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 商業(yè)銀行是我國(guó)金融體系的重要組成部分，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，在防范商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)中扮演著重要角色，應(yīng)始終扎根于風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，推動(dòng)商業(yè)銀行價(jià)值增值，促進(jìn)商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展。

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（一）構(gòu)建“審計(jì)管理魔方”的重要性
商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜且專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，面臨嚴(yán)峻的金融風(fēng)險(xiǎn)以及嚴(yán)格的監(jiān)管要求。2023年中央金融工作會(huì)議提出推動(dòng)金融高質(zhì)量發(fā)展，全面加強(qiáng)金融監(jiān)管，完善金融體制，優(yōu)化金融服務(wù)，防范化解風(fēng)險(xiǎn)，給商業(yè)銀行提出了更高的要求，也給商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)前所未有的挑戰(zhàn)。

一是審計(jì)業(yè)務(wù)具有高度的專(zhuān)業(yè)復(fù)雜性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域涵蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等多種類(lèi)型，覆蓋零售條線(xiàn)、運(yùn)營(yíng)條線(xiàn)、公司條線(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)條線(xiàn)、金融條線(xiàn)、科技條線(xiàn)以及投資機(jī)構(gòu)全方位、多維度審計(jì)檢查。在新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展背景下，審計(jì)工作正面臨業(yè)務(wù)形態(tài)快速迭代、技術(shù)革新加速演進(jìn)的全新格局，強(qiáng)化科技賦能已成為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的必然選擇。

二是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力要求較高。在商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型深入推進(jìn)的背景下，隨著數(shù)字信息呈現(xiàn)幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，金融風(fēng)險(xiǎn)管控難度顯著提升，內(nèi)部審計(jì)人員亟須強(qiáng)化數(shù)字化分析能力。由于審計(jì)工作具備迭代性和持續(xù)性特征，審計(jì)過(guò)程需貫穿信息反饋與動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，既要求審計(jì)人員能夠與被審計(jì)機(jī)構(gòu)保持高頻次信息互通，也需在團(tuán)隊(duì)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)與改進(jìn)建議的實(shí)時(shí)共享，從而構(gòu)建起雙向交互機(jī)制，這要求審計(jì)人員具備高效的信息交互與溝通協(xié)調(diào)能力。

三是審計(jì)項(xiàng)目呈現(xiàn)數(shù)量多、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)。以北京銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為例，按照季度、半年度周期安排專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)檢查，依據(jù)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員變動(dòng)情況實(shí)時(shí)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，按年度開(kāi)展投資機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，每年開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目200余項(xiàng)。在高強(qiáng)度審計(jì)工作與高難度檢查任務(wù)疊加的背景下，審計(jì)部門(mén)亟須通過(guò)構(gòu)建集約化、可持續(xù)的審計(jì)體制機(jī)制，著力提升審計(jì)效能，最大限度減少時(shí)間與人力成本的無(wú)效損耗，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源配置效率最大化。

為解決審計(jì)工作面臨的各項(xiàng)挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量審計(jì)促進(jìn)商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展，北京銀行通過(guò)構(gòu)建“審計(jì)管理魔方”，建立規(guī)范化、模式化、數(shù)智化的審計(jì)管理模式，建立能夠積累、成長(zhǎng)和傳承的知識(shí)體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)動(dòng)力變革。

（二）“審計(jì)管理魔方”理論構(gòu)建思路
一是以黨建為引領(lǐng)，自上而下統(tǒng)一思想。這是構(gòu)建“審計(jì)管理魔方”的基礎(chǔ)。提高審計(jì)人員政治站位，在總行黨委領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)工作，貫徹落實(shí)行黨委對(duì)審計(jì)工作各項(xiàng)要求，加強(qiáng)黨建引領(lǐng)、優(yōu)化組織架構(gòu)、建立完善制度體系、搭建智能審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)。

