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 一 考點一 風險的含義、構成要素及其分類

(一)風險的含義和構成要素★

企業(yè)風險是指對企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性。 一般用事件后 果和發(fā)生可能性的組合來表達。
提示 企業(yè)風險的內(nèi)涵應從兩個方面來理解. ①企業(yè)風險與目標實現(xiàn)相關有 標就會有風險，目標不同面臨的風險也不同；②企業(yè)風險來自不確定性，不確定性的 事件可能帶來不利影響，也可能孕育著機遇。
企業(yè)風險構成基本要素包括風險因素、風險事件、損 失。風險因素是引發(fā)風險事件， 或增加其發(fā)生可能性，或提高其損失程度的原因或條件；風險事件是造成損失的事故；損 失是指非故意的、非預期的、非計劃的經(jīng)濟價值的減少，包括直接損失和間接損失。
提 示 風險因素引發(fā)風險事件，風險事件造成風險損失，直接損失由風險事件弓 起，間接損失由直接損失引起。
(二)風險的分類★★★(2022)

對風險進行分類，目的在于管理風險。 企業(yè)風險的分類如表3-1所示。
表3- 1 企業(yè)風險的分類

劃分依據(jù) 具體種類

來源和范圍
外部風險 外部風險可以分為政治風險、社會文化風險、法律與合規(guī)風險、技術風 險、市場風險、自然環(huán)境風險、產(chǎn)業(yè)風險、信用風險等
內(nèi)部風險 內(nèi)部風險可以分為戰(zhàn)略風險、財務風險、經(jīng)營風險等
【提示】企業(yè)內(nèi)部控制活動所面臨的風險通常屬于內(nèi)部風險

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續(xù)表

劃分依據(jù) 具體種類

能否為企業(yè)帶來 盈利等機會 純粹風險 純粹風險是指只會帶來損失一種可能性的風險
投機風險 投機風險是指能夠帶來損失和盈利的可能性并存的風險
【提示】企業(yè)應該在防范風險的同時，抓住機會

采取應對措施前后
固有風險 固有風險是指在管理層沒有采取任何措施來改變風險的可能性或影響的 情況下，影響主體目標實現(xiàn)的風險

剩余風險 剩余風險是指在管理層建立并采取風險應對措施之后的剩余影響目標實 現(xiàn)的風險
【提示】將風險控制在可承受范圍之內(nèi)，是指將剩余風險控制在可承受度之內(nèi)

【實戰(zhàn)案例1】 甲公司是一家能源化工類上市企業(yè)，近年由于市場需求減少，同 質(zhì)化產(chǎn)品競爭激烈等原因，公司面臨更大的不確定性和風險，主要表現(xiàn)為更為激烈的 市場競爭，日益嚴苛的環(huán)境監(jiān)管政策以及境外經(jīng)營難度上升等，鑒于此，甲公司召開 風險評估與管理專題研討會議，有關參會人員發(fā)言要點如下。
(1)董事長：在近年的外部風險中，市場風險、技術風險、自然環(huán)境風險、戰(zhàn)略 風險以及境外業(yè)務的政治風險、社會文化風險、法律與合規(guī)風險、信用風險等在風險 排名中逐步上升，應該引起高度重視。
(2)總經(jīng)理：公司擬通過逐步投資新能源領域，加大互聯(lián)網(wǎng)銷售投入和高端產(chǎn)品 研發(fā)投入，收購小型金融企業(yè)等方式實現(xiàn)一定的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，以適應外部環(huán)境的新變 化，因此，在公司內(nèi)部風險中，相對于財務風險和經(jīng)營風險，產(chǎn)業(yè)風險的排名有所 上 升 。
(3)風險總監(jiān)：企業(yè)風險是指對企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標實現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的不確 定性。公司為應對市場風險，規(guī)避原材料和產(chǎn)品市場價格大幅波動，以及匯率和利率 波動的風險，進行了一系列套期保值操作，雖然可能會因操作不當導致?lián)p失，帶來一 定的純粹風險；但是，也可能使公司盈利增加或損失減少，帶來一定的投機風險。
(4)財務總監(jiān)：公司通過控制庫存、嚴控成本等方式加強財務風險和運營風險管 理，以多方面應對市場風險，雖然增加了一定的管理成本，但在相當程度范圍內(nèi)降低 了公司的剩余風險，爭取實現(xiàn)剩余風險為零。
(5)董事會秘書：企業(yè)風險構成基本要素包括風險因素、風險事件和損失。損失 包括直接損失和間接損失，直接損失是指風險事件導致的財產(chǎn)毀損和人身傷害；間接 損失是指由風險事件引起的其他損失。
假定不考慮其他因素。
要求：根據(jù)上述資料，逐項判斷有關人員的發(fā)言是否存在不當，如存在不當之 處，請說明理由。
【參考答案】
(1)董事長的發(fā)言存在不當。

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第三章 企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制

理由：戰(zhàn)略風險屬于企業(yè)內(nèi)部風險。 (2)總經(jīng)理的發(fā)言存在不當。
理由：產(chǎn)業(yè)風險屬于公司外部風險。 (3)風險總監(jiān)的發(fā)言存在不當。
理由：企業(yè)風險是指對企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性。 (4)財務總監(jiān)的發(fā)言存在不當。
理由：應該將剩余風險控制在可承受范圍內(nèi)，而不是爭取實現(xiàn)剩余風險為零 (5)董事會秘書的發(fā)言存在不當。
理由：間接損失是指由直接損失引起的其他損失。

考點二 風險管理的含義和框架、作用及原則

(一)風險管理的含義★(2024)
企業(yè)風險管理指企業(yè)為實現(xiàn)風險管理目標，對風險進行有效識別、分析、預警和 應對等管理活動的過程。
風險管理目標是在確定企業(yè)風險偏好的基礎上，將企業(yè)的總體風險和主要風險控 制在企業(yè)風險容忍度范圍之內(nèi)。
提 示 風險偏好，是指企業(yè)愿意承擔的風險及相應的風險水平，通常以定性描述 為主；風險容忍度，是指企業(yè)在風險偏好的基礎上，設定的風險管理目標值的可容忍 波動范圍，是對風險偏好的進一步量化和細化。另外，風險管理目標強調(diào)“總體風 險”,體現(xiàn)風險管理的“全面性”原則；強調(diào)“主要風險”,體現(xiàn)風險管理的“重要性” 原 則 。

