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 張 棟

一、引言
當(dāng)前，司庫管理在現(xiàn)代企業(yè)集 團中扮演著越來越重要的角色。從 戰(zhàn)略層面掌控資金，提高資金管理 水平，支持戰(zhàn)略決策，以及提升企 業(yè)核心競爭力等方面，司庫管理都 起到了關(guān)鍵作用。然而仍有許多企 業(yè)集團對司庫管理模式缺乏深入理 解，導(dǎo)致司庫管理體系建設(shè)過程中 遇到各種問題。故而深入研究司庫 管理體系建設(shè)路徑顯得尤為重要。

二 、司庫的概念與定位
(一)司庫管理的定義詮釋
司庫原本定義為掌管兵器鹵簿 的部門或機構(gòu)，但隨著時間的推移， 它逐漸演變?yōu)榇娣藕椭Ц秴R集資金 的場所，例如金庫和國庫。根據(jù)現(xiàn) 代漢語詞典(第六版)的解釋，司 庫是負(fù)責(zé)財務(wù)管理的人員。同時，
郭道揚在《會計史研究》(第1卷) 中指出，司庫的定義可以追溯到隋 唐時期財計組織中的金部、倉部、 庫部、司農(nóng)寺和太府寺等職位。隨 著企業(yè)的發(fā)展，司庫已經(jīng)成為企業(yè) 經(jīng)營與管理中不可或缺的一部分。
從政府監(jiān)管的角度來看，國資 委相關(guān)文件對司庫管理含義做出了

清晰界定： “司庫是大型企業(yè)集團 依托財務(wù)公司、資金中心等管理平 臺，運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，以資 金集中和信息集中為核心，以提高 資金運營效率、降低資金成本、防 控資金風(fēng)險為目標(biāo)，以服務(wù)戰(zhàn)略、 支持業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值為導(dǎo)向，對企 業(yè)資金等金融資源進行實時監(jiān)控和 統(tǒng)籌調(diào)度的現(xiàn)代企業(yè)治理機制。”
(二)司庫管理和傳統(tǒng)資金管 理的區(qū)別
對于企業(yè)集團的管理者來說， 明確區(qū)分傳統(tǒng)資金管理和司庫管理 的概念是至關(guān)重要的。這兩種管理 模式在管理范圍和資金效率以及風(fēng) 險防控方面存在明顯的差異，而這 些差異也決定了司庫管理在企業(yè)中 的重要性和價值。
第一，從管理范圍的角度來看， 傳統(tǒng)資金管理通常只涉及的范圍較 窄，其主要目的是保持企業(yè)集團的 資金流動，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營和償債 的需求。這種管理模式相對較為局 限，缺乏對整體資金運作的全面考 慮。相比之下，司庫管理的管理范 圍更為廣泛。它不僅涵蓋了資金分 配，還涉及決策支持、資本管理、 風(fēng)險管理、信息管理、金融機構(gòu)關(guān)

系管理等多個領(lǐng)域。這種管理模式 從戰(zhàn)略角度出發(fā)，將資金運作與企 業(yè)整體戰(zhàn)略相結(jié)合，提供更為全面 和深入的支持。
第二，從資金使用效率的角度 來看，傳統(tǒng)資金管理模式下，資金 在總公司、分公司和子公司之間的 分配往往是分散的，導(dǎo)致部分資金 利用率不高，長期處于沉淀狀態(tài)， 無法充分發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)，降 低了資金的整體效益。司庫管理模 式要求將零散的資金集中起來進行 綜合管理，企業(yè)能夠更好地掌握整 體資金狀況，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
第三，在風(fēng)險防控方面，傳統(tǒng) 模式下的風(fēng)險防范的措施少、能力 弱。主要依靠事后控制、人工防范。 與此不同，司庫管理模式從集團戰(zhàn) 略高度統(tǒng)籌布局，提前識別可能出 現(xiàn)的風(fēng)險隱患，并采取有效的防治 措施，以消除絕大部分的風(fēng)險隱患。
總之，企業(yè)司庫發(fā)展至今已 不再是一個單一的后臺職能。企業(yè) 司庫的職能范疇覆蓋面會更廣，司 庫管理作為企業(yè)資金管理職能的升 級，已逐步具備為企業(yè)集團或企業(yè) 內(nèi)金融機構(gòu)創(chuàng)造價值的職能。