二是基于系統(tǒng)建設(shè)和數(shù)據(jù)分析，將審計(jì)工作做前、做實(shí)，通過(guò)全量數(shù)據(jù)分析、預(yù)警排查，消除審計(jì)盲區(qū)和死角，從事后審計(jì)向事前預(yù)防、事中控制延伸，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向合理安排審計(jì)項(xiàng)目，拓展審計(jì)工作的廣度和深度。從審計(jì)操作流程、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)項(xiàng)目安排三個(gè)維度搭建立體“審計(jì)管理魔方”。通過(guò)對(duì)“審計(jì)管理魔方”的應(yīng)用，將問(wèn)題查準(zhǔn)、查深、查透，提高審計(jì)工作質(zhì)量；在實(shí)踐中提出體制機(jī)制完善建議，促進(jìn)組織高質(zhì)量發(fā)展，提升“審計(jì)管理魔方”內(nèi)涵。

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北京銀行以黨的全面領(lǐng)導(dǎo)為核心思想統(tǒng)領(lǐng)，構(gòu)建由健全的制度規(guī)范、合理的組織架構(gòu)、高效的智能審計(jì)平臺(tái)共同支撐的“審計(jì)管理魔方”基礎(chǔ)框架；在各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中，將四類(lèi)審計(jì)資源庫(kù)充分應(yīng)用在五步審計(jì)操作流程各環(huán)節(jié)中，形成了完整的“審計(jì)管理魔方”理論模型架構(gòu)，用以指導(dǎo)北京銀行審計(jì)實(shí)踐（見(jiàn)圖1）。

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（一）“四大底座”驅(qū)動(dòng)審計(jì)工作高效前進(jìn)
1.夯實(shí)黨建基礎(chǔ)，統(tǒng)一思想行動(dòng)。

北京銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)始終堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，將黨和國(guó)家的重大政策措施和決策部署、將本行數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃把握準(zhǔn)、領(lǐng)會(huì)透、落實(shí)好。通過(guò)組織專(zhuān)題學(xué)習(xí)中央金融工作會(huì)議、中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，將政策研讀納入常態(tài)化工作機(jī)制，把深入學(xué)習(xí)會(huì)議精神作為一項(xiàng)重要任務(wù)，貫徹落實(shí)到審計(jì)工作中，切實(shí)將全體審計(jì)人員思想和行動(dòng)統(tǒng)一起來(lái)。

黨的二十大報(bào)告提出，堅(jiān)持把發(fā)展經(jīng)濟(jì)的著力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上，加快發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合。北京銀行積極響應(yīng)銀行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的時(shí)代要求，啟動(dòng)以數(shù)字化轉(zhuǎn)型統(tǒng)領(lǐng)五大轉(zhuǎn)型（即：發(fā)展模式、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、客戶(hù)結(jié)構(gòu)、營(yíng)運(yùn)能力、管理方式）發(fā)展戰(zhàn)略。

2.筑牢制度屏障，堅(jiān)守理論高線(xiàn)。

北京銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，制定《北京銀行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)操作規(guī)程》《北京銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理規(guī)定》等多項(xiàng)管理制度，規(guī)范審計(jì)準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)檢查、審計(jì)報(bào)告、檔案管理各環(huán)節(jié)操作流程，覆蓋專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，明確審計(jì)系統(tǒng)操作、審計(jì)中心管理等多維度審計(jì)工作要求，建立全面、完整的制度體系。同時(shí)，北京銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)發(fā)布審計(jì)工作提示，針對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題實(shí)施動(dòng)態(tài)化規(guī)范指引，保障內(nèi)部審計(jì)工作能夠跟上監(jiān)管最新動(dòng)向、反映實(shí)踐最新變化。

