1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
?。?）對內(nèi)部控制制度重視不夠。眼下，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒有認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性，對內(nèi)控制度的認(rèn)識不深刻，認(rèn)為內(nèi)控就是內(nèi)部資產(chǎn)和成本的控制，依然憑借經(jīng)驗來管理企業(yè)，缺少規(guī)范化的管理程序和制度，事實上許多現(xiàn)代企業(yè)并沒有建立內(nèi)控制度。一些企業(yè)盡管建立了內(nèi)控制度，往往也是為了適應(yīng)新的形勢而搞的形式主義，內(nèi)控制度的建立是完全照搬其他企業(yè)的，并沒有與本企業(yè)實際相結(jié)合，這樣的內(nèi)控效果可想而知。
（2）內(nèi)控中的風(fēng)險控制比較弱。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，加之經(jīng)濟全球化進(jìn)程的加快，企業(yè)來自內(nèi)部和外部的競爭壓力隨之增加，籌資、投資等各方面的風(fēng)險加方。然而，現(xiàn)代許多企業(yè)的風(fēng)險管理和預(yù)警機制并沒有建立，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險意識十分淡薄，對企業(yè)風(fēng)險管理能力不強，處理和應(yīng)對風(fēng)險的經(jīng)驗欠缺。一方面是企業(yè)風(fēng)險管理的意識和活動不持久；另一方面是沒有定期評估和識別企業(yè)的風(fēng)險。導(dǎo)致企業(yè)不能有效地規(guī)避風(fēng)險，與現(xiàn)代企業(yè)管理的要求不相適應(yīng)。
?。?）內(nèi)部控制與現(xiàn)代企業(yè)管理制度不能有效融合。現(xiàn)階段，雖然大多數(shù)企業(yè)沒有明確地建立內(nèi)部控制制度，但是在企業(yè)的成本、預(yù)算、績效考評等方面已經(jīng)注入了內(nèi)控的內(nèi)容，但企業(yè)管理與現(xiàn)行的制度體系沒有融合在一起，這樣不僅嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的可執(zhí)行性，還增加了內(nèi)控的成本，甚至?xí)绊懫髽I(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。
?。?）現(xiàn)代企業(yè)缺少健全的監(jiān)督機制。目前，內(nèi)部監(jiān)督審計機構(gòu)在一些企業(yè)雖已成立，但是其作用沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，主要體現(xiàn)在以下幾點：一是內(nèi)審缺少獨立性，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計多數(shù)隸屬于財務(wù)部門或者企業(yè)管理部門，導(dǎo)致內(nèi)審的監(jiān)督范圍大大縮小，內(nèi)審的作用也就難以發(fā)揮。二是對內(nèi)部審計的認(rèn)識不深刻，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)審工作的重點還停留在對財務(wù)賬表和會計憑證的審計上，在內(nèi)部稽查和企業(yè)各環(huán)節(jié)運行效率方面，內(nèi)部監(jiān)督管理的作用沒有發(fā)揮。三是對內(nèi)部審計部門重視不夠，審計相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，難以勝任內(nèi)部審計工作，這也影響了內(nèi)部審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。四是內(nèi)審人員為了不得罪人，一味地和氣和推諉，影響內(nèi)部監(jiān)督作用的發(fā)揮。
?。?）職工考評獎懲措施不健全，缺少合理的人力資源管理制度。受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響，一些現(xiàn)代企業(yè)認(rèn)為職工在提升企業(yè)競爭力方面的作用微小，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的管理水平與現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求不相適應(yīng)，無法在現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理方面進(jìn)行有效的監(jiān)督。筆者通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)缺少相應(yīng)的獎懲考評措施。現(xiàn)實中，一些企業(yè)雖建立了相應(yīng)的考評制度，但是在“面子”和“關(guān)系”面前，制度往往成為一張廢紙，執(zhí)行力極差，在員工中造成的負(fù)面影響很大，大大降低了職工工作的積極性和主動性，阻礙了企業(yè)內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。