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三、司庫體系建設(shè)的正確路徑 探析
(一)明確司庫管理目標(biāo)
在建立司庫管理體系時，資 源整合和協(xié)同管理是非常重要的目 標(biāo)。通過資源整合，企業(yè)可以更好 地集中和利用各種資源，提高資源 利用效率和效益。而協(xié)同管理則有 助于加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合 作與協(xié)調(diào)，促進信息的流通和共享， 提高整體運營效率。
首先，資源整合的目標(biāo)是為了 更好地管理和利用企業(yè)集團的各種 資源，包括流動資金、金融資產(chǎn)等。 通過對這些資源的整合和處理，企 業(yè)可以根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展和生產(chǎn) 經(jīng)營需求進行合理分配，從而實現(xiàn) 更高效的資源利用。
其次，協(xié)同管理目標(biāo)是司庫 管理體系的重要組成部分。通過加 強資金集中管理、風(fēng)險管理、外部 銀行關(guān)系維護、流動性風(fēng)險管理和 跨部門協(xié)作等方面的協(xié)同管理，企 業(yè)可以更好地整合各項資源，提高 運營效率和盈利能力，降低風(fēng)險， 為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的管理保 障。
(二)重新構(gòu)建財務(wù)組織架構(gòu)
傳統(tǒng)的資金管理模式確實存 在一些問題，如結(jié)構(gòu)復(fù)雜、層級過 多、職責(zé)不明確等。為了解決這些 問題，企業(yè)需要搭建一個高效的組 織架構(gòu)。 一種常見的解決方案是建 立集團總部、司庫管理機構(gòu)和各級 單位的相輔相成的組織結(jié)構(gòu)，實行 “集團總部引領(lǐng)政策、司庫管理機 構(gòu)提供服務(wù)、各級單位操作執(zhí)行” 的模式。
作為資金管理決策中心、資金

資源配置中心、資金運作調(diào)控中心 和資金信息集成中心，集團總部負(fù) 責(zé)制定規(guī)章制度、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和管控 流程，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)資源，監(jiān)督與考核 等工作。公司所屬的司庫管理機構(gòu) 充當(dāng)服務(wù)層，扮演著資金歸集、結(jié) 算和安全監(jiān)控平臺的角色，貫徹執(zhí) 行總部的政策，建立資金管理平臺， 提供金融服務(wù)支撐，實施資金歸集、 結(jié)算和安全監(jiān)控，以強化安全運行。 各級單位作為司庫管理體系的執(zhí)行 者，需落實資金業(yè)務(wù)操作和安全管 理的主體責(zé)任。
(三)建立集中管理體系
資金運營、資源管理、風(fēng)險防 控與戰(zhàn)略決策“四大”核心模塊是 企業(yè)集團司庫管理體系的核心，對 以上“四大”核心模塊進行集中資 源管理和統(tǒng)籌管理，可以確保管理 計劃的順利執(zhí)行、降低風(fēng)險。因此， 企業(yè)集團采用集中管理體系，具體 做法如下。
1.資金運營集中管理。資金運 營模塊中所涉及的賬戶管理、資金 結(jié)算、資金集中、資金計劃以及境 外資金管理等職能，是實現(xiàn)金融資 源“看得見、管得住、調(diào)得動、用 得好”的基礎(chǔ)。
賬戶管理是司庫管理最基礎(chǔ)的 職能之一。賬戶管理的目標(biāo)為集中 化、可視化與智能化。第一，利用 統(tǒng)一的信息平臺進行規(guī)范化賬戶管 理，將集團各級賬戶全量納入司庫 體系，強化賬戶集中管控，實現(xiàn)集 中化目標(biāo)；第二，通過銀企直聯(lián)建 立數(shù)據(jù)通道，實現(xiàn)賬戶的可視可控； 第三，利用智能技術(shù)輔助銀行賬戶
管理工作高效開展。
資金結(jié)算的管理目標(biāo)是結(jié)算處

理效率提升、結(jié)算業(yè)務(wù)可視可溯、 結(jié)算風(fēng)險防控。第一，打通業(yè)務(wù)到 資金結(jié)算的全流程，提高結(jié)算處理 效率；第二，利用資金動態(tài)監(jiān)控實 現(xiàn)資金全景可視，利用來款認(rèn)領(lǐng)實 現(xiàn)資金來源可查，利用資金款項支 付監(jiān)控實現(xiàn)資金去向可溯；第三， 建立集團級統(tǒng)一結(jié)算平臺，為全集 團各層級單位提供收付結(jié)算服務(wù)， 規(guī)范資金結(jié)算流程，防控資金結(jié)算 風(fēng)險。
資金集中管理目標(biāo)是強管控、 降成本、防風(fēng)險。第一，建設(shè)資金 池對金融資源進行統(tǒng)一管理，提升 集團管控能力；第二，通過全集團 資金統(tǒng)一調(diào)配減少對外融資，有效 管控融資成本；第三，通過資金集 中可以更好地掌握資金流向和流 量，可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)警和防 范。
資金計劃是司庫管理中的重 要一環(huán)，其主要目的是維持企業(yè)的 財務(wù)流動性和適當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)，從 而以有限的資金謀取最大的效益。 一方面，司庫管理平臺通過精準(zhǔn)預(yù) 計成本費用支出、投融資和資金回 款等數(shù)據(jù)，輔助企業(yè)形成切實可行 的資金計劃；另一方面，企業(yè)可通 過線上關(guān)聯(lián)付款申請與資金計劃項 目，支持子公司資金計劃校驗，實 現(xiàn)資金計劃的執(zhí)行與控制，加強預(yù) 算執(zhí)行管控力度，提升資金管理水
平。
2.資源集中管理。資源管理模 塊所包括的債務(wù)融資、應(yīng)收賬款管 理、借款擔(dān)保等職能是企業(yè)全面提 升資金等金融資源管理水平的重要 部分，是企業(yè)司庫處于管理型司庫 階段與價值型司庫階段所需要重點