(二)CoSO 風險管理框架★

(1)《企業(yè)風險管理——整合框架》(簡稱“企業(yè)風險管理框架”)將風險管理定義 為：一個過程，由董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之 中，旨在識別可能影響主體的潛在事項，管理風險以將其控制在該主體的風險容量之 內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。潛在事項是源于內(nèi)部或外部的影響目標實現(xiàn) 的事故或事件，事項可能有負面影響，也可能有正面影響，或者兩者兼而有之。
(2)企業(yè)風險管理框架力求實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、合規(guī)目 標四種類型目標。
(3)企業(yè)風險管理包括八個相互關聯(lián)的構成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項 識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。
提 示 一個企業(yè)的風險管理框架的各個構成要素如果存在并正常運行，那么風險 管理就可能是有效的，風險可能已經(jīng)被控制在主體的風險容量范圍內(nèi)。需要注意的

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是，企業(yè)風險管理雖然涵蓋了內(nèi)部控制，但是并不能替代內(nèi)部控制。

(三)風險管理的作用★

企業(yè)風險管理的作用如下：
(1)確定企業(yè)的風險容忍度并與戰(zhàn)略保持一致。
(2)促使企業(yè)在選擇風險應對策略(規(guī)避、降低、分擔和承受)時更具嚴謹性。
(3) 抑減經(jīng)營意外和損失。
(4)識別和管理貫穿于企業(yè)的風險。
(5)提供對多重風險的整體應對。
(6)抓住機會。
(7)改善資本調(diào)配。
提 示 風險管理存在的局限性主要表現(xiàn)在：決策過程中的判斷失誤，受限于成本 效益原則，產(chǎn)生串通舞弊，管理層凌駕等問題。因此，風險管理只能為主體目標的實 現(xiàn)提供合理保證，而不是絕對保證。

(四)風險管理的原則★★(2024、2022)

企業(yè)風險管理的原則如表3-2所示。

表3-2 企業(yè)風險管理的原則

項目 說明
融合性原則 指企業(yè)風險管理應與戰(zhàn)略設定、經(jīng)營管理與業(yè)務流程相結(jié)合

全面性原則 指企業(yè)風險管理應覆蓋企業(yè)所有的風險類型、業(yè)務流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級與
環(huán)節(jié)

重要性原則 指企業(yè)應對風險進行評價，確定需要進行重點管理的風險，并有針對性地實施重點 風險監(jiān)測，及時識別、應對
平衡性原則 也稱成本效益原則，指企業(yè)應權衡風險與回報、成本與收益之間的關系

【實戰(zhàn)案例2】 甲公司系在境內(nèi)和境外同時上市的企業(yè)。為建立全面的企業(yè)風險 管理體系，制定企業(yè)全面風險管理流程。2025年1月，甲公司召開企業(yè)風險管理專 題會議，有關人員發(fā)言要點如下。
(1)董事長：企業(yè)風險管理是一個過程，要由企業(yè)董事會、管理層和中層領導參 加實施，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事件， 并通過管理風險使不利因素控制在該企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供 絕對保證。因此，大家必須高度重視，狠抓落實。
(2)總經(jīng)理：企業(yè)風險管理可以促使企業(yè)在選擇風險應對策略(規(guī)避、降低、分 擔和承受)時更具嚴謹性，抑減經(jīng)營意外和損失，不包括抓住機會。
(3)財務總監(jiān)：企業(yè)風險管理強調(diào)風險組合觀。對管理層而言，不僅需要了解個

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第三章 企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制

別風險，還需要了解各種風險相互關聯(lián)的影響，并且要整合式地應對多重風險。
(4)風險總監(jiān)：企業(yè)風險管理應覆蓋企業(yè)所有的風險類型、業(yè)務流程、操作環(huán)節(jié) 和管理層級等，對企業(yè)面臨的所有風險都應該實施監(jiān)測，及時識別和應對。
(5)董事會秘書：風險管理目標是在確定企業(yè)風險偏好的基礎上，將企業(yè)的具有 關鍵性的核心風險控制在企業(yè)風險容忍度范圍之內(nèi)。
假定不考慮其他因素。
要求：根據(jù)上述資料，逐項判斷有關人員的發(fā)言是否存在不當，如果存在不當， 請說明理由。
【參考答案】
(1)董事長的發(fā)言存在不當。
理由：企業(yè)風險管理是一個過程，它由董事會、管理層和其他人員實施，并為企 業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。
(2)總經(jīng)理的發(fā)言存在不當。
理由：企業(yè)風險管理的作用包括抓住機會。
(3)財務總監(jiān)的發(fā)言不存在不當。
(4)風險總監(jiān)的發(fā)言存在不當。
理由：企業(yè)應對風險進行評價，確定需要進行重點管理的風險，并有針對性地實 施重點風險監(jiān)測，及時識別、應對。
(5)董事會秘書的發(fā)言存在不當。
理由：風險管理目標是在確定企業(yè)風險偏好的基礎上，將企業(yè)的總體風險和主要 風險控制在企業(yè)風險容忍度范圍之內(nèi)。

考點三 風險管理的流程與方法

風險管理的基本流程包括： ①目標設定，②風險識別，③風險分析，④風險應 對，⑤風險監(jiān)控、信息溝通和報告，⑥風險管理考核和評價。
提 示 考試時，上述流程的順序?qū)戝e也不得分。

(一)目標設定★

設定合理的目標才能保證企業(yè)成功經(jīng)營。企業(yè)通過建立程序使各項目標與企業(yè)的 使命相協(xié)調(diào)，并且確保所選擇的具體目標及其所面臨的風險在企業(yè)愿意承受的風險水 平(即風險容忍度)的范圍內(nèi)，即目標設定環(huán)節(jié)應確定企業(yè)的風險偏好和風險容忍度。
(1)風險偏好是指企業(yè)愿意承擔的風險及相應的風險水平，可以分為高、中、低 三類，由董事會確定，一般用定性表示。
(2)風險容忍度應在風險偏好的基礎上，設定風險管理目標值的可容忍波動范 圍。風險容忍度應盡可能用定量表示，最大可能損失(或最低收益率)、損失發(fā)生的

