所謂內(nèi)部控制，就是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，正確貫徹其經(jīng)營(yíng)決策，維護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)信息的正確完整性及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而在單位內(nèi)部建立一種自我調(diào)節(jié)和制約的控制系統(tǒng)。
早在1992年，美國(guó)一個(gè)專門研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題的COSO委員會(huì)就將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。1.控制環(huán)境，構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，影響內(nèi)部人員控制其他成份的基礎(chǔ)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指管理層識(shí)別并采取相應(yīng)行動(dòng)來(lái)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。3.控制活動(dòng)，指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。4.信息與溝通，指為了使職員能執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)必須識(shí)別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。溝通是使員工了解其職責(zé)，保持對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的控制。5.內(nèi)部監(jiān)督，指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制質(zhì)量的進(jìn)程，即對(duì)內(nèi)部控制改革、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)評(píng)價(jià)。AICPA也采納了這一觀點(diǎn)，提出內(nèi)部控制一體化概念，這與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境的完善及管理思想的成熟有直接關(guān)系。由此，筆者對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制進(jìn)行如下探討。
一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的目標(biāo)
二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的完善
（一）不斷加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。健全和完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是內(nèi)部控制的首要任務(wù)?？刂骗h(huán)境具體內(nèi)容包括：1.確立董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心地位。對(duì)于內(nèi)部控制而言，一個(gè)積極并主動(dòng)參與的內(nèi)行的董事會(huì)是相當(dāng)重要的，因此，企業(yè)集團(tuán)設(shè)立的董事會(huì)應(yīng)擁有技術(shù)、才能，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾?，才能履行其引?dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)；2.實(shí)行獨(dú)立董事制度，提高獨(dú)立董事的獨(dú)立性。通過(guò)獨(dú)立董事可以在一定程度上減少管理當(dāng)局的財(cái)務(wù)操縱，保護(hù)投資者的利益。3.建立有效的控制文化。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的建設(shè)與文化是密切相關(guān)的。而通過(guò)塑造良好的企業(yè)文化來(lái)影響員工的思維方式和行為方式，形成一種控制觀念，員工將自覺(jué)執(zhí)行公司的規(guī)章制度，推動(dòng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。最后，內(nèi)部控制制度的完善。一般來(lái)說(shuō)，好的內(nèi)部控制制度可以推動(dòng)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。一般應(yīng)具備以下條件：其一，應(yīng)把內(nèi)部控制范圍納入各個(gè)環(huán)節(jié)；其二，保證內(nèi)部控制制度真正成為管理者的行為規(guī)范，具有操作性；其三，重視經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程控制。
