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 楊 迪

一、行政事業(yè)單位全面預(yù)算績 效管理概述
全面預(yù)算績效管理，是行政事 業(yè)單位通過運用績效管理手段開展 預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、評價等工 作，包含了事前預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)置、 事中預(yù)算績效監(jiān)督、事后預(yù)算績效 評價、績效管理結(jié)果應(yīng)用四個環(huán)節(jié) 的全過程管理。首先，確定績效目 標(biāo)，設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算績效指標(biāo)，建 立具體的預(yù)算績效實施策略；其次， 在預(yù)算執(zhí)行過程中，針對項目資金 支出進度和績效目標(biāo)預(yù)期實現(xiàn)程度 開展績效監(jiān)控工作；再次，根據(jù)年 度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開展績效自評及評 價工作；最后，靈活應(yīng)用其評價結(jié) 果，為后續(xù)年度預(yù)算管理工作提供 參考信息。全面預(yù)算績效管理將績 效管理與預(yù)算管理相結(jié)合，可以實 現(xiàn)預(yù)算管理成效的可視化，落實預(yù) 算管理全流程管控，進一步提高預(yù) 算的科學(xué)化、精細化管理水平。

二、全面實施預(yù)算績效管理工 作中的難題
(一)缺乏績效評估機制
預(yù)算管理績效評估是全面預(yù)算 管理的首要保障。部分行政事業(yè)單

位對涉及重大民生和重大資金支出 的項目，存在未建立完善的績效評 價機制，績效評價過程監(jiān)督和質(zhì)量 控制不到位，導(dǎo)致資金使用效率低 下；未對擬新出臺或修訂調(diào)整的重 大政策和項目進行客觀、公正的評 估，導(dǎo)致立項的必要性不充分、實 施方案可行性不強、績效目標(biāo)合理 性不足、投入經(jīng)濟性不佳和籌資合 規(guī)性欠缺等，導(dǎo)致財政資源配置的 優(yōu)化程度降低，影響預(yù)算編制質(zhì)量 和全面實施預(yù)算績效管理。
(二)績效目標(biāo)管理不強
行政事業(yè)單位通過設(shè)置績效目 標(biāo)和績效指標(biāo)體系，對預(yù)算編制的 績效目標(biāo)實現(xiàn)程度進行監(jiān)督，可以 保障預(yù)算編制內(nèi)容的科學(xué)性?？冃?目標(biāo)需要細化和量化為績效指標(biāo)，
它的細化與量化會直接影響到預(yù)算 指標(biāo)的科學(xué)性與可行性。部分行政 事業(yè)單位在進行目標(biāo)設(shè)置時，存在 目標(biāo)設(shè)置單一，沒有從項目投入、 過程、產(chǎn)出、效果四個方面全方位 設(shè)置指標(biāo)的情況；存在目標(biāo)設(shè)置較 低，甚至有些目標(biāo)輕松就可以達到， 不符合預(yù)算績效管理的初衷，不利 于節(jié)約資金、提高資金的使用效率 和效果的情況；存在目標(biāo)指標(biāo)不可

量化、描述較為籠統(tǒng)等問題。
(三)績效運營監(jiān)控不足
預(yù)算績效監(jiān)控是全面預(yù)算績效
管理的重要環(huán)節(jié)，是確保單位預(yù)算
績效目標(biāo)實現(xiàn)、落實績效主體責(zé)任
的重要手段。部分行政事業(yè)單位對
績效評價指標(biāo)設(shè)置不規(guī)范，績效監(jiān)
控流于形式，無法解決預(yù)算績效管
理中出現(xiàn)的問題；缺少定期采集績
效運行信息的環(huán)節(jié)，無法及時反饋
并糾偏；對預(yù)算監(jiān)控管理不夠重視，
存在不配合監(jiān)控管理工作；對績效
運行監(jiān)控不力，對績效目標(biāo)偏差的
原因未進行分析，對全年績效目標(biāo)
實現(xiàn)情況缺乏預(yù)計，對預(yù)計到年底
不能完成目標(biāo)的原因及擬采取的改
進措施等未進行說明等問題。
(四)缺乏有效的績效激勵約
束機制
預(yù)算績效評價結(jié)果，對預(yù)算監(jiān)
督和管理的成果進行衡量?，F(xiàn)實工
作中預(yù)算績效評價結(jié)果的運用還不
夠充分，不能很好地發(fā)揮出激勵作
用和約束作用，對績效評價的結(jié)果
未認真分析并落實整改，沒有堅持
問題導(dǎo)向和結(jié)果導(dǎo)向。針對預(yù)算績
效管理結(jié)果的反饋意見，存在未明
確整改措施，建議無回應(yīng)、問題無

30 預(yù)算管理

對策、整改無效果，績效評估還沒 有和預(yù)算資金真正地產(chǎn)生關(guān)聯(lián)， 缺乏完善的獎懲制度和執(zhí)行能力 等問題。
(五)績效指標(biāo)體系不健全
行政事業(yè)單位的預(yù)算績效指 標(biāo)體系建設(shè)是全面預(yù)算績效管理的 基石，為預(yù)算管理提供基礎(chǔ)保障。 部分行政事業(yè)單位在設(shè)置預(yù)算績效 指標(biāo)體系時往往以共性數(shù)據(jù)信息為 主，而本單位內(nèi)部整體支出績效目 標(biāo)以及項目指標(biāo)設(shè)計的關(guān)鍵性的內(nèi) 容并未充分考慮進去，導(dǎo)致績效指 標(biāo)體系缺少科學(xué)性和合理性；預(yù)算 績效目標(biāo)不明確，指標(biāo)體系建設(shè)缺 乏引導(dǎo)，不能精確反映預(yù)算資金效 果，無法實現(xiàn)量化；對績效管理實 際情況相結(jié)合未開展剖析，雖然構(gòu) 建了績效評估標(biāo)準(zhǔn)體系，績效評價 工作仍舊浮于表面，績效評價標(biāo)準(zhǔn) 體系的客觀性被限制。