?。?）對企業(yè)文化建設(shè)重視不夠。企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)的內(nèi)控制度中也是一個重點，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的有效實施離不開良好的企業(yè)文化，它可以使員工自覺地遵守內(nèi)部控制制度。企業(yè)的發(fā)展成長過程中企業(yè)文化功不可沒。實踐中，雖說企業(yè)文化的定義是一個無形的東西，但是其團(tuán)結(jié)職工提高凝聚力的作用十分重要。目前，一些企業(yè)對企業(yè)文化重視不夠，造成企業(yè)員工精神渙散，給企業(yè)帶來無形的損失很大。
（7）現(xiàn)代企業(yè)缺少流暢的內(nèi)部信息溝通?，F(xiàn)代企業(yè)如果信息傳遞、溝通不暢通就難以保證內(nèi)部信息在企業(yè)內(nèi)部的傳達(dá)?，F(xiàn)階段，許多企業(yè)還是利用會議、文件、電話等傳統(tǒng)的形式來發(fā)布信息，對于信息技術(shù)應(yīng)用不多，造成信息傳遞不及時，傳播范圍不廣，影響內(nèi)控作用的發(fā)揮，大大降低了內(nèi)控的執(zhí)行效果。
2 解決企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題的措施
?。?）擴大內(nèi)部控制宣傳力度，增強內(nèi)部控制的意識。①強化對領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部控制知識培訓(xùn)工作，要求各位領(lǐng)導(dǎo)和干部認(rèn)識到內(nèi)部控制制度對企業(yè)的重要性，始終保持良好的內(nèi)控意識，真真正抓好內(nèi)控工作。②采取措施重點在提高領(lǐng)導(dǎo)和員工素質(zhì)方面有所突破，對員工進(jìn)行職業(yè)道德、世界觀教育及技能知識的培訓(xùn)，建立良好的競爭和激勵機制為廣大職工提供公平的內(nèi)部環(huán)境。③在培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要起到帶頭作用，帶領(lǐng)全體員工參與到企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善中來，使內(nèi)部控制制度得到廣大職工的認(rèn)同并自覺遵守。
（2）全面開展風(fēng)險評估，加強風(fēng)險管理。①企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織人員全面評估企業(yè)面臨的來自各方面的風(fēng)險，量化風(fēng)險大小并進(jìn)行排序，確定企業(yè)面對的重點風(fēng)險領(lǐng)域，制定相應(yīng)的風(fēng)險評價體系。②企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險管理工作給予高度重視，對風(fēng)險評估報告進(jìn)行認(rèn)真研究。對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險采取恰當(dāng)?shù)霓k法進(jìn)行調(diào)整，及時化解和規(guī)避風(fēng)險。③企業(yè)還需要建立風(fēng)險復(fù)核和應(yīng)對機制，詳細(xì)評估和復(fù)核企業(yè)曾經(jīng)應(yīng)對的風(fēng)險，以此來檢查風(fēng)險應(yīng)對措施的合理性，及時按照信息反饋來修改、補充和完善內(nèi)部控制制度。
（3）設(shè)置有效的內(nèi)控活動。①按照內(nèi)部控制制度的要求嚴(yán)格分離不相容的職務(wù)和部門，將記錄和資產(chǎn)保管、授權(quán)交易等不能僅一人辦理的業(yè)務(wù)安排給不同的人來辦理，避免舞弊行為的發(fā)生。②科學(xué)設(shè)立授權(quán)審批內(nèi)控制度，不同的管理層次要設(shè)置不一樣的管理權(quán)限，科學(xué)合理地規(guī)范審批程序，杜絕“一支筆”和越權(quán)審批。③加強預(yù)算控制，完善預(yù)算管理制度，要擴大部門預(yù)算的范圍，將所有部門的全部財務(wù)收支事項都納入預(yù)算管理的范圍，嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整制度，將部門預(yù)算與責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合起來，并明確各部門、各管理層和每位員工的預(yù)算計劃和責(zé)任，建立預(yù)算執(zhí)行考核體系，保證預(yù)算的科學(xué)制定和嚴(yán)格執(zhí)行。