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概率和可能性、期望值(統(tǒng)計期望值，效用期望值)、波動性(方差或均方差)、風險 價值(VAR) 及其他類似的風險度量指標可以用于風險容忍度衡量，風險容忍度主要 決定因素包括：企業(yè)財務實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽是否堅 不可摧、企業(yè)營運市場的競爭能力等。
提 示 風險容忍度由企業(yè)董事會審批。
【實戰(zhàn)案例3】 甲公司是國內(nèi)大型新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)，主要從事新能源汽車的 研發(fā)、設計、生產(chǎn)和銷售。伴隨著宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化的波譎云詭，新能源汽車行業(yè)競 爭也日趨激烈，致使企業(yè)面臨更大的壓力和風險。2025年2月，甲公司財務部圍繞 企業(yè)風險管理的目標設定問題，召開專題研討會議，有關人員發(fā)言要點如下。
(1)財務部經(jīng)理：企業(yè)應當通過建立程序使各項目標與企業(yè)的使命相協(xié)調(diào)，并且 確保所選擇的具體目標及其所面臨的風險在企業(yè)愿意承受的風險水平(即風險容忍 度)范圍內(nèi)，因此，在目標設定環(huán)節(jié)必須確定企業(yè)風險容忍度。
(2)財務人員甲：目標設定是風險識別、風險分析和風險應對的前提，風險偏好 是具有戰(zhàn)略性質(zhì)的企業(yè)風險管理總基調(diào)，必須由董事會確定；風險容忍度是對風險偏 好的細化和量化，可以由企業(yè)經(jīng)理層根據(jù)業(yè)務的具體情況制定并審批。
(3)財務人員乙：風險偏好應盡可能用定量表示，最大可能損失(或最低收益 率)、損失發(fā)生的概率和可能性、期望值(統(tǒng)計期望值，效用期望值)、波動性(方差 或均方差)、風險價值(VAR) 及其他類似的風險度量指標可以用于風險容忍度衡量。
(4)財務人員丙：企業(yè)應在風險偏好的基礎上確定風險容忍度。例如，要求5年 以上的投資資本回報率應達到10%及以上，屬于風險容忍度；而對于合規(guī)風險要求 “零容忍”則屬于風險偏好。
假定不考慮其他因素。
要求：根據(jù)上述資料，逐項判斷有關人員的發(fā)言是否存在不當，如果存在不當， 請說明理由。
【參考答案】
(1)財務部經(jīng)理的發(fā)言存在不當。
理由：在目標設定環(huán)節(jié)，企業(yè)應當確定風險偏好和風險容忍度。
(2)財務人員甲的發(fā)言存在不當。
理由：風險容忍度由企業(yè)董事會審批。
(3)財務人員乙的發(fā)言存在不當。
理由：風險容忍度應盡可能用定量表示。
(4)財務人員丙的發(fā)言存在不當。
理由：對于合規(guī)風險要求“零容忍”屬于風險容忍度。

(二)風險識別★(2023)

風險識別要針對目標進行，充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的內(nèi)部因素

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第三章 企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制

和外部因素，再在此基礎上考慮各項因素的重要性，從而進一步分析相關事件。
提 示 企業(yè)應根據(jù)風險形成機制，識別可能影響風險管理目標實現(xiàn)的內(nèi)外部風險 因素和風險事項。
1. 潛在事件分析
主要是分析影響企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的外部因素和內(nèi)部因素。
(1)涉及的外部因素主要有：經(jīng)濟、自然環(huán)境、政治、社會等。
(2)涉及的內(nèi)部因素主要有：基礎結(jié)構、人員、流程、技術等。
在分析內(nèi)、外部因素的同時，需要分析其與企業(yè)相關的事項以及導致的結(jié)果。
2. 事件識別主要技術和方法
風險識別建立在廣泛的信息搜集基礎上， 既要考慮已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)，還要著眼未 來做一定預判。風險識別的應用技術包括調(diào)查問卷、風險組合清單、職能部門風險匯 總、SWOT分析等。
提 示 隨著信息技術與商業(yè)模式、管理模式的有效結(jié)合，加大大數(shù)據(jù)應用對風險 管理變得越來越重要，可以提升企業(yè)風險識別的能力，篩選出對企業(yè)更重要的有利或 不利的因素，避免損失，甚至將不確定性轉(zhuǎn)變?yōu)闄C會。
針對不同的風險主要考慮收集的信息如表3-3所示。

表3-3 針對不同的風險主要考慮收集的信息

風險類別 具體內(nèi)容

戰(zhàn)略風險 包括：①國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟政策以及經(jīng)濟運行情況、本行業(yè)狀況、國家產(chǎn)業(yè)政策：②科技 進步、技術創(chuàng)新的有關內(nèi)容：③市場對本企業(yè)產(chǎn)品或服務的需求：④與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙 伴的關系，未來尋求戰(zhàn)略合作伙伴的可能性；⑤本企業(yè)主要客戶、供應商及競爭對手的 有關情況：⑥與主要競爭對手相比，本企業(yè)實力與差距：⑦本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投 融資計劃、年度經(jīng)營目標、經(jīng)營戰(zhàn)略，以及編制這些戰(zhàn)略、規(guī)劃、計劃、目標的有關依 據(jù)；⑧本企業(yè)對外投融資流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務流程或環(huán)節(jié)。
【 提 示 】“市場對本企業(yè)產(chǎn)品或服務的需求”不屬于市場風險信息；“本企業(yè)對外投融資 流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務流程或環(huán)節(jié)”不屬于財務風險信息

財務風險 包括：①負債、或有負債、負債率、償債能力；②現(xiàn)金流量、應收賬款及其占銷售收入 的比重、資金周轉(zhuǎn)率；③產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應付賬款及其占購貨額的比 重；④制造成本和管理費用、財務費用、銷售費用；⑤盈利能力；⑥成本核算、資金結(jié) 算和現(xiàn)金管理業(yè)務中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務流程或環(huán)節(jié)；⑦與本企業(yè)相關的會計政 策、會計估算、與國際財務報告準則的差異與調(diào)節(jié)(如退休金、遞延稅項等)等信息。
【 提 示 】財務風險信息大多與企業(yè)財務數(shù)據(jù)或指標相關