三、健全全面預(yù)算績效管理的 策略
(一)建立績效評估機制，開 展事前績效評估
預(yù)算績效評估有利于全方位貫 徹落實績效管理，要積極制定并完 善事前績效評估管理制度，堅持專 業(yè)的績效評估，從而形成比較高效 評估機制。在進行組織實施事前績 效評估工作的過程中，加大對新出 臺重大政策和項目立項依據(jù)的充分 性、實施方案的可行性、投入的經(jīng) 濟性以及績效目標(biāo)是否合理、籌資 是否合規(guī)等方面進行嚴格評審，為 確定是否安排預(yù)算和安排多少提供 科學(xué)依據(jù)。通過事前績效評估，對 立項依據(jù)不充分、不符合政府重大

決策部署、與當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展階 段不相適應(yīng)，現(xiàn)實需求不迫切或與 其他政策和項目重復(fù)交叉等項目進 行否決，對投入測算方法不科學(xué)、 測算依據(jù)不充分、測算標(biāo)準(zhǔn)不合理 等項目進行嚴格核減，從而為預(yù)算 安排提供了重要參考依據(jù)。
(二)完善績效目標(biāo)管理，科 學(xué)設(shè)置目標(biāo)
在預(yù)算編制、項目入庫過程中， 要科學(xué)設(shè)置各類績效目標(biāo)和指標(biāo)， 保證其規(guī)范性、合理性。在深入研 究各指標(biāo)與績效目標(biāo)之間的聯(lián)系的 基礎(chǔ)上，對于不能量化的定性指標(biāo)， 可以通過引入定量工具，對不同定 性結(jié)果進行賦值，來方便績效考核； 結(jié)合事前績效評估測算等方式，明 確各指標(biāo)的作用機理，選擇最有代 表性、最合理的指標(biāo)進行績效評價； 要全面分析項目指標(biāo)所要考察的關(guān) 鍵點，列出其要點后進行查漏補缺； 要注意在設(shè)置數(shù)量指標(biāo)時，同類的 指標(biāo)要做到在全面覆蓋基礎(chǔ)上盡量 保持精簡，確保設(shè)置的數(shù)量指標(biāo)全 面性和合理性。
(三)做好績效運營監(jiān)控，建 立績效跟蹤機制
在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)加強績 效運營監(jiān)控，通過采取項目跟蹤、 數(shù)據(jù)核查、目標(biāo)比較法定量分析和 定性分析相結(jié)合，對設(shè)定時間節(jié)點 的預(yù)算執(zhí)行、項目產(chǎn)出、效益及滿 意度等完成情況與預(yù)期情況進行比 較，分析偏差原因，并建立整改糾 偏工作機制，對預(yù)算執(zhí)行進度和績 效目標(biāo)實現(xiàn)情況實施“雙監(jiān)控”。 績效監(jiān)控時點可以設(shè)置在每年8月 底，對項目執(zhí)行進度開展監(jiān)控信息 填報，針對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行偏差

和管理問題出具運行監(jiān)控反饋表， 就預(yù)算執(zhí)行情況、管理制度、項目 實施、預(yù)算調(diào)整及績效目標(biāo)設(shè)置等 提出建議，及時采取提醒和阻斷的 措施予以糾正，同時根據(jù)反饋表深 入分析存在問題及產(chǎn)生原因，及時 落實糾偏和改進措施。
(四)加強績效激勵約束機制， 開展績效評價和結(jié)果運用
預(yù)算績效管理中，末端環(huán)節(jié)是 將預(yù)算績效評價結(jié)果進行反饋，并 將結(jié)果進行運用。預(yù)算績效管理應(yīng) 以充分發(fā)揮相應(yīng)制度的激勵與約束 作用作為目的，通過對預(yù)算績效評 價結(jié)果與目標(biāo)差距進行原因分析， 根據(jù)分析結(jié)果運用到下一年度的績 效考核標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)定。 通過將預(yù)算績效管理的結(jié)果作為依 據(jù)，結(jié)合具體的工作狀況，推動預(yù) 算表現(xiàn)評核的結(jié)果與激勵機制相掛 鉤，制定獎懲制度。對預(yù)算績效評 價結(jié)果優(yōu)良的，可優(yōu)先安排及保 障；對績效評價中發(fā)現(xiàn)重大問題的 項目，結(jié)合工作需要，酌情對下一 年度預(yù)算安排進行扣減、調(diào)整和撤 銷等。另外，應(yīng)主動接受社會各界 的監(jiān)督，將績效目標(biāo)批復(fù)表和績效 評價結(jié)果等與預(yù)決算報告按程序同 步向社會公開，不斷提高信息公開
的監(jiān)督作用。
(五)完善績效指標(biāo)體系，制 定績效指標(biāo)目錄
建立合理、完整、科學(xué)的預(yù)算 績效指標(biāo)體系，包括編制科學(xué)合理 的預(yù)算績效指標(biāo)內(nèi)容、確定準(zhǔn)確有 效的績效指標(biāo)目標(biāo)值。預(yù)算績效指 標(biāo)體系為有效開展績效評價工作提
供基本依據(jù)。為確保預(yù)算績效指標(biāo) 體系具有較強的可行性，應(yīng)結(jié)合共