上海會(huì)計(jì)2001.9
淺議審計(jì)工作與監(jiān)察工作的關(guān)系
呂中輝
企業(yè)審計(jì)工作與監(jiān)察工作之間存在業(yè)務(wù)交叉，它們是相互滲透油互補(bǔ)充的關(guān)系。審計(jì)部門與監(jiān)察部門都有責(zé)任充分發(fā)揮相互交叉中的正效應(yīng)，而克服相互交叉中容易發(fā)生的負(fù)效應(yīng)。要認(rèn)識(shí)到監(jiān)察與審計(jì)既存在相對(duì)獨(dú)立、相互不能取代的一面；同時(shí)，又存在相互間配合協(xié)作的必然性。因此在實(shí)踐中應(yīng)本著相互尊重、主動(dòng)爭取對(duì)方配合的態(tài)度，及時(shí)互通情況，交流信息，必要時(shí)協(xié)同工作，以求提高監(jiān)督的效率和取得最充分的監(jiān)督效果。這是因?yàn)?，就保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)性，以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性來說，審計(jì)工作和監(jiān)察工作應(yīng)是一致的。
對(duì)如何做好審計(jì)工作與監(jiān)察工作的有效配合，充分發(fā)揮審計(jì)工作和監(jiān)察工作在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、強(qiáng)化自我約束方面的作用，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行一些探討：
一、審計(jì)信息與監(jiān)察信息的交流與協(xié)作
信息是決策的原始材料和基礎(chǔ)，信息量的大小及其準(zhǔn)確程度，直接關(guān)系著決策過程中思維的廣度與深度。無論是對(duì)審計(jì)工作，還是對(duì)監(jiān)察工作，信息都有著十分重要的作用。
由于審計(jì)工作與監(jiān)察工作各有獨(dú)自的職責(zé)與活動(dòng)范圍，取得信息也有其各自的渠道。審計(jì)部門通過企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、干部離任審計(jì)以及其他專題審計(jì)等活動(dòng)可以獲取大量的、廣泛的、綜合性的審計(jì)信息，這些信息可以為監(jiān)察工作提供可靠的依據(jù)。同時(shí)，監(jiān)察部門通過檢察院、上級(jí)監(jiān)察部門、人民來信來訪、對(duì)基層的調(diào)研等可以獲得有關(guān)監(jiān)察信息，這些信息也可以為審計(jì)工作提供重要線索，使審計(jì)工作更有針對(duì)性。
在實(shí)際工作中，審計(jì)信息與監(jiān)察信息不僅相互交叉，而且各自對(duì)對(duì)方具有反饋?zhàn)饔谩Ｒ虼?，在工作上需要協(xié)調(diào)配合。為加強(qiáng)信息的交流與協(xié)作，這就要求監(jiān)察部門和審計(jì)部門發(fā)揚(yáng)一盤棋的精神，從有利于完成企業(yè)中心任務(wù)這一大局出發(fā)，加強(qiáng)廣泛的信息交流與協(xié)作，擴(kuò)大審計(jì)信息和監(jiān)察信息渠道。通過審計(jì)人員參與紀(jì)檢監(jiān)察工作、監(jiān)察人員參與審計(jì)工作、監(jiān)察審計(jì)聯(lián)席會(huì)議等多種形式，使重要信息得到及時(shí)交流，掌握監(jiān)督的主動(dòng)機(jī)，有效地把觸角伸向經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各個(gè)方面，直接參與經(jīng)濟(jì)的管理監(jiān)督，做到預(yù)警在先，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與監(jiān)察工作的整體效能。
二、在查處案件過程中的有效配合
許多在全國有重大影響的經(jīng)濟(jì)案件中，審計(jì)部門是立了功的。審計(jì)部門在審計(jì)工作中，可以從財(cái)務(wù)角度對(duì)案件線索進(jìn)行查證核實(shí)，對(duì)案件定性起促進(jìn)作用；通過審計(jì)，又可以擴(kuò)大案件線索，揭露問題，有助于監(jiān)察部門查清關(guān)鍵人和關(guān)鍵事。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)制度，是打擊經(jīng)濟(jì)犯罪的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，審計(jì)部門通過檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的邏輯性，追蹤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的聯(lián)系性，計(jì)算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確性和確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，從而能查出疑點(diǎn)，保證對(duì)經(jīng)濟(jì)案件監(jiān)察的有效性。
監(jiān)察部門和審計(jì)部門在查處案件過程中，通過協(xié)同作戰(zhàn)，可以充分發(fā)揮各自作用，做到相互配合，優(yōu)勢互補(bǔ)。監(jiān)察部門加強(qiáng)與審計(jì)部門的協(xié)調(diào)配合，搞好聯(lián)合辦案，是突破大案、要案的一條成功經(jīng)驗(yàn)。監(jiān)察部門要善于發(fā)揮組織協(xié)調(diào)這個(gè)優(yōu)勢，加強(qiáng)與審計(jì)部門的配合協(xié)調(diào)，及時(shí)吸收他們參加，綜合運(yùn)用多種辦案手段，使查辦案件工作形成整體合力，確保辦案效率和質(zhì)量，保證足夠的力量投入到辦案第一線工作。
三、在清理“小金庫”等專項(xiàng)檢查工作中的有效配合
