中國(guó)工商銀行江蘇省分行課題組
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電子化是商業(yè)銀行以計(jì)算機(jī)代替人工，實(shí)現(xiàn)記賬、算賬、報(bào)賬、查賬以及會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過程。電子化會(huì)計(jì)處理與手工會(huì)計(jì)處理相比，具有速度快、存儲(chǔ)量大、共享度高、統(tǒng)計(jì)功能強(qiáng)大和數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)。
會(huì)計(jì)電子化是銀行會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一場(chǎng)革命，極大地解放了銀行業(yè)的生產(chǎn)力，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)提供更加全面、高效的金融服務(wù)，同時(shí)也對(duì)傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)理論提出了挑戰(zhàn)。
一、電子化在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)領(lǐng)域的發(fā)展及特點(diǎn)
在計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用前，銀行會(huì)計(jì)核算操作主要依靠手工記賬、算賬和報(bào)賬。隨著資金流動(dòng)速度越來越快，銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理量大大增加，手工方式已不能適應(yīng)現(xiàn)代金融發(fā)展的需要，銀行會(huì)計(jì)逐步由手工操作過渡到電子化運(yùn)作。電子化運(yùn)作與傳統(tǒng)手工方式相比，具有如下特點(diǎn)：
(一)業(yè)務(wù)處理自動(dòng)高效。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)具有強(qiáng)大的計(jì)算存儲(chǔ)功能，從信息輸入、接收、加工處理到結(jié)果利用的全過程，理論上可以全部由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，顯著提高了業(yè)務(wù)處理的效率和質(zhì)量。
(二)核算標(biāo)準(zhǔn)高度統(tǒng)一。銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)基于統(tǒng)一的會(huì)計(jì)理論、制度和方法。某種意義上講，會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)本身就是會(huì)計(jì)理論、制度和方法的集合，甚至包含相關(guān)法律、法規(guī)和政策的要求。同時(shí)，銀行業(yè)務(wù)處理在內(nèi)部會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)中操作，實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，克服了手工核算的地域特征和個(gè)體差異。
(三)會(huì)計(jì)監(jiān)管科學(xué)嚴(yán)密。電子化為會(huì)計(jì)監(jiān)管提供了先進(jìn)、科學(xué)和嚴(yán)密的手段。一是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)具備強(qiáng)大的監(jiān)控功能，業(yè)務(wù)核算過程按照預(yù)定的規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，重要業(yè)務(wù)通過系統(tǒng)授權(quán)進(jìn)行控制；二是通過數(shù)據(jù)共享采集，按照預(yù)設(shè)的監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并提供給監(jiān)管人員；三是結(jié)合影像技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和主機(jī)數(shù)據(jù)，再現(xiàn)業(yè)務(wù)操作“現(xiàn)場(chǎng)”，使監(jiān)管直觀明晰、易于判斷。
(四)具備寬泛共享性和擴(kuò)充性。共享性表現(xiàn)在數(shù)據(jù)信息在權(quán)限和安全標(biāo)準(zhǔn)控制下可以被不同用戶共享，不受地域和時(shí)間限制；擴(kuò)充性表現(xiàn)在銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)是一個(gè)層次化的應(yīng)用系統(tǒng)，其核心層次是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，只要其他功能和產(chǎn)品符合核心系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)均可實(shí)現(xiàn)掛接，由核心系統(tǒng)提供核算支持。
