)當(dāng)確保收款與核算、票據(jù)管理等不相容崗位相互分離。
收費(fèi)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一般包括收款、核算、票據(jù)管理等。
第三節(jié) 收費(fèi)項(xiàng)目立項(xiàng)與標(biāo)準(zhǔn)核定
第八條 單位應(yīng)當(dāng)參照北京市相關(guān)收費(fèi)文件的規(guī)定及“三重一大”決策機(jī)制，規(guī)范收費(fèi)項(xiàng)目立項(xiàng)與標(biāo)準(zhǔn)核定的流程。
第九條 新增專業(yè)或新建學(xué)生宿舍樓，應(yīng)當(dāng)按照北京市教育系統(tǒng)行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)單位決策部門審議后，向上級相關(guān)部門申請備案。
第十條 新增或調(diào)整服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目，應(yīng)該按照北京市規(guī)定的服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目、范圍及原則進(jìn)行立項(xiàng)，經(jīng)單位決策部門審議通過后執(zhí)行。
服務(wù)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；未規(guī)定的，單位在不高于市場價格的基礎(chǔ)上，依據(jù)成本補(bǔ)償和不營利原則自行制定。
第十一條 新增或調(diào)整代收費(fèi)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)按照北京市代收費(fèi)項(xiàng)目目錄進(jìn)行立項(xiàng)，經(jīng)單位決策部門審議通過后執(zhí)行。
代收費(fèi)項(xiàng)目實(shí)行目錄管理，對未納入北京市代收費(fèi)項(xiàng)目目錄的費(fèi)用，單位一律不得代收。
第四節(jié) 收費(fèi)執(zhí)行
第十二條 在組織收費(fèi)時，歸口管理部門應(yīng)當(dāng)充分利用信息化手段，完善收費(fèi)管理平臺，加強(qiáng)收費(fèi)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)動，確保收費(fèi)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整、及時，提高收費(fèi)工作的效果和效率。
第十三條 歸口管理部門應(yīng)當(dāng)完善收費(fèi)對賬和檢查工作的流程，利用數(shù)據(jù)分析工具，定期對收費(fèi)、退費(fèi)、減免等發(fā)生額及余額進(jìn)行系統(tǒng)核對，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。定期對欠費(fèi)信息進(jìn)行催繳和清理。
第十四條 單位應(yīng)當(dāng)完善與非稅系統(tǒng)的對接，規(guī)范非稅收入收繳方式，實(shí)現(xiàn)電子繳款書的開具。
第十五條 單位應(yīng)當(dāng)加大收費(fèi)資金統(tǒng)籌力度，更好地發(fā)揮資金使用效益。行政事業(yè)性收費(fèi)收入，按照“收支兩條線”要求，納入財政專戶管理，并按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳。服務(wù)性收費(fèi)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理。代收費(fèi)收入應(yīng)全部轉(zhuǎn)交給提供服務(wù)的單位，不得從中獲取差價，不得計入本單位收入。
第五節(jié) 票據(jù)管理
第十六條 單位應(yīng)當(dāng)按照財政、稅務(wù)等有關(guān)部門規(guī)定開具票據(jù)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理，明確使用、保管、核銷及銷毀等相關(guān)責(zé)任，做好票據(jù)管理臺賬。
第十七條 單位開具紙質(zhì)票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫，做到字跡清楚、內(nèi)容完整真實(shí)、印章齊全、各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。
第十八條 單位開具電子票據(jù)，應(yīng)當(dāng)確保電子票據(jù)及其元數(shù)據(jù)自形成起完整無缺、來源可靠，未被非法更改，傳輸過程中發(fā)生的形式變化不得影響電子票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)、完整。
第六節(jié) 監(jiān)督
第十九條 單位應(yīng)建立健全收費(fèi)業(yè)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)督收費(fèi)項(xiàng)目立項(xiàng)和標(biāo)準(zhǔn)核定、收費(fèi)執(zhí)行、票據(jù)管理等過程的規(guī)范性。治理教育亂收費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)結(jié)合上級和單位收費(fèi)檢查要求定期對收費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，采取全面自查和重點(diǎn)抽查相結(jié)合的方式進(jìn)行。
第二十條 單位應(yīng)當(dāng)主動接受單位內(nèi)部和社會的監(jiān)督，按照規(guī)定做好收費(fèi)公示工作，通過門戶網(wǎng)站、公眾號、公示欄等多種形式，向服務(wù)對象和社會公開收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。規(guī)范收費(fèi)公示動態(tài)管理機(jī)制，收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的，應(yīng)及時更新公示內(nèi)容，確保公示內(nèi)容合法、有效。
第七節(jié) 歸檔管理
第二十一條 單位應(yīng)加強(qiáng)收費(fèi)業(yè)務(wù)存檔管理工作，保證收費(fèi)項(xiàng)目的審批備案資料、發(fā)票管理臺賬、電子票據(jù)等電子檔案的真實(shí)、完整、可用、安全。歸檔資料的保管期限參照檔案管理辦法執(zhí)行。
第十二章 內(nèi)部控制信息化與信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
第一節(jié) 內(nèi)部控制信息化
第一條 本指引所稱內(nèi)部控制信息化，是指單位運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，將單位涉及的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的主要流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入單位管理信息系統(tǒng)，減少或消除人為操縱因素，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)的風(fēng)險進(jìn)行更有效控制的過程。