市場風險 包括：①產(chǎn)品或服務的價格及供需變化；②能源、原材料、配件等物資供應的充足性 穩(wěn)定性和價格變化；③主要客戶、主要供應商的信用情況；④稅收政策和利率、匯率
股票價格指數(shù)的變化；⑤潛在競爭者、競爭者及其主要產(chǎn)品、替代品情況。
【 提 示 】市場風險信息大多與“價格”有關，稅收政策不屬于戰(zhàn)略風險

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續(xù)表

風險類別 具體內(nèi)容

運營風險 包括：①產(chǎn)品結(jié)構、新產(chǎn)品研發(fā)；②新市場開發(fā)，市場營銷策略，包括產(chǎn)品或服務定價 與銷售渠道，市場營銷環(huán)境狀況等；③企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，中高層管 理人員和重要業(yè)務流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構、專業(yè)經(jīng)驗；④期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務中曾 發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié)；⑤質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易 發(fā)生失誤的業(yè)務流程或環(huán)節(jié)；⑥因企業(yè)內(nèi)外部人員的道德風險致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務 控制系統(tǒng)失靈；⑦給企業(yè)造成損失的自然災害以及除上述有關情形之外的其他純粹風
險；⑧對現(xiàn)有業(yè)務流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進能力；
⑨企業(yè)風險管理的現(xiàn)狀和能力。
【 提 示 】“期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié)”不屬于財務風險 信息

法律與合規(guī) 風險 包括：①國內(nèi)外與本企業(yè)相關的政治、法律環(huán)境；②影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策
③員工道德操守的遵從性；④簽訂的重大協(xié)議和有關貿(mào)易合同中本企業(yè)發(fā)生重大法律糾 紛案件的情況；⑤企業(yè)和競爭對手的知識產(chǎn)權情況。
【提示】法律與合規(guī)風險信息大多與“法律和法規(guī)”相關；如果企業(yè)的“員工道德操守的 遵從性”不高，則該企業(yè)離觸碰“法律底線”已不遠矣
政治風險 東道國限制投資領域、設置貿(mào)易壁壘、外匯管制、稅收政策變化、沒收財產(chǎn)等

社會文化風險 跨國經(jīng)營活動東道國文化和母國文化的差異；企業(yè)并購雙方企業(yè)文化的差異；組織內(nèi)部 的文化差異等
技術風險 新技術對行業(yè)帶來的影響；企業(yè)在設計、研發(fā)和應用環(huán)節(jié)所帶來的風險
自然環(huán)境風險 極端天氣、自然災害等
產(chǎn)業(yè)風險 產(chǎn)業(yè)周期、供應鏈、產(chǎn)業(yè)鏈構成和集中程度、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢等
信用風險 交易對手的經(jīng)營狀況、是否被制裁等因素

3. 事件分類
通過潛在事件分類，并將企業(yè)各單元和各層級的事項匯總，可以更多地獲得風險 評估的信息，辨識機會和風險。
4. 區(qū)分風險和機會
企業(yè)通過對事件分析，對于負面影響的事件(即風險)由管理層進一步評估和應 對，對于具有正面影響或者抵消風險的負面影響的事件(即機會)則反饋到管理層的 戰(zhàn)略或目標制定過程中，以便更好地抓住機會。
【實戰(zhàn)案例4】 甲公司的主營業(yè)務是為國內(nèi)主要知名鋼琴廠家提供鋼琴的各種零 部件。2021年，甲公司開始研發(fā)碼克，并取得突破性進展。在2022年國際樂器展銷 會上，甲公司的碼克配件贏得世界大批頂尖鋼琴企業(yè)的關注和好評。2023年10月， 歐洲一家百年鋼琴制造商A 公司向甲公司提出運用OEM 方式委托鋼琴整體加工業(yè)務 的意向。起初，甲公司將這項加工任務交給國內(nèi)一家鋼琴生產(chǎn)企業(yè)，但是產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng) 常達不到 A 公司要求，于是甲公司開始自己生產(chǎn)鋼琴整琴。2023年12月，甲公司召

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第三章 企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制

開風險管理專題會議，就公司目前面臨的風險問題進行討論。
(1)董事長：企業(yè)應根據(jù)風險形成機制，識別可能影響風險管理目標實現(xiàn)的內(nèi)外 部風險因素和風險事項。風險識別應建立在廣泛的信息搜集基礎上，尤其是要考慮已 經(jīng)發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)，盡量避免使用對未來做出的預判數(shù)據(jù)，既要采用傳統(tǒng)的風險識別 技術和方法，又要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析技術的優(yōu)勢。
(2)總經(jīng)理：目前，公司面臨諸多新挑戰(zhàn)。 一是隨著中國逐漸成為全球鋼琴生產(chǎn) 中心，國內(nèi)具有一定生產(chǎn)規(guī)模的鋼琴企業(yè)增至30多家，使得鋼琴市場競爭日趨激烈。 二是鋼琴生產(chǎn)所需各種原材料價格隨市場波動上升；國內(nèi)勞動力成本持續(xù)上升；此 外，匯率變化也使產(chǎn)品的國際競爭力下降。三是國際一流品牌大量進入中國，帶來新 技術和新觀念。顧客對鋼琴產(chǎn)品的品質(zhì)、外觀、款式的要求也在不斷提高，加大了公 司的技術創(chuàng)新壓力。
(3)財務總監(jiān)：公司的產(chǎn)品市場仍有很大的拓展空間，公司應當加大銷售力度， 增加銷售費用預算，將其占銷售收入的比例由10%提高到15%。銷售費用占銷售收 入比例的行業(yè)平均水平為8%。
與2022年同期相比，2023年前三個季度公司銷售收入增長了30億元，經(jīng)營活動 現(xiàn)金凈流量下降了5億元；此外，2023年12月底前，公司將陸續(xù)到期短期借款近 20億元，第四季度又有多個投資項目陸續(xù)開工，資金周轉(zhuǎn)開始緊張，必須提前做好 償債資金準備。
假定不考慮其他因素。 要 求 ：
(1)根據(jù)資料(1),判斷董事長的發(fā)言是否存在不當，如果存在不當之處，請說 明理由。
(2)根據(jù)資料(2),分析總經(jīng)理的發(fā)言涉及哪些市場風險，并說明理由。
(3)根據(jù)資料(3),分析財務總監(jiān)的發(fā)言涉及哪些財務風險，并說明理由。
(4)簡述風險識別的具體步驟。
【參考答案】
(1)董事長的發(fā)言存在不當。
理由：風險識別應建立在廣泛的信息搜集基礎上，既要考慮已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)，還 要著眼未來做一定預判。
(2)總經(jīng)理的發(fā)言涉及的市場風險有：
a. 產(chǎn)品或服務的價格及供需變化帶來的風險。
理由：“國內(nèi)具有一定生產(chǎn)規(guī)模的鋼琴企業(yè)增至30多家，使得鋼琴市場競爭日趨 激烈”,“國際一流品牌大量進入中國，帶來新技術和新觀念，顧客對鋼琴產(chǎn)品的品 質(zhì)、外觀、款式的要求也在不斷提高”。
b. 原材料等物資供應的充足性、穩(wěn)定性和價格變化帶來的風險。
理由：“鋼琴生產(chǎn)所需各種原材料價格隨市場波動上升；國內(nèi)勞動力成本持續(xù)上升”。