3.加強(qiáng)組織建設(shè)，激發(fā)內(nèi)生動(dòng)力。

從組織架構(gòu)來(lái)看，北京銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)總行業(yè)務(wù)條線(xiàn)劃分、全行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)分布等規(guī)劃形成“三室四中心”（北京地區(qū)有三個(gè)審計(jì)室，外地有四個(gè)審計(jì)中心）的組織架構(gòu)。該架構(gòu)通過(guò)業(yè)務(wù)維度和區(qū)域維度相結(jié)合的管理模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)全行各業(yè)務(wù)條線(xiàn)及區(qū)域各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的全方位交叉管轄，形成矩陣式合力，形成聯(lián)動(dòng)配合機(jī)制。

從人員配置來(lái)看，各室與中心依據(jù)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)驗(yàn)等因素，建立環(huán)環(huán)相套的圓環(huán)形團(tuán)隊(duì)架構(gòu)。以審計(jì)項(xiàng)目為維度，以人員構(gòu)成為基點(diǎn)，構(gòu)建敏捷審計(jì)團(tuán)隊(duì)。通過(guò)精準(zhǔn)匹配項(xiàng)目特性與審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，實(shí)施科學(xué)化人力資源配置，形成審計(jì)人才動(dòng)態(tài)調(diào)配機(jī)制，充分激活審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)效能。

4.立足智審平臺(tái)建設(shè)，推動(dòng)數(shù)字賦能。

北京銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)致力于打造功能全面、簡(jiǎn)單高效、手段多元、安全穩(wěn)定的審計(jì)系統(tǒng)，建立全時(shí)域、全量化的內(nèi)部審計(jì)模式，推動(dòng)審計(jì)重心由事后監(jiān)督向事前預(yù)警與事中干預(yù)轉(zhuǎn)型，逐步構(gòu)建集審計(jì)工作流程信息化、人工智能技術(shù)、規(guī)則模型、模型開(kāi)發(fā)建設(shè)工具等為一體的智能審計(jì)平臺(tái)（見(jiàn)圖2），推動(dòng)“非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析+現(xiàn)場(chǎng)核查”模式在審計(jì)工作中的應(yīng)用，打造精準(zhǔn)高效和前瞻預(yù)警的“敏捷前臺(tái)”、模型驅(qū)動(dòng)和遠(yuǎn)程審計(jì)的“智慧中臺(tái)”、風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像和智能跟蹤的“決策后臺(tái)”。

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（二）“五步四庫(kù)”搭建“審計(jì)管理魔方”
1.“五步”審計(jì)操作流程。

審計(jì)項(xiàng)目操作流程包括“五步”，即審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)、檔案管理五個(gè)階段。北京銀行通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)將“五步”審計(jì)操作流程實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上化、流程化管理，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)效控制、質(zhì)量保證，有效減少線(xiàn)下人工操作失誤，簡(jiǎn)化優(yōu)化審計(jì)管理流程。

在審計(jì)準(zhǔn)備階段，通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)方案提交、立項(xiàng)及審計(jì)通知書(shū)開(kāi)具。項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)過(guò)充分的審計(jì)前期研究及調(diào)研，撰寫(xiě)項(xiàng)目總體方案，并在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)提交。“三室四中心”各項(xiàng)目牽頭人根據(jù)分管領(lǐng)域特色，制訂細(xì)化實(shí)施方案及抽樣原則，針對(duì)被審計(jì)單位實(shí)際情況進(jìn)行差異化立項(xiàng)、開(kāi)具通知書(shū)，為審計(jì)工作高效開(kāi)展做好準(zhǔn)備。

在審計(jì)實(shí)施階段，通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行工作底稿、事實(shí)確認(rèn)書(shū)撰寫(xiě)及提交。審計(jì)人員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況，在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)記錄并上傳工作底稿、佐證資料、事實(shí)確認(rèn)書(shū)等資料，在審計(jì)項(xiàng)目、工作底稿、檢查情況、審計(jì)問(wèn)題、佐證資料之間建立索引關(guān)聯(lián)，便于從不同維度查閱審計(jì)檔案，促進(jìn)不同審計(jì)組之間工作協(xié)同開(kāi)展。