第二條 內(nèi)部控制信息化的目標(biāo)主要包括：將單位涉及的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的主要流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入單位管理信息系統(tǒng)，制定符合內(nèi)部控制要求的信息化建設(shè)規(guī)范，用信息化手段促進(jìn)業(yè)務(wù)協(xié)同，確保內(nèi)部控制環(huán)節(jié)健全，內(nèi)部控制流程通暢，減少或消除人為操縱因素，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)的風(fēng)險進(jìn)行更有效控制。
第三條 內(nèi)部控制信息化應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）單位信息系統(tǒng)建設(shè)中，未充分考慮內(nèi)部控制相關(guān)要求，經(jīng)濟(jì)活動的主要流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)未能有效嵌入單位管理信息系統(tǒng)，或與內(nèi)部控制相關(guān)的各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的實(shí)施與內(nèi)部控制流程結(jié)合不緊密，權(quán)限設(shè)置與授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的有效控制。
（二）與內(nèi)部控制相關(guān)的各信息系統(tǒng)間缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和歸口管理，缺乏有效整合，未能實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)對重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全覆蓋。
（三）與內(nèi)部控制相關(guān)的各信息系統(tǒng)間業(yè)務(wù)協(xié)同程度低、缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，信息系統(tǒng)間未能實(shí)現(xiàn)有效的互聯(lián)互通，數(shù)據(jù)無法共享，形成信息孤島，可能導(dǎo)致效率低下、決策失誤、相關(guān)管理措施難以落實(shí)。
第四條 單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，全面評估經(jīng)濟(jì)活動各環(huán)節(jié)的信息化程度，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況和管理現(xiàn)狀，統(tǒng)籌規(guī)劃、有序開發(fā)，逐步提升單位內(nèi)部控制信息化水平，將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程全面嵌入信息系統(tǒng)；制定符合內(nèi)部控制要求的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范，促進(jìn)業(yè)務(wù)協(xié)同，確保內(nèi)部控制環(huán)節(jié)健全，內(nèi)部控制流程通暢。
第五條 單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)應(yīng)納入單位管理信息系統(tǒng)的統(tǒng)一規(guī)劃，對各類經(jīng)濟(jì)活動涉及的信息系統(tǒng)實(shí)施歸口管理。歸口管理部門應(yīng)在單位信息化總體規(guī)劃的框架下，負(fù)責(zé)完成單位整體內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，完成不同經(jīng)濟(jì)活動信息系統(tǒng)間的協(xié)同建設(shè)、對接與整合工作。
第六條 單位應(yīng)設(shè)立專門的信息化技術(shù)支撐部門，具體負(fù)責(zé)與經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的各類信息系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)和安全保障。負(fù)責(zé)建立統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)共享平臺，負(fù)責(zé)統(tǒng)一與經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享。
第七條 單位經(jīng)濟(jì)活動涉及的財務(wù)、人事、教務(wù)、科研、資產(chǎn)、基建等主要業(yè)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)本部門信息系統(tǒng)建設(shè)、實(shí)施和維護(hù)；并負(fù)責(zé)將本部門信息系統(tǒng)納入歸口管理部門的統(tǒng)一管理與協(xié)調(diào)之內(nèi)；負(fù)責(zé)本部門涉及的數(shù)據(jù)和接口符合標(biāo)準(zhǔn)化要求。
第八條 單位在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中，應(yīng)明確不相容部門的職責(zé)，建立歸口管理部門、技術(shù)支撐部門、業(yè)務(wù)管理部門相互合作與制約的工作機(jī)制。歸口管理部門編制內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃，應(yīng)征求技術(shù)支撐部門、業(yè)務(wù)管理部門部門意見。
第九條 單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作中，信息系統(tǒng)規(guī)劃論證與審批，運(yùn)行維護(hù)與系統(tǒng)監(jiān)控，系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)與系統(tǒng)驗(yàn)收等為不相容崗位。
第十條 單位應(yīng)積極推進(jìn)預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、合同、工程項(xiàng)目、對外投資、科研項(xiàng)目、收費(fèi)、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制全過程評價與監(jiān)督等相關(guān)信息系統(tǒng)建設(shè)，應(yīng)規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，厘清業(yè)務(wù)流程所涉及的崗位職責(zé)，將業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求合理地嵌入信息系統(tǒng)建設(shè)需求中，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)全覆蓋。
第十一條 單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制要求，建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)流程，對系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計開發(fā)的流程進(jìn)行規(guī)范，系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計階段應(yīng)征求專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的職能部門或內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門意見，保證經(jīng)濟(jì)活動的主要流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入單位管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能。