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c. 匯率的變化帶來的風險。
理由：甲公司的鋼琴出口歐洲，匯率變化可能引起產(chǎn)品成本的上升。
d. 潛在競爭者、競爭者的競爭帶來的風險。
理由：“隨著中國逐漸成為全球鋼琴生產(chǎn)中心，國內(nèi)具有一定生產(chǎn)規(guī)模的鋼琴企 業(yè)增至30多家，使得鋼琴市場競爭日趨激烈”;“國際一流品牌大量進入中國，帶來 新技術和新觀念”。
(3)財務總監(jiān)的發(fā)言涉及的財務風險有：
a. 銷售費用過高或過大帶來的風險。
理由：銷售費用高于行業(yè)平均水平，繼續(xù)大幅增加銷售費用，可能導致公司利潤 減 少 。
b. 收入質(zhì)量下降帶來的風險。
理由：銷售收入上升，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量下降，說明資金周轉(zhuǎn)速度放緩，收入 質(zhì)量(盈利質(zhì)量)下降，存在流動性風險和可持續(xù)性發(fā)展風險。
c. 償債能力降低帶來的風險。
理由：大額短期借款集中到期，第四季度多個投資項目陸續(xù)開工，可能導致資金 短缺或資金周轉(zhuǎn)困難。
(4)風險識別的具體步驟：①潛在事件分析；②風險信息收集；③潛在事件分 類；④區(qū)分風險和機會。

(三)風險分析★★(2024)
風險分析是在風險識別的基礎上，對風險成因、特征、風險之間的相互關系，及 風險發(fā)生的可能性、對企業(yè)目標影響程度進行分析，為風險應對策略提供支持。風險 分析應結(jié)合企業(yè)的特點開展。
1. 風險分析描述
對列出的風險事件，分別分析發(fā)生的可能性和影響程度，通過繪制風險矩陣坐標 圖來表示。
(1)分析風險可能性。風險發(fā)生可能性的等級可定性描述為很少、不太可能、可 能、很可能、幾乎確定等，可采用半定量分值，也可根據(jù)需要通過定量指標更精確地 描述風險發(fā)生可能性。
提 示 在風險矩陣的縱坐標上描述。
(2)分析風險影響程度?？啥ㄐ悦枋鰹槲⑿　⑤^小、中等、較大、重大等，可采 用半定量分值，也可根據(jù)需要通過定量指標更精確地描述風險后果嚴重程度。
提 示 在風險矩陣的橫坐標上描述。
(3)確定風險重要性水平。通過風險矩陣分析，企業(yè)應根據(jù)風險與收益相匹配的 原則以及各事件在風險矩陣圖中的位置，進一步確定風險管理的優(yōu)先順序，確定風險 管理成本的資金預算，以及控制風險的組織體系、人力資源、應對措施等總體安排。

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第三章 企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制

提 示 風險矩陣的主要優(yōu)點：為企業(yè)確定各項風險重要性等級提供了可視化的工 具。風險矩陣的主要缺點：①風險重要性等級標準、風險發(fā)生可能性、后果嚴重程度 等大多依靠主觀判斷，準確性受到一定影響；②應用風險矩陣所確定的風險重要性等 級是通過相互比較確定的，因而無法將列示的個別風險重要性等級通過數(shù)學運算得到 總體風險的重要性等級。
(4)從企業(yè)整體角度進行風險分析描述。風險分析不僅要分析單一風險的可能性 和影響程度，同時也要關注風險之間的關系，考慮整個企業(yè)層面的組合風險，特別是 各單元均未超過風險容忍度，但組合在一起會超出整體風險容忍度的情況；當然，如 果一個業(yè)務單元超過容忍度，但是，因與其他單元的抵消效應，將風險降低到可以承 受的范圍也是可以接受的。
提 示 凈利潤、每股收益等綜合性指標可以作為衡量企業(yè)整體層面的有效指標。
2. 風險定量分析方法
為避免主觀判斷的影響，風險矩陣中的可能性和影響程度在條件具備的情況下， 采用定量或定性與定量相結(jié)合的技術進行。
常用的定量技術包括概率技術和非概率技術。概率技術包括風險模型(風險價值、 風險現(xiàn)金流量和風險收益)、損失分布、事后檢驗、蒙特卡洛模擬等，非概率技術包括 敏感性分析、情景分析、壓力測試、設定基準等。風險定量分析方法如表3-4所示。
表3-4 風險定量分析方法

項目 說明
風險價值 (VAR) 風險價值是指正常波動下，在一定的概率水平下，某一投資組合在未來特定期間內(nèi)，在 給定的置信水平下面臨的最大可能損失

損失分布 某些經(jīng)營或信用損失的分布估計是使用統(tǒng)計學技術(一般是基于非正態(tài)分布)來計算給定 置信度下的經(jīng)營風險導致的最大損失