在審計(jì)報(bào)告階段，通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告、匯總報(bào)告、審計(jì)建議書(shū)的提交。審計(jì)系統(tǒng)支持審計(jì)人員以被審計(jì)單位為維度提交審計(jì)報(bào)告、以審計(jì)項(xiàng)目為維度提交匯總報(bào)告、以業(yè)務(wù)分管部室及分管領(lǐng)導(dǎo)為維度提交建議書(shū)，從不同維度交叉反映、充分揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為決策層直觀地提供有針對(duì)性、相關(guān)性?xún)?nèi)容。

在后續(xù)審計(jì)階段，審計(jì)系統(tǒng)以問(wèn)題庫(kù)為基礎(chǔ)，支持審計(jì)組按季度開(kāi)展后續(xù)審計(jì)跟蹤工作，針對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題督促被審計(jì)單位整改，同時(shí)建立被審計(jì)單位未整改問(wèn)題可視化展板，向領(lǐng)導(dǎo)層直接展示整改進(jìn)展。

在檔案管理方面，審計(jì)工作開(kāi)展流程中各環(huán)節(jié)資料均通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)保管，為審計(jì)檔案管理提供了可靠的、不可篡改的保管平臺(tái)，同時(shí)也建立了能夠積累、成長(zhǎng)和傳承的知識(shí)體系，是“四庫(kù)”審計(jì)技術(shù)方法的平臺(tái)和知識(shí)基礎(chǔ)。

2.“四庫(kù)”審計(jì)技術(shù)方法。

智慧審計(jì)技術(shù)方法需要建立“四庫(kù)”，即包括技術(shù)庫(kù)、知識(shí)庫(kù)、數(shù)據(jù)庫(kù)、問(wèn)題庫(kù)。

一是建立技術(shù)庫(kù)。從內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)和需求出發(fā)，基于智能審計(jì)平臺(tái)，建立審計(jì)人員日常工作中適用的分析工具。

在人工智能技術(shù)使用方面，一方面建立“對(duì)公信貸資金流向異常模型”“票據(jù)中介模型”“供應(yīng)鏈虛假融資智能算法模型”等智能模型，借助半監(jiān)督學(xué)習(xí)等人工智能技術(shù)，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析挖掘可疑風(fēng)險(xiǎn)線(xiàn)索，構(gòu)建多維度關(guān)聯(lián)關(guān)系圖譜，展示信貸資金實(shí)際流向和客戶(hù)真實(shí)的關(guān)聯(lián)關(guān)系等，助力審計(jì)人員精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題；另一方面通過(guò)機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）技術(shù)，模擬人類(lèi)用戶(hù)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中執(zhí)行重復(fù)性和規(guī)律性的任務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)效率、降低成本、提高審計(jì)質(zhì)量和準(zhǔn)確性。

在規(guī)則模型方面，一方面通過(guò)審計(jì)查證功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員輸入表單信息獲取所需抽樣或風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)報(bào)表的功能，為審計(jì)抽樣提供方向和抓手，提高抽樣的針對(duì)性與精準(zhǔn)度；另一方面通過(guò)審計(jì)預(yù)警功能，預(yù)先設(shè)定各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)排查規(guī)則，并對(duì)規(guī)則下的全量業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)測(cè)試與監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化監(jiān)測(cè)與預(yù)警，縮短審計(jì)周期，及時(shí)提示排查風(fēng)險(xiǎn)隱患，有效拓展審計(jì)廣度。

在建模工具方面，通過(guò)在審計(jì)平臺(tái)內(nèi)集成企業(yè)級(jí)商業(yè)智能平臺(tái)SMARTBI，能夠從數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、分析成果展示和資源發(fā)布等方面為審計(jì)工作提供便利，拓寬數(shù)據(jù)分析的源數(shù)據(jù)，為數(shù)據(jù)分析奠定基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和互助；通過(guò)審計(jì)模型探索技術(shù)，審計(jì)人員無(wú)需掌握使用SQL等計(jì)算機(jī)語(yǔ)言編寫(xiě)程序的技能，采用可視化的圖形操作頁(yè)面自發(fā)開(kāi)展以數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向的模型設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)挖掘。