(五)銀行運(yùn)營(yíng)成本降低。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)逐步走向大集中，現(xiàn)代化支付平臺(tái)促進(jìn)了銀行柜臺(tái)資源利用的綜合化和集約化，實(shí)現(xiàn)了資金、貨幣、實(shí)物票據(jù)流轉(zhuǎn)的集約化，催生了“電子銀行”和“電子貨幣”?？蛻綦娮踊灰捉Y(jié)算量穩(wěn)步攀升，柜臺(tái)交易結(jié)算量占比逐年下降，減少了對(duì)實(shí)物現(xiàn)金的需求，降低了銀行和社會(huì)的成本。
二、電子化應(yīng)用和發(fā)展對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的影響及對(duì)策
我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電子化經(jīng)歷了從小到大，從分散到集中的過程。每個(gè)階段都會(huì)引起會(huì)計(jì)理論和方法的演變，特別是具有“蛻變”意義的大機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用和數(shù)據(jù)全面集中階段，給銀行會(huì)計(jì)理論和方法帶來巨大的沖擊和深刻的影響。
(一)電子化衍生了新的會(huì)計(jì)概念和管理方法
會(huì)計(jì)電子化給會(huì)計(jì)理論注入新的概念，產(chǎn)生新的會(huì)計(jì)事物。其中最具意義的是：
1.柜員制。柜員制突破了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)復(fù)核制的束縛和柜員經(jīng)辦業(yè)務(wù)的界限。業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)發(fā)展到數(shù)據(jù)集中階段，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)集成到一個(gè)處理平臺(tái)上，即“綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)”和“全功能銀行系統(tǒng)”，使單個(gè)柜員在一定權(quán)限控制下幾乎能夠處理所有柜面業(yè)務(wù)，由此產(chǎn)生新的勞動(dòng)組合方式，釋放出巨大的生產(chǎn)力。
2.事權(quán)劃分。事權(quán)劃分是確定各類會(huì)計(jì)操作人員作用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的權(quán)限內(nèi)部控制方法?！笆隆笔侵父黝悤?huì)計(jì)業(yè)務(wù)的具體處理和需審批的重要事項(xiàng)；“權(quán)”是指業(yè)務(wù)處理及重要事項(xiàng)審批過程中的不同權(quán)限。事權(quán)劃分內(nèi)容包括系統(tǒng)準(zhǔn)入、操作額度和范圍、級(jí)別等限制，并在業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中設(shè)置，會(huì)計(jì)人員持相應(yīng)權(quán)限介質(zhì)和密碼，才能操作會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以保證業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)有序、安全運(yùn)行。
3.業(yè)務(wù)參數(shù)。通常的參數(shù)是銀行業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中控制系統(tǒng)正常運(yùn)行和根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)常量和變量。早期應(yīng)用系統(tǒng)將其歸為系統(tǒng)參數(shù)，由系統(tǒng)開發(fā)部門管理。隨著電子化的發(fā)展，業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)變得龐大和復(fù)雜，管理和控制要求也發(fā)生了巨大的變化，原有的參數(shù)管理方式已不能適應(yīng)新的形勢(shì)，因此將系統(tǒng)參數(shù)中對(duì)會(huì)計(jì)核算和系統(tǒng)運(yùn)行方式具有控制性、規(guī)律性、通用性和可變性的參數(shù)，整理歸類形成參數(shù)集，歸為業(yè)務(wù)參數(shù)，由業(yè)務(wù)管理部門管理，并成立相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)。業(yè)務(wù)參數(shù)管理包括參數(shù)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、變更、維護(hù)、加載、測(cè)試、投產(chǎn)等過程。
4.電子檔案。電子檔案與傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案的區(qū)別在于檔案數(shù)字化和存儲(chǔ)介質(zhì)不同。數(shù)字存儲(chǔ)內(nèi)容范圍廣、體積小、容量大、多備份、易于保管和查閱。
5.電子密碼與數(shù)字簽名。它們應(yīng)用于銀行各類業(yè)務(wù)平臺(tái)，是客戶身份的證明和權(quán)利的象征，包括金融資產(chǎn)存取權(quán)、證明權(quán)、資金支付請(qǐng)求權(quán)和服務(wù)使用權(quán)。