6 工作研究

建設(shè)的內(nèi)容。
債務(wù)融資管理目標(biāo)包括融資資 源可視、融資資源利用率提升、風(fēng) 險管控能力提升。融資資源可視包 括識別金融機構(gòu)能力、管理金融機 構(gòu)關(guān)系、監(jiān)控授信與融資數(shù)據(jù)；有 效提升融資資源利用率，需對融資 業(yè)務(wù)進行全流程線上化管理，并定 期對融資相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，調(diào)整 集團資本結(jié)構(gòu)與融資計劃；提升債 務(wù)融資風(fēng)險管控能力需通過監(jiān)控融 資規(guī)模、融資利率、到期日等。
應(yīng)收賬款管理是防范流動性風(fēng) 險的關(guān)鍵。企業(yè)需要建立起“應(yīng)收 賬款動態(tài)跟蹤——超額授信——清 收監(jiān)控——逾期預(yù)警”管理機制， 實現(xiàn)對應(yīng)收賬款全流程、全方位的 風(fēng)險管控。
3.風(fēng)險防控集中管理。企業(yè)依 托司庫體系，通過挖掘風(fēng)險因素、 評估風(fēng)險閾值，針對流動性風(fēng)險、 合規(guī)性風(fēng)險、舞弊風(fēng)險等不同種類 的資金風(fēng)險構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險管理機 制，形成事前預(yù)警、事中監(jiān)控、事 后分析的風(fēng)險管理閉環(huán)。
資金流動性風(fēng)險是由于企業(yè) 缺乏對資金流動性的統(tǒng)籌管理，而 導(dǎo)致企業(yè)雖然有清償能力，但無法 以合理成本及時獲得充足資金以應(yīng) 對到期債務(wù)的風(fēng)險。企業(yè)防范流動 性風(fēng)險需要對資金流入、流出的全 流程進行全面梳理與監(jiān)控分析，事 前對異常支付進行攔截，事中利用 可視化看板對資金業(yè)務(wù)進行監(jiān)控， 事后對大數(shù)據(jù)分析模型進行迭代優(yōu) 化，最大程度降低付款排期錯配、 資金儲備不足等資金流動性風(fēng)險。
資金合規(guī)性風(fēng)險是由于企業(yè)司 庫管理制度健全性、系統(tǒng)完備性、

監(jiān)管有效性等存在不足，在開展業(yè) 務(wù)與實施管理過程中未能遵循法律 法規(guī)，而使企業(yè)遭受監(jiān)管處罰以及 財務(wù)損失?；谫Y金合規(guī)性風(fēng)險產(chǎn) 生的原因，企業(yè)需要內(nèi)嵌并固化風(fēng) 險防范要點于信息系統(tǒng)之中，并基 于業(yè)務(wù)邏輯和歷史合規(guī)性風(fēng)險事 件，建立異常業(yè)務(wù)的風(fēng)險識別模型， 對業(yè)務(wù)發(fā)生全程進行監(jiān)控與風(fēng)險識 別預(yù)警。
資金舞弊風(fēng)險是由于企業(yè)前、 中、后臺分離且相互制衡的資金風(fēng) 險管理機制不完備、管理制度覆蓋 不全面、系統(tǒng)校驗不完整等因素， 而導(dǎo)致的資金被侵占、挪用等后果。 因而，防范資金舞弊風(fēng)險可從以下 幾點出發(fā)：第一，企業(yè)定期對防范 舞弊風(fēng)險的相關(guān)制度、文件統(tǒng)一組 織培訓(xùn)學(xué)習(xí)；第二，根據(jù)制度要求 在信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌預(yù)警機制，在事 中管控舞弊風(fēng)險；第三，深度剖析 既往的舞弊風(fēng)險事件產(chǎn)生的原因以 及舞弊風(fēng)險防范機制的缺陷，完善 舞弊風(fēng)險防范體系。
4.戰(zhàn)略決策集中管理。戰(zhàn)略決 策模塊的指標(biāo)分析、決策支持等職 能是戰(zhàn)略型司庫管理階段的建設(shè) 內(nèi)容。
指標(biāo)分析基于企業(yè)的商業(yè)模 式、經(jīng)營價值鏈，結(jié)合企業(yè)資金業(yè) 務(wù)需求以及管理訴求，自上而下明 確具體管控要求，制定貼合業(yè)務(wù)分 析場景與主題的資金分析指標(biāo)體 系。通過梳理企業(yè)分層分域司庫管 理指標(biāo)體系，幫助企業(yè)實現(xiàn)防控資 金運營風(fēng)險、提升資金運營效率、 為業(yè)務(wù)創(chuàng)造價值的目標(biāo)。
決策支持是指企業(yè)通過司庫管 理全面挖掘數(shù)據(jù)價值，為企業(yè)重大