二是建立知識(shí)庫(kù)。建立各業(yè)務(wù)領(lǐng)域國(guó)家法規(guī)、行業(yè)規(guī)范、監(jiān)管規(guī)定、行內(nèi)制度知識(shí)庫(kù)，根據(jù)審計(jì)收集整理并定期更新，涵蓋文件名稱(chēng)、文號(hào)、發(fā)文機(jī)構(gòu)、開(kāi)始執(zhí)行時(shí)間、當(dāng)前是否有效等關(guān)鍵字段，為檢查標(biāo)準(zhǔn)、問(wèn)題定性和審計(jì)判斷邏輯提供依據(jù)。

三是對(duì)接數(shù)據(jù)庫(kù)?；谌袛?shù)據(jù)底座，分析本行資金業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)等領(lǐng)域底層業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全面覆蓋審計(jì)、數(shù)字化審計(jì)提供數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)。

四是建立問(wèn)題庫(kù)。將歷次內(nèi)部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行清單化管理，形成一套完整、規(guī)范的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)表單，集中統(tǒng)計(jì)問(wèn)題來(lái)源、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、定性表述、問(wèn)題詳情、意見(jiàn)建議、問(wèn)題發(fā)現(xiàn)時(shí)間、責(zé)任機(jī)構(gòu)、問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、跟蹤驗(yàn)證情況、是否整改、問(wèn)責(zé)方式等基本信息，為審計(jì)人員了解問(wèn)題高發(fā)領(lǐng)域、屢查屢犯問(wèn)題提供知識(shí)指導(dǎo)，同時(shí)為后續(xù)問(wèn)題整改跟蹤審計(jì)規(guī)范化管理提供基礎(chǔ)。

北京銀行根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)要求，結(jié)合本行發(fā)展戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)實(shí)際，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向安排年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。通過(guò)“五步四庫(kù)”方式構(gòu)建“審計(jì)管理魔方”，并將魔方的流程要求、方法論應(yīng)用到各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，從而提高了審計(jì)質(zhì)量、拓展了審計(jì)深度廣度。

（三）“審計(jì)管理魔方”推動(dòng)審計(jì)成果權(quán)威高效運(yùn)用
以北京銀行個(gè)人信貸業(yè)務(wù)審計(jì)檢查為例，研究“審計(jì)管理魔方”理論的應(yīng)用實(shí)踐及效果，發(fā)現(xiàn)個(gè)人信貸業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，督促被審計(jì)單位問(wèn)題整改，推動(dòng)審計(jì)成果應(yīng)用。

1.應(yīng)用過(guò)程。

在北京銀行個(gè)人信貸業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)檢查中，各室各中心參與本項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員約40人，在“四大底座”結(jié)實(shí)支撐下，以黨建引領(lǐng)為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)黨中央關(guān)于個(gè)人信貸業(yè)務(wù)及互聯(lián)網(wǎng)貸款業(yè)務(wù)的各項(xiàng)部署要求，深入了解個(gè)人信貸業(yè)務(wù)在金融風(fēng)險(xiǎn)中的影響程度，依據(jù)審計(jì)工作制度規(guī)定及流程要求，在各審計(jì)組之間縱深貫通、橫向協(xié)同，在審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)支撐下，將“四庫(kù)”充分應(yīng)用到“五步”各環(huán)節(jié)中。