6.電子銀行。它是典型的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的外圍應(yīng)用，是基于賬戶構(gòu)建的自助式電子交易平臺(tái)，它給客戶提供強(qiáng)大的支付功能和金融資產(chǎn)管理功能，使柜臺(tái)不再是唯一的交易渠道，大大改善了金融服務(wù)環(huán)境。
7.數(shù)據(jù)集中。原分散在銀行內(nèi)部各層面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和非統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)應(yīng)用，存在兼容性差、升級(jí)換代困難、同一品牌金融產(chǎn)品和交易平臺(tái)無法推廣、缺乏統(tǒng)一高效的管理等弊端。數(shù)據(jù)集中將分散的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中到統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理平臺(tái)，由數(shù)據(jù)中心實(shí)行管理，形成統(tǒng)一的業(yè)務(wù)運(yùn)行體制，為銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展開辟了更為廣闊的空間。
8.跨行支付系統(tǒng)。它改變了簡(jiǎn)單的銀行—銀行條件，實(shí)現(xiàn)了客戶—客戶直通的業(yè)務(wù)處理?xiàng)l件，能夠處理定期借貸記、跨行通存通兌、跨系統(tǒng)匯兌和全國(guó)范圍的票據(jù)交換等業(yè)務(wù)，使各商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)得以開放，加速了銀行間客戶資金的流轉(zhuǎn)。
(二)電子化驅(qū)動(dòng)了銀行會(huì)計(jì)管理體制不斷改進(jìn)
傳統(tǒng)商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算隸屬各業(yè)務(wù)部門管理。這種“部門銀行”管理體制“令出多門”，各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和核算方法缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)。同時(shí)，我國(guó)銀行在組織架構(gòu)上一般為總行、省分行、二級(jí)分行、支行、分理處五個(gè)層次，各層次機(jī)構(gòu)既是經(jīng)營(yíng)主體，也是會(huì)計(jì)主體，核算層次過多，一方面使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)需層層匯總，影響會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性與決策實(shí)用性；另一方面形成大量?jī)?nèi)部業(yè)務(wù)往來和資金清算，增加了內(nèi)控和監(jiān)督的難度，不利于扁平化管理。
銀行會(huì)計(jì)管理體制應(yīng)適應(yīng)電子化要求，建立集約化的賬務(wù)組織體系?？v向地講，要處理好統(tǒng)一管理與分級(jí)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系；橫向地講，要合理配置行內(nèi)各業(yè)務(wù)部門，防止各業(yè)務(wù)部門各自為政，影響整體優(yōu)勢(shì)發(fā)揮。所以，一要促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)整合，形成統(tǒng)一的核算管理格局；二要加快提升核算層次和業(yè)務(wù)處理的集中度，強(qiáng)化上級(jí)行對(duì)轄內(nèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的控制力。
(三)電子化推動(dòng)了銀行會(huì)計(jì)核算方法的改變
賬務(wù)組織的變化。傳統(tǒng)銀行賬務(wù)組織通過明細(xì)和綜合核算進(jìn)行雙線核算，綜合核算以科目日結(jié)單、科目總賬、日計(jì)表、月計(jì)表為載體，明細(xì)核算依據(jù)業(yè)務(wù)憑證、流水賬、分戶賬、登記簿、余額表進(jìn)行，兩個(gè)核算賬簿發(fā)生額一致，以人工核對(duì)綜合核算的總賬余額與明細(xì)核算的分戶賬合計(jì)余額來保證賬賬相符。在會(huì)計(jì)電子化條件下，每筆業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)均被綜合核算和明細(xì)核算系統(tǒng)共享，分離和平衡制約關(guān)系由系統(tǒng)自動(dòng)完成，分戶賬合計(jì)恒等于總賬，只需初始數(shù)據(jù)錄入正確，最終數(shù)據(jù)即可準(zhǔn)確。雙線核算演變?yōu)楣駟T錄入原始數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)主管對(duì)重要業(yè)務(wù)核對(duì)授權(quán)的業(yè)務(wù)處理和賬務(wù)組織條件。