第十二條 單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)應(yīng)根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)活動實(shí)際管理和相關(guān)部門業(yè)務(wù)變更等要求及時進(jìn)行升級改造。升級改造需注重實(shí)用性和兼容性，避免出現(xiàn)各部門重復(fù)建設(shè)的浪費(fèi)現(xiàn)象。
第十三條 單位應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享與交互標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)部控制相關(guān)信息系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)平臺化，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息集中存儲，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一制定，規(guī)范統(tǒng)一執(zhí)行，在統(tǒng)一的技術(shù)框架和運(yùn)行環(huán)境下，梳理業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的應(yīng)用流程及數(shù)據(jù)接口，打通信息通道，促進(jìn)各內(nèi)部控制信息系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)與配合。
第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)驗(yàn)收及上線運(yùn)行機(jī)制。從內(nèi)部控制角度，應(yīng)重點(diǎn)驗(yàn)收內(nèi)部控制相關(guān)要求是否嵌入信息系統(tǒng)，是否覆蓋所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是否實(shí)現(xiàn)與相關(guān)信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通。
第二節(jié) 信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
第十五條 本指引所稱信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是指單位在利用信息系統(tǒng)工具過程中，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全、數(shù)字化資金安全等方面的控制。
第十六條 信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：促進(jìn)單位有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高治理水平，減少人為操縱因素；增強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合理性以及相關(guān)信息的保密性、完整性和可用性，為建立有效的信息與溝通機(jī)制提供支持保障。
第十七條 信息系統(tǒng)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）信息系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致管理效率低下。
（二）系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。
（三）系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行,影響單位經(jīng)濟(jì)活動的正常開展。
第十八條單位應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、技術(shù)能力等因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)，優(yōu)化管理流程，防范因信息系統(tǒng)管理不善帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和其他風(fēng)險。
第十九條 單位對信息系統(tǒng)相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理。歸口管理部門負(fù)責(zé)擬定單位信息建設(shè)總體規(guī)劃，并組織、協(xié)調(diào)、推進(jìn)落實(shí)。單位應(yīng)設(shè)立專門的信息化技術(shù)支撐部門，具體負(fù)責(zé)各類信息系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)和安全保障。負(fù)責(zé)建立統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)共享平臺，負(fù)責(zé)統(tǒng)一相關(guān)信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享。
第二十條 單位應(yīng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項(xiàng)目建設(shè)方案，明確建設(shè)目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮?shí)施。
第二十一條 單位開展信息系統(tǒng)建設(shè)，可以根據(jù)實(shí)際情況，采取自行開發(fā)、外購調(diào)試或業(yè)務(wù)外包等方式。選擇外購調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的，應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)等規(guī)范采購形式擇優(yōu)選擇供應(yīng)商或開發(fā)單位。選擇自行開發(fā)信息系統(tǒng)的，信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)組織單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行需求分析，合理配置人員，明確系統(tǒng)設(shè)計、編程、安裝調(diào)試、驗(yàn)收、上線等全過程的管理要求。
第二十二條 單位在信息系統(tǒng)開發(fā)過程中，應(yīng)當(dāng)按照不同業(yè)務(wù)的控制要求，通過信息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限，避免將不相容職責(zé)的處理權(quán)限授予同一用戶；應(yīng)當(dāng)針對不同數(shù)據(jù)的輸入方式，考慮對進(jìn)入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的檢查和校驗(yàn)功能；應(yīng)當(dāng)在信息系統(tǒng)中設(shè)置操作日志功能，確保操作的可審計性。對異常的或者違背內(nèi)部控制要求的數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計由系統(tǒng)自動報告并設(shè)置跟蹤處理機(jī)制。