事后檢驗 企業(yè)通過使用歷史數(shù)據(jù)測算的風險事件發(fā)生的頻率及此類事件帶來的影響來驗證定性評 估中對初始影響和概率的估計

蒙特卡洛模擬 蒙特卡洛模擬本質(zhì)上是隨機抽樣方法，可以依賴計算機的快速運算，通過反復使用大量 輸人變量值的可能組合，得到變量的組合

敏感性分析 敏感性分析是指在合理的范圍內(nèi)，通過改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來觀察和分析相應輸出結(jié)果 的分析模式

情景分析 情景分析是一種自上而下“如果——那么”的分析方法，可以計量一個事件或事件組合對 目標的影響

壓力測試 壓力測試是情景測試法的一種形式，是在極端情境下，分析評估風險管理模型或內(nèi)部控 制流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進措施，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件

設定基準 設定基準也稱標桿比較法，通過將本企業(yè)與同行業(yè)或同類型企業(yè)的某些領域的做法、指
標結(jié)果等做定量的比較，來確定風險的重要性水平，包括內(nèi)部基準、行業(yè)基準和最佳
實踐

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提示
(1) 內(nèi)部基準，即對一個職能部門或子公司的度量與同一企業(yè)的其他職能部門或 子公司進行比較。
(2) 行業(yè)基準，即將本企業(yè)與其主要競爭企業(yè)或同行業(yè)全部企業(yè)的平均水平進行 比 較 。
(3) 最佳實踐，即在跨行業(yè)中尋找最具代表性的企業(yè)作為度量標準。
【實戰(zhàn)案例5】 甲公司主要從事境內(nèi)外煉化工程設計、總承包和項目管理等業(yè)務。 2023年1月，甲公司準備作為EPC (設計-采購-施工)總承包商參與競標 Q 國煉化一 體化 R 項目，一同競標的預計還有2家國際工程知名企業(yè)。 R 項目業(yè)主在招標文件中 要求，EPC 總承包商須建立全面的風險管理體系，并針對 R 項目制定專門的風險管 理流程。為此，2023年4月末，甲公司召開 R 項目風險管理專題會議。有關人員發(fā) 言要點如下。
(1)總經(jīng)理：一定要從企業(yè)整體角度進行風險分析描述，不僅要分析單一風險的 可能性和影響程度，同時要關注風險之間的關系，考慮整個企業(yè)層面的組合風險，如 果各個單元均未超過風險容忍度，但組合后超出整體風險容忍度，此時是可以接受 的；另外就算某個業(yè)務單元超過容忍度，但與其他單元有抵消效應，最終將風險降低 到可承受的范圍內(nèi)，此時不可以接受。
(2)總會計師：利用風險矩陣進行風險分析的優(yōu)點是為企業(yè)確定各項風險重要性 等級提供可視化的工具。但是，風險重要性等級標準、風險發(fā)生可能性、后果嚴重程 度等大多依靠主觀判斷，準確性受到一定影響，企業(yè)可根據(jù)風險管理精度的需要，確 定定性或半定量指標來描述風險影響程度和風險發(fā)生的可能性，但是，卻不能采用定 量指標來描述。
(3)投標報價部經(jīng)理：2023年2月，投標報價部組織設計、采購、施工等部門對 R 項目風險進行了細化識別，共識別主要風險64項；并在風險識別的基礎上，針對 每項主要風險，對風險的成因、風險的特征、風險之間的相互關系，以及風險發(fā)生的 可能性、影響企業(yè)目標的程度進行分析，為風險應對策略提供支持。
(4)項目管理部經(jīng)理：項目管理部將發(fā)揮公司合同工期管理的優(yōu)勢，運用風險評 估定量技術，進行項目進度風險量化管理，力爭項目按期完工。具體運用時，將各種 不確定性換算為影響 R 項目進度目標的潛在因素，再運用風險模型模擬測算，進行敏 感性排序，計算不同置信度下項目完工日期。
(5)財務部經(jīng)理：為防止出現(xiàn)重大損失事件，財務部通過情景測試，分析評估在極 端情境下的風險管理模型和內(nèi)部控制流程的有效性，及時發(fā)現(xiàn)問題，并制定改進措施。
假定不考慮其他因素。 要 求 ：
(1)根據(jù)資料(1),指出總經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當，如存在不當之處，請說明

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第三章 企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制

理 由 。
(2)根據(jù)資料(2),指出總會計師的發(fā)言是否存在不當，如存在不當之處，請說 明理由。
(3)結(jié)合資料(3),簡述風險分析描述步驟。
(4)結(jié)合資料(4),指出風險分析定量技術的分類及具體方法。
(5)根據(jù)資料(4)和資料(5),分別指出項目管理部經(jīng)理和財務部經(jīng)理的發(fā)言屬于 哪種風險定量分析方法。
【參考答案】
(1)總經(jīng)理的發(fā)言存在不當。
理由：各單元均未超過風險容忍度，但組合后超出整體風險容忍度的情況，是不 可以接受的；當然，如果一個業(yè)務單元超過容忍度，但與其他單元有抵消效應，將風 險降低到可承受的范圍，此時是可以接受的。
(2)總會計師的發(fā)言存在不當。
理由：企業(yè)可根據(jù)風險管理精度的需要，確定定性、半定量或定量指標來描述風 險影響程度和風險發(fā)生的可能性。
(3)風險分析描述：①分析風險可能性；②分析風險影響程度；③確定風險重要 性水平；④從企業(yè)整體角度進行風險分析描述。
(4)風險分析定量技術包括概率技術和非概率技術。概率技術包括風險模型(風 險價值、風險現(xiàn)金流量和風險收益)、損失分布、事后檢驗、蒙特卡洛模擬等，非概 率技術包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設定基準等。
(5)項目管理部經(jīng)理的發(fā)言屬于蒙特卡洛模擬；財務部經(jīng)理的發(fā)言屬于壓力測試。

(四)風險應對★★★(2024、2022、2021)