賬務(wù)處理規(guī)則的變化。傳統(tǒng)的賬務(wù)必須是借貸雙方同時(shí)聯(lián)動(dòng)處理，在處理復(fù)雜業(yè)務(wù)時(shí)非常繁瑣。業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)引入“單邊記賬”方式，與借貸同時(shí)處理的“一記雙訖”方式并存?！皢芜呌涃~”指一筆交易只處理借方或貸方賬務(wù)，對(duì)應(yīng)使用另一個(gè)“單邊記賬”操作或由系統(tǒng)批量補(bǔ)充確保借貸平衡。
會(huì)計(jì)核算要素的變化。首先會(huì)計(jì)賬簿是核算系統(tǒng)中生成的電子賬簿，通過業(yè)務(wù)參數(shù)控制，減少了人為干預(yù)，有利于統(tǒng)一管理、準(zhǔn)確核算和明晰監(jiān)控，防止私設(shè)、亂設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。二是會(huì)計(jì)憑證的整合與設(shè)計(jì)更符合電子化需求。三是構(gòu)成支付條件的銀行預(yù)留印鑒電子化。將銀行預(yù)留印鑒進(jìn)行掃描和存儲(chǔ)，客戶發(fā)生支付業(yè)務(wù)時(shí)，柜員通過審驗(yàn)系統(tǒng)核對(duì)，為區(qū)域通兌業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件。支付密碼和數(shù)字簽名構(gòu)成了支付條件的另一種形式，它高效安全，與圖形印章形式互為補(bǔ)充，完善了支付條件的審核機(jī)制。
會(huì)計(jì)科目體系及管理手段的變化。會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算體系的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到銀行會(huì)計(jì)信息能否真實(shí)、準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平的高低。
電子化給會(huì)計(jì)科目體系重構(gòu)創(chuàng)造了極好的條件：一是可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要大規(guī)模擴(kuò)充和調(diào)整會(huì)計(jì)科目。二是可以設(shè)置多層次科目結(jié)構(gòu)，按照經(jīng)濟(jì)類別設(shè)置一級(jí)科目、二級(jí)科目，按照統(tǒng)計(jì)要求在二級(jí)科目下設(shè)置核算代碼，形成一級(jí)科目、二級(jí)科目和核算代碼三個(gè)層次結(jié)構(gòu)，各個(gè)層次服務(wù)于不同的管理層面。這個(gè)層次結(jié)構(gòu)在手工時(shí)代很難實(shí)施，只有在電子化下才能實(shí)現(xiàn)。三是滿足國(guó)際化、全功能銀行系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算的需求，建立本外幣一體化的會(huì)計(jì)科目體系，而不必為某個(gè)幣種另設(shè)一套會(huì)計(jì)科目體系。另外，本外幣一體化會(huì)計(jì)科目體系也包括商業(yè)銀行在岸和離岸機(jī)構(gòu)在同一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中共用一個(gè)會(huì)計(jì)科目體系。
電子化改進(jìn)了會(huì)計(jì)科目管理手段。會(huì)計(jì)科目屬性和變更在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中通過會(huì)計(jì)科目參數(shù)表加載設(shè)置。同時(shí)，系統(tǒng)中會(huì)計(jì)科目設(shè)置了權(quán)限屬性，硬性控制各級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)科目使用權(quán)限，利于統(tǒng)一管理，與其它會(huì)計(jì)事項(xiàng)參數(shù)管理相結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)部控制，避免亂設(shè)、亂用會(huì)計(jì)科目。
會(huì)計(jì)核算運(yùn)作模式的多元化。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算基本是在分散條件下運(yùn)作。分散條件是所有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不分層次、不分類別地辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，是基于構(gòu)建全功能營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的初級(jí)經(jīng)營(yíng)理念而普遍采用的條件。隨著電子化的發(fā)展和會(huì)計(jì)管理理念的更新，推出了業(yè)務(wù)集中、前后臺(tái)分離等多元條件。業(yè)務(wù)集中是在研究各類業(yè)務(wù)處理方式的基礎(chǔ)上，按照效率、效益、安全的原則，將部分業(yè)務(wù)集中到合適層次的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)或內(nèi)設(shè)專門機(jī)構(gòu)處理；前后臺(tái)分離是在集中式基礎(chǔ)上更為細(xì)化的條件，是將某項(xiàng)業(yè)務(wù)或操作的處理流程細(xì)化拆分，將流程的某個(gè)環(huán)節(jié)劃歸前臺(tái)柜面處理，如柜面受理業(yè)務(wù)或初步錄入，再將某個(gè)環(huán)節(jié)集中到后臺(tái)通過數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)和影像技術(shù)加以后續(xù)處理，如集中記賬、集中復(fù)核或授權(quán)。會(huì)計(jì)核算運(yùn)作條件的多元化優(yōu)化了人力資源配置和勞動(dòng)組合，提升了業(yè)務(wù)處理效率和服務(wù)支持能力。