第二十三條 單位信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，督促開發(fā)單位按照建設(shè)方案、計劃進(jìn)度和質(zhì)量要求完成編程工作，對配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進(jìn)行檢查驗(yàn)收，組織系統(tǒng)上線運(yùn)行等；應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好信息系統(tǒng)上線的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，培訓(xùn)業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員，制定科學(xué)的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案，考慮應(yīng)急預(yù)案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接。系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移的，還應(yīng)制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)遷移計劃。
第二十四條 單位信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享與交互標(biāo)準(zhǔn)。各經(jīng)濟(jì)活動信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與交互。對于時效性要求較高的數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)時共享或交互模式，并加強(qiáng)其準(zhǔn)確性管理，發(fā)生錯誤時應(yīng)及時有效地糾正。
第二十五條 單位應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。
第二十六條 單位應(yīng)將信息系統(tǒng)安全納入整體安全穩(wěn)定工作計劃，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等措施，確保重要信息系統(tǒng)安全、可靠，增強(qiáng)信息安全保障能力。
第二十七條 單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性程度、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度，實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)管理、授權(quán)申請及審批。各崗位權(quán)限應(yīng)合理控制并相互制約，嚴(yán)禁設(shè)置全功能的超級用戶，嚴(yán)格控制系統(tǒng)維護(hù)的臨時用戶。所有操作人員應(yīng)在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行操作，并對本人的賬號、密碼嚴(yán)格保密。
第二十八條 單位應(yīng)建立技術(shù)支撐部門（或崗位）和業(yè)務(wù)管理部門兩級維護(hù)機(jī)制，對信息系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)，留存運(yùn)行維護(hù)記錄和應(yīng)急事故處理記錄。技術(shù)支撐部門負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的一般維護(hù)，及時對計算機(jī)硬件和通訊設(shè)備進(jìn)行檢修，積極采取預(yù)防性措施，確保系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的穩(wěn)定性。業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的更新和檢查，確保數(shù)據(jù)的及時性、準(zhǔn)確性和完備性。
第二十九條 單位應(yīng)運(yùn)用信息化管理工具對信息系統(tǒng)的運(yùn)行合理性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和操作規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)控和反饋。系統(tǒng)升級改造、數(shù)據(jù)更新和有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵環(huán)節(jié)的系統(tǒng)操作應(yīng)當(dāng)自動保存不可刪除的可追溯記錄。
第三十條 單位應(yīng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確數(shù)據(jù)備份范圍、頻度、方法、責(zé)任人、存放地點(diǎn)、有效性檢查等內(nèi)容。備份數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)做到異地存放，責(zé)任人應(yīng)當(dāng)定期檢查備份數(shù)據(jù)是否正?？捎?。
第三十一條 單位應(yīng)適當(dāng)建立內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境安全管理機(jī)制。保密要求較高的信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)在獨(dú)立的業(yè)務(wù)專網(wǎng)內(nèi)運(yùn)行，嚴(yán)格管理服務(wù)器、客戶端、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等相關(guān)硬件，定期進(jìn)行安全檢測，不得安裝或接入與信息系統(tǒng)無關(guān)的軟硬件設(shè)備。對于通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷芑蜿P(guān)鍵數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)采取加密措施，確保信息傳遞的保密性、準(zhǔn)確性和完整性。
第十三章 內(nèi)部控制評價與監(jiān)督
第一節(jié) 概述
第一條 本指引所稱內(nèi)部控制評價，是指單位對自身經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價，形成評價結(jié)論，并出具評價報告的過程。
本指引所稱內(nèi)部控制監(jiān)督，是指上級部門以及單位內(nèi)部審計部門，對單位經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況進(jìn)行的監(jiān)督。
第二條 內(nèi)部控制評價和監(jiān)督工作的目標(biāo)
（一）內(nèi)部控制評價工作目標(biāo)
1.評價單位內(nèi)部控制設(shè)計、運(yùn)行有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并提出風(fēng)險整改建議，完善內(nèi)部控制建設(shè)工作。
2.反映單位業(yè)務(wù)執(zhí)行的合法性、合規(guī)性，財務(wù)信息和其他重要管理信息的真實(shí)、完整與及時性，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動。