私設(shè)“小金庫”不僅使國家的資金不能在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮作用，也為公款吃喝玩樂和濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等不正之風(fēng)提供了資金來源，甚至誘發(fā)貪污賄賂、以權(quán)謀私等嚴(yán)重腐敗行為。在清理“小金庫”過程中，審計(jì)部門和監(jiān)察部門應(yīng)緊密配合，共同參與整頓經(jīng)濟(jì)秩序的工作，查處違法違規(guī)問題，強(qiáng)化監(jiān)督，堵塞漏洞。在清理“小金庫”過程中，監(jiān)察與審計(jì)等職能部門可以聯(lián)合組成工作小組，首先安排自查自糾，在對(duì)各單位自查進(jìn)行的檢查指導(dǎo)的同時(shí)，對(duì)重點(diǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)于清出的問題，要本著糾建結(jié)合的原則，在處理問題的同時(shí)，完善制約措施。對(duì)查出違反規(guī)定私設(shè)的“小金庫”，按規(guī)定立即收繳，并對(duì)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰?，F(xiàn)時(shí)，“小金庫”堪稱痼疾。監(jiān)察和審計(jì)部門可以實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)制度，定期進(jìn)行全面檢查審計(jì)。根據(jù)審計(jì)檢查結(jié)果，監(jiān)察部門對(duì)違紀(jì)行為要進(jìn)行嚴(yán)肅查處，發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的，有一筆查一筆，直至查到責(zé)任人并予以嚴(yán)肅處理。
四、在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益工作中的有效配合
在建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)過程中，市場競爭和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大，客觀上要求企業(yè)依靠審計(jì)監(jiān)督來加強(qiáng)內(nèi)部制約，強(qiáng)化管理。審計(jì)部門在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，還要圍繞提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益開展內(nèi)部審計(jì)，檢查和分析企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，為企業(yè)決策層提供有針對(duì)性的、建設(shè)性的建議。開展全方位效能監(jiān)察，把勤政和廉政、高質(zhì)和高效結(jié)合起來，是監(jiān)察部門直接服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容，效能監(jiān)察就是監(jiān)察部門對(duì)監(jiān)察對(duì)象的管理效能進(jìn)行監(jiān)督、檢查，分析存在的主要問題和改進(jìn)措施，以促進(jìn)不斷改善管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，并對(duì)嚴(yán)重失職、瀆職，致使國家和集體利益遭受重大損失的行為進(jìn)行調(diào)查處理。由此可見，審計(jì)部門和監(jiān)察部門都有一個(gè)共同的責(zé)任，就是改善企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
審計(jì)工作和監(jiān)察工作在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的一個(gè)重要結(jié)合點(diǎn)就是對(duì)非正常虧損企業(yè)的解剖和促進(jìn)虧損企業(yè)扭虧增盈，充分發(fā)揮審計(jì)部門和監(jiān)察部門的整體效能，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，保證和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)工作的健康發(fā)展。解剖企業(yè)非正常虧損，即指審計(jì)部門和監(jiān)察部門幫助虧損企業(yè)找原因、查案件、挖“蛀蟲”，找教訓(xùn)、訂措施、抓治理的過程。在對(duì)非正常虧損企業(yè)的解剖過程中，監(jiān)察部門和審計(jì)部門可以根據(jù)掌握的情況，共同確定審計(jì)剖析的內(nèi)容，有目的地抓好清理帳目、盤點(diǎn)實(shí)物等工作，對(duì)固定資產(chǎn)、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等逐項(xiàng)進(jìn)行清理。幫助企業(yè)總結(jié)虧損原因，制訂各種扭虧措施。通過審計(jì)，既可摸清企業(yè)的家底，又可發(fā)現(xiàn)一些疑點(diǎn)。
五、在干部監(jiān)督、考察中的有效配合
為了落實(shí)中央關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的規(guī)定，健全干部監(jiān)督制約機(jī)制，做好干部在任期中和離任前的考核、監(jiān)督工作，審計(jì)部門和監(jiān)察部門可以根據(jù)平時(shí)掌握的審計(jì)、監(jiān)察、信訪舉報(bào)等得到的情況，分析領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政、勤政狀況，抓監(jiān)督檢查、抓綜合分析，充分發(fā)揮合力監(jiān)督作用，強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制約機(jī)制。
審計(jì)使企業(yè)的行為自始至終置于有效的監(jiān)督之下，尤其是審計(jì)具有的對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督職能促使各級(jí)干部自覺地約束自己的行為。通過財(cái)務(wù)審計(jì)還可以發(fā)現(xiàn)線索、擴(kuò)大案源，并以此作為查處案件的突破口，推動(dòng)對(duì)干部的監(jiān)督，保證反腐倡廉。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期中、離任前的審計(jì)是對(duì)干部的警示，使干部警覺到時(shí)時(shí)要接受監(jiān)督，打好拒腐預(yù)防針。
筆者認(rèn)為，監(jiān)察部門與審計(jì)部門在工作中除了各自把關(guān)守口外，更應(yīng)緊密配合，協(xié)調(diào)作戰(zhàn)，形成綜合監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行全方位監(jiān)督。如何做好審計(jì)工作和監(jiān)察工作的有效配合，充分發(fā)揮兩者在推進(jìn)反腐敗斗爭、黨風(fēng)廉政建設(shè)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的積極作用，還有許多工作要做。
（作者單位：上海住宅科技投資股份有限公司）