(四)電子化影響了商業(yè)銀行內(nèi)部控制策略
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基于人工構(gòu)建，主觀因素干預(yù)多，方法手段剛性不夠，內(nèi)容范圍不廣，重點(diǎn)不突出。電子化條件下，基于技術(shù)層面的內(nèi)控制度和手段應(yīng)運(yùn)而生，豐富和完善了內(nèi)部控制制度體系，包括：
一是系統(tǒng)的參數(shù)化管理。將控制系統(tǒng)運(yùn)行、業(yè)務(wù)核算和影響核算結(jié)果的重要變量作為參數(shù)表集，實(shí)行集中管理。這些參數(shù)表包括崗位權(quán)限、操作額度、交易代碼、會(huì)計(jì)科目、內(nèi)部賬戶、利率代碼、憑證種類等重要的控制類參數(shù)表，滿足了內(nèi)部控制的剛性要求。
二是構(gòu)建事權(quán)劃分，事中控制，事后監(jiān)督的監(jiān)控監(jiān)督體系。事權(quán)劃分將各級(jí)各類業(yè)務(wù)人員劃分為“經(jīng)辦、主辦、主管”三個(gè)層次，設(shè)置不同的操作權(quán)限。事中控制是在業(yè)務(wù)操作處理過程中，按照重要程度和管理要求，對(duì)經(jīng)辦或主辦設(shè)置業(yè)務(wù)準(zhǔn)許、操作額度等權(quán)限，超出權(quán)限范圍的，或禁止操作，或經(jīng)主管審核授權(quán)再進(jìn)行后續(xù)操作。事后監(jiān)督是利用后臺(tái)監(jiān)督系統(tǒng)對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)進(jìn)行不間斷的檢查監(jiān)督，并以預(yù)警通知、差錯(cuò)通知、規(guī)范化操作意見書的形式要求相關(guān)機(jī)構(gòu)和部門確認(rèn)整改，對(duì)重大差錯(cuò)、違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)和案件隱患執(zhí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度。
三是建立以總會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)經(jīng)理、檢查員為主體的內(nèi)控管理隊(duì)伍。在業(yè)務(wù)處理機(jī)構(gòu)配備相應(yīng)數(shù)量的總會(huì)計(jì)和營(yíng)業(yè)經(jīng)理，在檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)配備相應(yīng)數(shù)量的檢查員，賦予總會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)經(jīng)理、檢查員相應(yīng)的職權(quán)，按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的工作制度和方法履職，并在系統(tǒng)中專門設(shè)立監(jiān)控模塊，用于反映和監(jiān)督其履職情況。
四是開發(fā)應(yīng)用會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。監(jiān)控系統(tǒng)按照質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，建立風(fēng)險(xiǎn)模型，將數(shù)據(jù)以實(shí)時(shí)和非實(shí)時(shí)報(bào)告形式呈現(xiàn)給監(jiān)控人員，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的針對(duì)性和有效性。系統(tǒng)按照業(yè)務(wù)操作類、業(yè)務(wù)管理類會(huì)計(jì)事項(xiàng)設(shè)置多級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控對(duì)象，對(duì)每個(gè)監(jiān)控對(duì)象根據(jù)長(zhǎng)期主客觀判斷和不同角度預(yù)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度給每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置評(píng)判的量化值，用于統(tǒng)計(jì)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況和程度，為改善和提高會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供可靠依據(jù)。