3.評價單位資產(chǎn)安全性、使用有效性，加強(qiáng)單位各類資產(chǎn)管理。
4.反映單位風(fēng)險評估與風(fēng)險防控機(jī)制情況，加強(qiáng)風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制建設(shè)。
（二）內(nèi)部控制監(jiān)督工作目標(biāo)
1.監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制體系的完善情況、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況。
2.監(jiān)督單位對內(nèi)部控制評價、審計以及紀(jì)檢監(jiān)察工作中已發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況，在監(jiān)督中及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險并提出改進(jìn)建議。
第三條 單位應(yīng)規(guī)范本單位內(nèi)部控制評價的原則、內(nèi)容、程序、方法和報告形式，明確內(nèi)部控制評價主責(zé)部門和相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任制，有序開展內(nèi)部控制評價工作。
單位應(yīng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督工作計劃和實(shí)施方案，根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，明確內(nèi)部控制監(jiān)督主責(zé)部門和相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任制，有序開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作。
第四條 單位內(nèi)部控制監(jiān)督包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。外部監(jiān)督是指上級部門的內(nèi)部控制監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督是指單位內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。
第二節(jié) 內(nèi)部控制評價內(nèi)容
第五條 單位負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價工作的部門應(yīng)具備開展評價工作所需的專業(yè)勝任能力，與單位其他職能機(jī)構(gòu)相互配合、相互制約，對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀評價并出具內(nèi)部控制評價報告。
第六條 內(nèi)部控制建立的有效性評價應(yīng)主要考慮以下方面：
（一）合法合規(guī)性
評價內(nèi)部控制的建立是否符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及國家、北京市相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。
（二）全面性
評價內(nèi)部控制的建立是否覆蓋單位本級及下屬單位所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全過程、所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位、各相關(guān)部門及工作人員和相關(guān)工作任務(wù)。
（三）重要性
評價內(nèi)部控制的建立對重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動及其重大風(fēng)險是否給予足夠關(guān)注，并建立相應(yīng)的控制措施。特別是重點(diǎn)關(guān)注單位的各關(guān)鍵部門和崗位、重大政策落實(shí)、重點(diǎn)專項(xiàng)執(zhí)行和高風(fēng)險領(lǐng)域。
（四）制衡性
評價內(nèi)部控制的建立是否在內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督的機(jī)制。
（五）適應(yīng)性
評價內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)國家相關(guān)政策、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的調(diào)整和自身?xiàng)l件的變化，適時調(diào)整內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施。
第七條 內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評價應(yīng)主要考慮以下方面：
（一）業(yè)務(wù)控制運(yùn)行有效性。各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制在評價期內(nèi)是否按規(guī)定運(yùn)行。
（二）控制措施執(zhí)行一致性。各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制是否得到持續(xù)、一致的執(zhí)行。
（三）內(nèi)部控制機(jī)制有效性。相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制、議事決策機(jī)制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。
（四）實(shí)施人員的合規(guī)性。執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。
（五）風(fēng)險評估機(jī)制有效性。單位開展的風(fēng)險評估工作是否對存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。
（六）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)有效性。單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是否根據(jù)單位內(nèi)部控制體系納入全部風(fēng)險點(diǎn)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、控制措施和相關(guān)崗位，并得到穩(wěn)定運(yùn)行。
第三節(jié) 評價程序
第八條 單位每年應(yīng)開展不少于一次的內(nèi)部控制評價工作，明確評價期間的起止日期。原則上應(yīng)當(dāng)以每年的12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日。單位應(yīng)于評價開展后及時形成內(nèi)部控制評價報告。
第九條 單位在內(nèi)部控制評價工作開展期間應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，綜合運(yùn)用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫評價工作底稿，研究分析內(nèi)部控制風(fēng)險。