在審計(jì)準(zhǔn)備階段，一是通過(guò)知識(shí)庫(kù)，獲取《個(gè)人貸款管理暫行辦法》等20余項(xiàng)監(jiān)管規(guī)定及40余項(xiàng)行內(nèi)制度規(guī)定，作為審計(jì)方案編制的制度依據(jù)。二是通過(guò)問(wèn)題庫(kù)，了解被審計(jì)單位以往審計(jì)檢查、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，定位審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)：在體制機(jī)制層面關(guān)注貸款資金流向的系統(tǒng)監(jiān)測(cè)；在業(yè)務(wù)執(zhí)行層面關(guān)注個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的貸款貸前、貸中、貸后等“三查”方面。三是選取技術(shù)庫(kù)的審計(jì)模型技術(shù)，審計(jì)人員抽取數(shù)據(jù)庫(kù)中個(gè)人信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，構(gòu)建“個(gè)人信貸以貸還貸”“信貸資金回流”等18個(gè)審計(jì)模型，在全量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中篩查可疑業(yè)務(wù)，以問(wèn)題為導(dǎo)向做好審計(jì)前準(zhǔn)備。

在審計(jì)實(shí)施階段，運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)備階段的數(shù)據(jù)篩查結(jié)果進(jìn)行針對(duì)性抽樣檢查，選取技術(shù)庫(kù)中的查證技術(shù)作為輔助，對(duì)被審計(jì)單位提供資料的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)為主、傳統(tǒng)線(xiàn)下資料檢查輔助的審計(jì)實(shí)施過(guò)程。用數(shù)據(jù)支撐審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出體制機(jī)制完善建議，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通確認(rèn)。事實(shí)確認(rèn)后，將審計(jì)檢查確認(rèn)問(wèn)題在線(xiàn)上審計(jì)流程中予以錄入，更新問(wèn)題庫(kù)，為審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。

在審計(jì)報(bào)告階段，一是從問(wèn)題庫(kù)選取本次項(xiàng)目審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，查找審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的集中問(wèn)題、屢查屢犯問(wèn)題、高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并針對(duì)性地提出審計(jì)建議，提高審計(jì)評(píng)價(jià)的針對(duì)性、準(zhǔn)確性、權(quán)威性。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)北京銀行個(gè)人互聯(lián)網(wǎng)貸款業(yè)務(wù)及線(xiàn)下個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款不良余額增長(zhǎng)較多，業(yè)務(wù)資產(chǎn)質(zhì)量仍需關(guān)注。二是從知識(shí)庫(kù)獲取外部監(jiān)管及行內(nèi)制度文件，作為問(wèn)題認(rèn)定的支撐依據(jù)及定性標(biāo)準(zhǔn)。三是通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中個(gè)人信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，獲取本行及被審計(jì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提煉業(yè)務(wù)發(fā)展基本情況，為本行管理層提供決策依據(jù)。

在后續(xù)審計(jì)階段，針對(duì)問(wèn)題庫(kù)中以往審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，系統(tǒng)自動(dòng)篩查出被審計(jì)單位整改計(jì)劃中已完成整改的審計(jì)問(wèn)題，向?qū)徲?jì)人員推送跟蹤任務(wù)。審計(jì)人員按照后續(xù)審計(jì)實(shí)施流程，將數(shù)據(jù)庫(kù)、知識(shí)庫(kù)作為輔助，向被審計(jì)單位調(diào)閱相關(guān)資料對(duì)整改情況進(jìn)行驗(yàn)證，更新整改狀態(tài)，直至所有問(wèn)題均完成整改。

在檔案管理階段，審計(jì)基本流程在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)，審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)方案、實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)問(wèn)卷、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等均通過(guò)電子化形式保存于系統(tǒng)平臺(tái)內(nèi)，與問(wèn)題庫(kù)、知識(shí)庫(kù)、技術(shù)庫(kù)、數(shù)據(jù)庫(kù)一起，形成環(huán)環(huán)相扣、層層疊加的可持續(xù)發(fā)展審計(jì)資料庫(kù)。