1. 風險應對概述
(1)風險應對是對已發(fā)生或已超過監(jiān)測預警臨界值的風險制定風險應對策略，而 不是對全部風險制定風險應對策略；風險應對應在風險組合觀的基礎上，從企業(yè)整個 范圍和組合的角度去考慮，而不是從單項風險角度去考慮。
(2)在確定風險應對的過程中，管理層應該考慮： 一是不同的擬應對方案對風險 應對的可能性和影響程度(可用利潤、每股收益等表示),以及哪個應對方案與企業(yè) 的風險容限相協(xié)調(diào)；二是不同擬應對方案的成本和效益；三是實現(xiàn)企業(yè)目標可能的 機 會。
(3)在考慮應對方案的時候，不同應對方案均需要考慮、計算各自的固有風險和 剩余風險。風險應對就是要保證通過對不利事件、有利事件的分析，選擇實施方案將 剩余風險控制在可承受度以內(nèi)。
(4)為了更好地配置資源和制定風險應對策略，便于風險應對前后進行對比分 析，使企業(yè)風險以定量的方式呈現(xiàn)給管理層，企業(yè)應計算風險敞口 實際風險水

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平。風險敞口通常將各個風險類別當中的風險潛在損失加總，在加總完成后，再考慮 各個風險因素之間的相關性進行調(diào)整。風險敞口在正常情況下不應高于企業(yè)的可承受 能 力 。
2. 風險應對策略
風險應對策略包括風險承受、風險規(guī)避、風險分擔和風險降低四種。
提 示 風險應對策略比風險應對措施更加宏觀，風險應對措施是風險應對策略的 具體實施。
(1)風險承受。企業(yè)因風險管理能力不足未能辨認出的風險只能承受，對于辨認 出的風險，也可能基于以下幾個原因采取風險承受策略：①缺乏能力進行主動管理；
②沒有其他備選方案；③成本效益的考慮。
提 示 對企業(yè)的重大風險，不應采取風險承受的策略。
(2)風險規(guī)避。風險規(guī)避策略在企業(yè)中的體現(xiàn)：①拒絕與信用等級低的交易對手 交易；②設置網(wǎng)址訪問限制，禁止員工下載不安全的軟件；③禁止在金融市場做投機 業(yè)務；④出售從事某一業(yè)務的子公司；⑤退出某一虧損且沒有發(fā)展前途的產(chǎn)品線；
⑥停止與一個發(fā)生戰(zhàn)爭的國家開展業(yè)務。
提 示 風險規(guī)避是面對風險事件，企業(yè)采取主動避讓策 略
(3)風險分擔。風險分擔包括風險轉(zhuǎn)移和風險對沖，風險分擔的方法如表3-5 所示 。
表3-5 風險分擔的方法

風險分擔方法 說明

風險轉(zhuǎn)移(通過合 同將風險轉(zhuǎn)移)
保險 保險公司為預定的損失支付補償，投保人在合同開始時向保險公司支 付保險費
風險 證券化 通過證券化保險風險構造的保險連結(jié)型證券，發(fā)行巨災保險連結(jié)型證 券可以將巨災保險市場的承保風險向資本市場轉(zhuǎn)移

合同約定 國際貿(mào)易中采用合同方式約定，賣方承擔的貨物的風險在某個時候改 歸買方承擔
風險對沖 資產(chǎn)組合的使用、多種外幣結(jié)算的使用、多種經(jīng)營戰(zhàn)略、金融衍生品等

提示 風險分擔的特點是“有第三方企業(yè)參與”。金融衍生品的形式主要有：遠期 合約、互換交易、期貨、期權、套期保值。
(4)風險降低。風險降低包括風險轉(zhuǎn)換、風險補償和風險控制。風險降低的方法 如表3-6所示。

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第三章 企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制

表3-6 風險降低的方法

風險降低方法 說明

風險轉(zhuǎn)換 企業(yè)通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的風險轉(zhuǎn)換成另一種風險，使得總體風險在一 定程度上降低。其簡單形式就是在減少某一風險的同時，增加另一風險。例如降低 目前生產(chǎn)投入增加研發(fā)成本，以期獲得高質(zhì)量產(chǎn)品的技術突破，進入高附加值領域。 【 提 示 】風險轉(zhuǎn)換是通過降低企業(yè)總體風險來實現(xiàn)風險降低的

風險補償 企業(yè)對風險可能造成的損失采取適當?shù)拇胧┻M行補償，以期降低風險。風險補償體 現(xiàn)在企業(yè)主動承擔風險，并采取措施以補償可能的損失。例如建立風險準備金或應 急資本。
【 提 示 】風險補償是提前考慮對風險事件發(fā)生后的損失進行補償

風險控制 控制風險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，來達到減輕風險事件發(fā)生時的損失或降 低風險事件發(fā)生概率的目的。例如廠房生產(chǎn)車間內(nèi)禁煙、合同簽訂符合法律要求等。 【 提 示 】風險控制更側(cè)重對風險事件發(fā)生的事前控制

(五)風險監(jiān)控、信息溝通機制和報告制度★(2024)
(1)風險監(jiān)控。基于風險評價，針對重點風險及相應的指標，設置風險預警指標 體系，將指標值與預警臨界值進行比較，識別預警信號，進行預警分級，對風險的狀 況進行監(jiān)測并實施控制。在風險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的：①已經(jīng)形成較大損失的重要事件應向 上一級部門報告；②重大事件應向公司管理層或董事會報告；③對特別重要的重大事 件預警應建立應急處置機制。
(2)信息溝通機制和報告制度，包括：①企業(yè)應建立信息溝通機制，確保風險信 息溝通的及時、恰當、準確、完整，做到信息有效傳遞、反饋和應對。②風險報告按 照報送內(nèi)容、頻次、對象和路徑，可分為綜合報告和專項報告、定期報告和不定期報 告(重大重要事件報告)等。
提 示 風險管理信息溝通機制的建立，既包括在企業(yè)內(nèi)部各管理層級、責任單 位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間；也包括在企業(yè)與外部投資者、債權人等有關方面之間，傳遞和反 饋風險管理各環(huán)節(jié)的相關信息。

(六)風險管理考核和評價★(2024)