第十條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場調(diào)查獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行識別。
第十一條 單位應(yīng)當(dāng)匯總內(nèi)部控制評價中識別的缺陷，對內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核后提出認(rèn)定意見。
第十二條 單位應(yīng)在完成內(nèi)部控制評價工作后，出具內(nèi)部控制評價報告。內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括評價工作總體情況、評價依據(jù)、評價范圍、評價程序和方法、缺陷及其認(rèn)定情況、缺陷整改建議、評價結(jié)論等內(nèi)容。
內(nèi)部控制評價報告應(yīng)提交單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，報告涉及的單位內(nèi)部各部門應(yīng)及時整改內(nèi)部控制評價報告中發(fā)現(xiàn)的缺陷，完善內(nèi)部控制制度。
第十三條內(nèi)部控制評價結(jié)果可應(yīng)用在以下方面：
（一）作為單位決策的重要參考；
（二）作為完善內(nèi)部控制建設(shè)的重要資料；
（三）作為監(jiān)督問責(zé)的重要依據(jù)；
（四）作為開展內(nèi)部控制培訓(xùn)的重要內(nèi)容。
第四節(jié) 內(nèi)部控制監(jiān)督
第十四條 單位負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督的部門對單位經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制體系的完善情況、內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行情況和內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況負(fù)有監(jiān)督責(zé)任，在監(jiān)督中及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險并提出改進(jìn)建議。
第十五條 內(nèi)部控制外部監(jiān)督開展期間，單位應(yīng)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作和基礎(chǔ)性工作，如實(shí)向外部監(jiān)督實(shí)施機(jī)構(gòu)提交有關(guān)資料，配合做好聯(lián)絡(luò)、訪談、函詢等環(huán)節(jié)開展。
第十六條 單位應(yīng)當(dāng)高度重視外部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險和提出的整改意見建議，積極進(jìn)行整改落實(shí)，提高內(nèi)部控制體系的健全性和有效性，促進(jìn)單位持續(xù)健康發(fā)展。
第五節(jié) 歸檔管理
第十七條 單位應(yīng)做好內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制監(jiān)督資料保存歸檔工作，建立內(nèi)部控制評價監(jiān)督工作的檔案管理制度。內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制監(jiān)督的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管、及時歸檔。
附件
內(nèi)部控制評價報告參考格式
XXXX單位XXXX年內(nèi)部控制自我評價
報告
根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制指引》等文件，結(jié)合單位實(shí)際，于XXXX年X月X日至XXXX年X月X日對本單位XXXX年內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施情況開展了自我評價，形成了XXXX年內(nèi)部控制自我評價報告。
一、評價工作總體情況
1.單位內(nèi)部控制工作組織機(jī)構(gòu)和運(yùn)行情況；
2.XXXX年（評價年份）單位內(nèi)部控制建設(shè)工作開展情況；
3.XXXX年（評價年份）單位內(nèi)部控制制度手冊的修訂情況；
4.其他情況。
二、內(nèi)部控制評價范圍和評價依據(jù)
（一）評價范圍
1.單位層面
主要內(nèi)容：內(nèi)部控制建設(shè)啟動情況、單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情況、對權(quán)力運(yùn)行的制約情況、內(nèi)部控制制度完備情況、不相容崗位與職責(zé)分離控制情況、評價與監(jiān)督執(zhí)行情況、內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況。
2.業(yè)務(wù)層面
主要內(nèi)容：預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制情況、收支業(yè)務(wù)管理控制情況情況、政府采購業(yè)務(wù)管理控制情況、資產(chǎn)管理控制情況、建設(shè)項(xiàng)目管理控制情況、合同管理控制情況、科研管理控制情況、收費(fèi)管理控制情況、單位其他重要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況。
（二）評價依據(jù)
（1）《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）；
（2）《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》；
（3）《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》；
（4）《北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制評價指引》；
（5）《北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系》；
（6）單位內(nèi)部控制制度手冊；
（7）其他有關(guān)法規(guī)及規(guī)定。
……
三、評價程序和方法
1.評價工作流程
2.評價所使用的方法
（如：個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣檢查和比較分析等方法）
四、內(nèi)部控制缺陷描述及整改建議
1.單位層面
（1）缺陷1：XXXX
風(fēng)險描述：
評價依據(jù)：
整改建議：
2.業(yè)務(wù)層面
（1）缺陷1：XXXX
風(fēng)險描述：
評價依據(jù)：
整改建議：
五、XX單位XXXX年內(nèi)部控制評價指標(biāo)評分表
評分表格式參考《北京市教育系統(tǒng)內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系》的表格格式。
六、評價結(jié)論
1．內(nèi)部控制建立的有效性情況（可以從總體評價、效果評價和缺陷評價三方面描述）；
2．內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性情況（可以從總體評價、效果評價和缺陷評價三方面描述）；
3．總體評價結(jié)論。
郵箱：kjlww@vip.163.com 電話：400-180-8892 公司地址：上海市浦東新區(qū)浦東大道1868號東方城市大廈101室
Copyright © 2018-2019 m.fxpnzl.cn ， All Rights Reserved 滬ICP備18003739號-1 版權(quán)所有 上海奧財教育科技有限公司