2.取得成效。

個(gè)人信貸業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)開(kāi)展中，在總體審計(jì)方案下建立差異化實(shí)施方案13項(xiàng)，提交工作底稿近100份、下發(fā)事實(shí)確認(rèn)書(shū)30余份、出具審計(jì)報(bào)告及建議書(shū)近20份。審計(jì)組通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)，總分行在貸前調(diào)查及審批、貸后管理、押品管理、系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)等方面存在100余項(xiàng)問(wèn)題，其中貸前調(diào)查及審批、貸后管理方面問(wèn)題較為突出，這反映出本行經(jīng)營(yíng)單位在上述兩方面的操作亟待規(guī)范。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)線(xiàn)下個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款存在提款時(shí)未校驗(yàn)用款企業(yè)工商狀態(tài)、貸款資金流向關(guān)注不到位等風(fēng)險(xiǎn)較高問(wèn)題。

此外，除專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)檢查外，在日常管理中，以個(gè)貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，通過(guò)技術(shù)庫(kù)審計(jì)預(yù)警技術(shù)，每日根據(jù)預(yù)設(shè)規(guī)則模型，跑批業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)觸發(fā)預(yù)警規(guī)則的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生預(yù)警任務(wù)，由審計(jì)人員實(shí)時(shí)排查，實(shí)現(xiàn)審計(jì)檢查常態(tài)化。

審計(jì)組針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)，提出體制機(jī)制完善建議，為本行防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)提供參考方向，同時(shí)，將審計(jì)結(jié)果形成知識(shí)積累，為未來(lái)審計(jì)人員提供知識(shí)傳承，鞏固“審計(jì)管理魔方”體系架構(gòu)，提升“審計(jì)管理魔方”內(nèi)涵，從而在日積月累中建立可持續(xù)發(fā)展審計(jì)。

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未來(lái)的審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型之路上，還要繼續(xù)在體制機(jī)制改革上做文章，在審計(jì)方法創(chuàng)新上求實(shí)效。

（一）加強(qiáng)科技強(qiáng)審思維應(yīng)用
科技強(qiáng)審思維是數(shù)字化審計(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。通過(guò)定期組織開(kāi)展數(shù)字化轉(zhuǎn)型理念培訓(xùn)等方式，將理論教育與實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練結(jié)合，將科技強(qiáng)審理念自上而下貫徹到位，增強(qiáng)審計(jì)人員科技應(yīng)用意識(shí)，提升數(shù)據(jù)敏感度。提升審計(jì)人員大數(shù)據(jù)分析使用素養(yǎng)，強(qiáng)化智能算法、人工智能、模型工具應(yīng)用技術(shù)，提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、研究分析的能力。

（二）持續(xù)推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)
智能化、數(shù)字化的審計(jì)系統(tǒng)是內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志。優(yōu)化的審計(jì)流程，創(chuàng)新的科學(xué)技術(shù)，豐富的審計(jì)知識(shí)庫(kù)、數(shù)據(jù)庫(kù)及問(wèn)題庫(kù)可以為審計(jì)平臺(tái)建設(shè)和完善提供源源不斷的素材和養(yǎng)分。北京銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的智能化審計(jì)平臺(tái)，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)全流程線(xiàn)上化、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、數(shù)據(jù)建模等功能，但作為審計(jì)工作開(kāi)展及“審計(jì)管理魔方”應(yīng)用的重要基石，平臺(tái)的準(zhǔn)確性、靈活性、兼容性等方面還需進(jìn)一步持續(xù)深化推進(jìn)。

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在大數(shù)據(jù)背景下，銀行內(nèi)部審計(jì)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。北京銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)建立以“四大底座”為支撐、以“五步四庫(kù)”為主體的“審計(jì)管理魔方”，使其在健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制、踐行新發(fā)展理念、構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)體系、發(fā)揮敏捷審計(jì)功能作用等方面發(fā)揮了重要作用；同時(shí)，通過(guò)對(duì)魔方進(jìn)行優(yōu)化完善，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)成果利用及資源共享，促進(jìn)審計(jì)機(jī)制可持續(xù)發(fā)展。

文章摘自《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》雜志2025年第6期

作者：王晶 武娟麗 羅蘭 欒曉璐 劉天賜

單位：北京銀行股份有限公司