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 “一”部《規(guī)范》

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財政部在2012年根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》），共6章65條，2014年1月1日起施行。

《規(guī)范》為內(nèi)部控制建設(shè)提供了依據(jù)，并對內(nèi)部控制進(jìn)行定義。內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。
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“二”個層面

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《規(guī)范》將內(nèi)部控制分為“單位層面內(nèi)部控制”和“業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制”兩個層面，并對如何建設(shè)內(nèi)部控制作了具體要求。
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“單位層面內(nèi)部控制”和“業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制”兩個層面緊密聯(lián)系，但側(cè)重點不同，單位層面?zhèn)戎赜诮M織、機制、制度的建設(shè)，而業(yè)務(wù)層面?zhèn)戎赜诰唧w實施、操作程序。
業(yè)務(wù)層面的控制失效可能造成局部的損失，而單位層面的內(nèi)部控制失效可能導(dǎo)致全局性的內(nèi)控建設(shè)流于形式。
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“三”個抓手

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圍繞著單位的所有經(jīng)濟活動、業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部控制將這些活動按流程進(jìn)行風(fēng)險分析，并按風(fēng)險點制定管控措施。將分散的管理制度有機地連接起來，就像生產(chǎn)線一樣，制定制度、實施措施和執(zhí)行程序就是這條生產(chǎn)線上最關(guān)鍵的三大環(huán)節(jié)。
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“四”大原則

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《規(guī)范》要求單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
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貫徹全面性原則可以保證單位經(jīng)營活動有序進(jìn)行。因為，在內(nèi)部控制程序的所有環(huán)節(jié)之中，假如有一個環(huán)節(jié)脫節(jié)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，所有其它起作用的環(huán)節(jié)，可能都會變得無用。

重點性原則要求應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點以及關(guān)鍵崗位加以特別防范。所謂的關(guān)鍵控制點是指業(yè)務(wù)處理過程中，容易出現(xiàn)漏洞且一旦存在差錯會給單位帶來巨大損失的高風(fēng)險領(lǐng)域。內(nèi)部控制防范不了所有的風(fēng)險，但是要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，防范顛覆性風(fēng)險。

制衡性原則包括機構(gòu)設(shè)置及分配的制衡和業(yè)務(wù)流程的制衡。單位應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部機構(gòu)、崗位和人員的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。在單位業(yè)務(wù)流程中，單位可以根據(jù)業(yè)務(wù)流程的過程，設(shè)置職能不同的崗位，使它們形成稽核或監(jiān)督關(guān)系，可以防止錯誤和舞弊的發(fā)生，達(dá)到業(yè)務(wù)流程的制衡。

在適應(yīng)性的原則下，內(nèi)部控制的建立和修訂應(yīng)該具有前瞻性，同時必須隨著國家法律法規(guī)、政策、制度等外部環(huán)境的改變，以及單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整、管理要求的提高等內(nèi)部環(huán)境的變化，不斷地、及時地進(jìn)行修訂和完善。這樣才能促進(jìn)單位管理水平的不斷提高，使內(nèi)部控制真正發(fā)揮其積極作用。

“五”大目標(biāo)

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第四條對內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行了詳細(xì)的描述：

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01

通過內(nèi)控建設(shè)對單位相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行梳理和規(guī)范，首先從制度建設(shè)層面實現(xiàn)合法合規(guī)的要求。
02

資產(chǎn)安全和使用有效，一是資產(chǎn)的安全，不能被挪用、貪污、損壞、隨意處置等；二是資產(chǎn)的有效使用，合法合規(guī)使用資產(chǎn)，但使用的效果不好，沒有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，也是不行的，財政部發(fā)布的《項目支出績效評價管理辦法》對資產(chǎn)的使用也提出了要求。
03

財務(wù)信息與會計信息不是同一個概念，會計信息是財務(wù)信息的前提，財務(wù)信息是在會計信息的基礎(chǔ)上，對會計信息進(jìn)行進(jìn)一步加工而形成的信息，比如預(yù)算報表、決算報表、國有資產(chǎn)報告等。財務(wù)信息是對單位經(jīng)濟活動效率和效果客觀、綜合的反映。
04

內(nèi)部控制的核心在于制衡，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)要實現(xiàn)三權(quán)分離，通過科學(xué)運用內(nèi)部控制的原理和方法，將制衡機制、不相容崗位分離、信息公開、內(nèi)部監(jiān)督等方法和措施嵌入到業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部管理制度中，在單位建立內(nèi)部控制體系并有效實施的基礎(chǔ)上，起到防范舞弊和預(yù)防腐敗的作用。
05

效率效果目標(biāo)是以前四項目標(biāo)為基礎(chǔ)的，提高公共服務(wù)的效率和效果是單位業(yè)務(wù)活動的總體目標(biāo)，同時也是單位內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。建立和實施內(nèi)部控制，能夠改善內(nèi)部管理水平，提升單位的綜合實力，從而最終有利于其職責(zé)使命的履行。
“六”類業(yè)務(wù)

內(nèi)部控制貫穿所有參與經(jīng)濟活動的部門，在業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制包括：

?預(yù)算業(yè)務(wù)控制
?收支業(yè)務(wù)控制
?政府采購業(yè)務(wù)控制
?資產(chǎn)控制
?建設(shè)項目控制
?合同控制
通過業(yè)務(wù)與財務(wù)的有效銜接，滿足全面預(yù)算績效管理的要求。逐步建立以預(yù)算績效為導(dǎo)向，以預(yù)算管理為主線，以政府會計為抓手，以內(nèi)部控制為保障的四位一體的現(xiàn)代管理制度。
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“七”個步驟

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第七條，單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括：

1.梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程
2.明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)
3.系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險
4.確定風(fēng)險點
5.選擇風(fēng)險應(yīng)對策略
6.根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度
7.督促相關(guān)業(yè)務(wù)人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部管理制度
“八”種方法

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十二條列舉了單位內(nèi)部控制的控制方法：
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