企業(yè)應根據(jù)風險管理職責設置風險管理考核指標，并納入企業(yè)績效管理，設立明 確的、權責利相結(jié)合的獎懲制度，以保證風險管理活動的持續(xù)性和有效性。
(1)風險管理部門應定期對各職能部門和業(yè)務部門的風險管理實施情況和有效性 進行考核，形成考核結(jié)論并出具考核報告，及時報送企業(yè)管理層和績效管理部門。
(2)企業(yè)應對風險管理制度、工具方法和風險管理目標的實現(xiàn)情況定期進行評 價，識別是否存在內(nèi)部控制重大缺陷，評價風險管理是否有效，形成評價結(jié)論并出具 評價報告。同時，企業(yè)應建立整改和改進機制。

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提 示 國有企業(yè)經(jīng)營管理有關人員在風險管理方面發(fā)生下列情況造成國有資產(chǎn)損 失以及其他嚴重不良后果的， 應當追究責任，主要包括：內(nèi)控及風險管理制度缺失， 內(nèi)控流程存在重大缺陷或內(nèi)部控制執(zhí)行不力；對經(jīng)營投資重大風險未能及時進行分 析、識別、評估、預警和應對；對企業(yè)規(guī)章制度、經(jīng)濟合同和重要決策的法律審核不 到位；過度負債危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，惡意逃廢金融債務；瞞報、漏報重大風險和風險 損失事件，指使編制虛假財務報告，企業(yè)賬實嚴重不符等。
【實戰(zhàn)案例6】 甲公司是一家國內(nèi)汽車制造企業(yè)，主要生產(chǎn)純電動汽車，包括電 動轎車、電動貨車和電動客車。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在很多風險，為此甲公司召開風 險管理專題研討會議，參會人員發(fā)言要點如下。
(1)董事長：風險應對是對已發(fā)生或已超過監(jiān)測預警臨界值的風險制定風險應對 策略，而不是對全部風險制定風險應對策略；風險應對雖然應在風險組合觀的基礎 上，從企業(yè)整個范圍的角度去考慮，但是，仍然要保證每一單項風險敞口不應高于其 可承受能力。
(2)總經(jīng)理：基于風險評價，針對重點風險及相應的指標，設置風險預警指標體 系，將指標值與預警臨界值進行比較，識別預警信號，進行預警分級，對風險的狀況 進行監(jiān)測并實施控制。在風險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的重大事件預警應建立應急處置機制。
(3)財務總監(jiān)：內(nèi)部審計部門應定期對各職能部門和業(yè)務部門的風險管理實施情 況和有效性進行考核，形成考核結(jié)論并出具考核報告，及時報送企業(yè)管理層和績效管 理部門 。
(4)風險總監(jiān)：針對企業(yè)目前面臨的市場競爭、技術進步和管理變革，擬采取以 下具體風險應對措施。具體為：①為了保證每一個制造環(huán)節(jié)的正常運行，防范不必要 的風險發(fā)生，公司內(nèi)部禁止吸煙，并且設立專門的質(zhì)檢部門，對零部件、成品進行檢 查，減少次品率。②在對外出售純電動汽車時，為了減少企業(yè)的壞賬損失，對客戶的 信用標準設置的較高，同時為了讓客戶盡早提交貨款，公司也提出了一定的優(yōu)惠措 施。③公司承諾，如果汽車售后出現(xiàn)技術問題，會立即召回，并賠償客戶相應的損 失。④新能源汽車開發(fā)需要大額資金，并且如果開發(fā)后市場反響不好，可能無法收回 開發(fā)成本。公司在權衡成本效益之后決定主動放棄開發(fā)。⑤公司針對完全陌生領域的 項目購買保險，保險合同規(guī)定保險公司為預定的損失支付補償。⑥公司需要一些設 備，在配送的過程中可能因時間的延誤而影響產(chǎn)品生產(chǎn)進度，因此，在與運輸企業(yè)簽 訂的經(jīng)濟合同中明確，若因運輸方原因?qū)е逻\輸時間延長，影響產(chǎn)品生產(chǎn)進度所造成
的損失由運輸方承擔。
假定不考慮其他因素。 要 求 ：
(1)根據(jù)資料(1)至資料(3),逐項指出有關人員的發(fā)言是否存在不當，并說明 理 由 。

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(2)根據(jù)資料(4),逐項指出甲公司采取的風險應對策略。
【參考答案】
(1)資料(1)中董事長的發(fā)言存在不當。
理由：風險敞口通常將各個風險類別當中的風險潛在損失加總，在加總完成后， 再考慮各個風險因素之間的相關性進行調(diào)整。風險敞口在正常情況下不應高于企業(yè)的 可承受能力。
資料(2)中總經(jīng)理的發(fā)言存在不當。
理由：在風險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的特別重要的重大事件預警應建立應急處置機制。 資料(3)中財務總監(jiān)的發(fā)言存在不當。
理由：風險管理部門應定期對各職能部門和業(yè)務部門的風險管理實施情況和有效 性進行考核，形成考核結(jié)論并出具考核報告，及時報送企業(yè)管理層和績效管理部門。
(2)措施①“為了保證每一個制造環(huán)節(jié)的正常運行，防范不必要的風險發(fā)生，公 司內(nèi)部禁止吸煙，并且設立專門的質(zhì)檢部門，對零部件、成品進行檢查，減少次品 率”屬于風險降低中的風險控制
措施②“在對外出售純電動汽車時，為了減少企業(yè)的壞賬損失，對客戶的信用標 準設置的較高，同時為了讓客戶盡早提交貨款，公司也提出了一定的優(yōu)惠措施”屬于 風險降低中的風險轉(zhuǎn)換。
措施③“公司承諾，如果汽車售后出現(xiàn)技術問題，會立即召回，并賠償客戶相應 的損失”屬于風險承受。
措施④“公司在權衡成本效益之后決定主動放棄開發(fā)”屬于風險規(guī)避。
措施⑤“公司針對完全陌生領域的項目購買保險，保險合同規(guī)定保險公司為預定 的損失支付補償”屬于風險分擔中的風險轉(zhuǎn)移。
措施⑥“在與運輸企業(yè)簽訂的經(jīng)濟合同中明確，若因運輸方原因?qū)е逻\輸時間延 長，影響產(chǎn)品生產(chǎn)進度所造成的損失由運輸方承擔”屬于風險分擔中的風險轉(zhuǎn)移。