五是改革對(duì)賬機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)外部對(duì)賬。在城市分行成立對(duì)賬中心，配備對(duì)賬員，與前臺(tái)業(yè)務(wù)處理機(jī)構(gòu)分離，確保人員獨(dú)立，崗位分離。開發(fā)和應(yīng)用對(duì)賬系統(tǒng)，其數(shù)據(jù)來源于主機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，以保證對(duì)賬數(shù)據(jù)合法有效。
(五)電子化對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人才戰(zhàn)略的影響與對(duì)策
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”；《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定獲得初級(jí)會(huì)計(jì)電子化資格證是會(huì)計(jì)人員任職條件之一，因此在法律制度上規(guī)定會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)具備一定的會(huì)計(jì)電子化知識(shí)。
目前，銀行從業(yè)人員普遍的電子化水平仍然不能適應(yīng)發(fā)展的需要。業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)問題時(shí)，往往依賴非常有限的專業(yè)人員來解決，銀行會(huì)計(jì)電子化的優(yōu)勢(shì)在操作層面上打了折。在強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)核算功能面前，一線員工和相當(dāng)部分管理人員僅掌握交易代碼層面的業(yè)務(wù)處理，而不關(guān)注內(nèi)在的會(huì)計(jì)核算原理和方法，“知其然不知其所以然”成為普遍現(xiàn)象，給銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的持續(xù)健康發(fā)展帶來不可忽視的影響。
因此，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人才戰(zhàn)略必須順應(yīng)電子化要求，加快現(xiàn)代化的復(fù)合型會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。一是嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》中會(huì)計(jì)從業(yè)人員準(zhǔn)入制度，建立準(zhǔn)入、培訓(xùn)、任用、考核和淘汰機(jī)制。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育。不僅要求會(huì)計(jì)人員具備計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)知識(shí)，還要進(jìn)行會(huì)計(jì)原理與計(jì)算機(jī)應(yīng)用相結(jié)合的后續(xù)培訓(xùn)，形成從業(yè)務(wù)系統(tǒng)原理到制度管理再到應(yīng)用操作聯(lián)動(dòng)的、內(nèi)容嵌套的深層次培訓(xùn)機(jī)制。三是建立人才引進(jìn)和提拔任用機(jī)制。注重惟我是用的人才引進(jìn)和自我培育的人才發(fā)現(xiàn)機(jī)制，善于發(fā)現(xiàn)和任用優(yōu)秀會(huì)計(jì)人才。四是建立會(huì)計(jì)崗位人員穩(wěn)定與適度交流機(jī)制。會(huì)計(jì)崗位人員相對(duì)穩(wěn)定是保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)健運(yùn)行的重要因素，也是會(huì)計(jì)人員積累提煉會(huì)計(jì)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的主要途徑。會(huì)計(jì)人員適度崗位交流，除了達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)，還為會(huì)計(jì)人員更全面掌握會(huì)計(jì)知識(shí)、提升綜合化業(yè)務(wù)能力創(chuàng)造了條件。
電子化給商業(yè)銀行會(huì)計(jì)帶來了寬泛的、深層次的影響，它給予銀行業(yè)會(huì)計(jì)改革的機(jī)遇和動(dòng)力，同時(shí)也給予商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的無限商機(jī)和發(fā)展空間。面對(duì)電子化沖擊與挑戰(zhàn)，研究部署全面而深層次的、適用而前瞻性的會(huì)計(jì)改革應(yīng)對(duì)策略，在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，構(gòu)建和諧創(chuàng)新的銀行會(huì)計(jì)理論方法平臺(tái)，是商業(yè)銀行在激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下立于不敗的決定性因素。
（課題組組長(zhǎng)：萬(wàn)輝 課題組成員：張世皓 王廣 陳良元 徐學(xué)春 何銘）