經(jīng)營活動、投融資決策、資本結(jié)構(gòu) 優(yōu)化提供支持。企業(yè)需要基于自身 的資金業(yè)務(wù)管理重點，制定貼合自 身特點的分析場景與主題，通過高 度適配的指標(biāo)分析體系與分析模型 實現(xiàn)資金管理可視化，支持資金管 理決策。
(四)司庫體系的管理保障
1.管理模式選擇。企業(yè)司庫管 理模式的確定是司庫職能有效發(fā)揮 的基礎(chǔ)，而管理模式的選擇需要對 企業(yè)自身經(jīng)營特點、司庫管理定位、 司庫管理權(quán)限、企業(yè)自身資金管理 現(xiàn)狀等因素進行綜合考量。司庫管 理模式可根據(jù)集中程度劃分為分權(quán) 管理、部分集中管理以及高度集中 管理三類，不同類型管理模式所對 應(yīng)的管理架構(gòu)不同。
集團通過不同的管理模式實現(xiàn) 資金管理目標(biāo)，提升集團財務(wù)管控 能力，需要司庫管理架構(gòu)中的各部 門共同履行職能，并高效協(xié)同配合。 根據(jù)我集團管理架構(gòu)以及職責(zé)切分 內(nèi)容、資金管理現(xiàn)狀以及信息化建 設(shè)程度綜合考量。
2.業(yè)務(wù)流程再造。司庫管理流 程設(shè)計需要對企業(yè)資金業(yè)務(wù)現(xiàn)狀進 行深入剖析，兼顧下屬各級單位司 庫管理現(xiàn)狀的共性與差異，明確企 業(yè)資金業(yè)務(wù)活動范圍、司庫管理流 程的步驟，深度梳理全級次司庫管 理流程并逐項細化落地。
3.建設(shè)管理制度體系。集團司 庫管理制度在司庫體系建設(shè)中扮演 著至關(guān)重要的角色。它不僅需要統(tǒng) 一標(biāo)準(zhǔn)，確保各級別企業(yè)之間的信 息對稱，為業(yè)務(wù)處理提供明確的指 導(dǎo)，還需要隨著管理職能和組織結(jié)
構(gòu)的調(diào)整進行持續(xù)的優(yōu)化和修訂，以全面滿足司庫管理的需求。
(五)建設(shè)司庫信息化平臺
隨著信息化和數(shù)字化技術(shù)的發(fā) 展，企業(yè)越來越依賴先進的技術(shù)手 段來提升司庫管理的效率和效果。 借助信息化和數(shù)字化能力，企業(yè)能 夠更好地推動司庫管理信息化建 設(shè)，并部署司庫管理數(shù)字化平臺， 從而實現(xiàn)全面降本增效、資金風(fēng)險 防范以及智能決策。司庫管理信息化平臺涉及多個功能模塊，包括賬 戶管理、資金集中管理、票據(jù)管理 以及投融資管理等。這些功能模塊 不僅涵蓋了企業(yè)資金管理的各個方 面，而且通過系統(tǒng)功能架構(gòu)的整合， 實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息共 享和協(xié)同工作。
通過這些功能模塊的組合應(yīng) 用，企業(yè)能夠?qū)油獠啃畔⑾到y(tǒng)， 如全面預(yù)算管理系統(tǒng)、OA 辦公平臺和財務(wù)核算系統(tǒng)等。這種內(nèi)外信 息系統(tǒng)的集成，有助于消除信息孤 島，提高數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。 同時也加強了對資金風(fēng)險的防范和 管理，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供了有力 支持。

作者單位 天津軌道交通集團 有限公司