任何企業(yè)都希望在一種有條不紊、高效率的方式下開展工作,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部,為合理保證實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而設(shè)計的控制機(jī)制和相應(yīng)的執(zhí)行管理稱為內(nèi)部控制。有效的內(nèi)部控制能為減少組織中的決策失誤和工作缺陷提供有力支持。要維持內(nèi)部控制的有效性,就需要企業(yè)管理層不斷復(fù)核和更新內(nèi)部控制,并定期或不定期展開內(nèi)部控制的評價工作
。內(nèi)部審計是一種獨(dú)立,客觀的確認(rèn)和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實(shí)際工作中,應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評價,注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)問題具有極其重要的意義。
一、什么是中小企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部審計的對象和范圍
中小企業(yè)內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價活動;內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù),接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立性較弱。內(nèi)部審計是代表總經(jīng)理或董事會實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督,是內(nèi)部控制制度的重要組成部分,單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督。內(nèi)部審計人員遵循的是內(nèi)部審計準(zhǔn)則;內(nèi)部審計通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期審計,時間安排比較靈活。
中小企業(yè)內(nèi)部審計的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計的活動
二、目前中小型企業(yè)內(nèi)部審計控制制度中存在的問題
1. 內(nèi)部審計計控制體系不完善
我國企業(yè)內(nèi)部審計控制的基礎(chǔ)比較薄弱,一些企業(yè)的管理者對建立內(nèi)部控制制度不夠重視,更多的是有章不循,遇到具體問題強(qiáng)調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制制度流于形式,企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。我國企業(yè)雖然我國企業(yè)建立了內(nèi)部審計控制,但總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。一是企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性導(dǎo)致其管理滯后,從而使內(nèi)部審計控制失去了健全性。二是內(nèi)部審計控制制度在內(nèi)容上片面、零散,不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。
2. 內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高
現(xiàn)階段,我國中小企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高,平平庸庸,墨守陳規(guī),不能在管理中發(fā)現(xiàn)問題,分析原因。不注重知識的學(xué)習(xí)和更新、不掌握現(xiàn)代化管理知識、不學(xué)習(xí)掌握計算機(jī)等管理工具,導(dǎo)致有些審計人員監(jiān)督意識不強(qiáng),法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風(fēng)險意識,職業(yè)判斷能力不高,自我管制能力差影響其審計監(jiān)督職能的發(fā)揮
三、完善企業(yè)內(nèi)部審計控制制度
1. 建立企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度:在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中,內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責(zé)和使命。審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行,還應(yīng)該成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問,在設(shè)計時必須明確控制目標(biāo),充分考慮各項(xiàng)內(nèi)部審計控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則,認(rèn)真檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行了控制,所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到。另外建議管理者建立一種健康積極的組織文化,使企業(yè)員工能自覺地把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位。
2. 促進(jìn)內(nèi)部控制自我評價
內(nèi)部控制自我評價是指企業(yè)內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險而對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實(shí)施自我評價的方法。內(nèi)部控制自我評價使得企業(yè)內(nèi)部控制評價從有限的職員參與變?yōu)閺V泛的職員參與,從“內(nèi)部審計人員對控制負(fù)責(zé)”變?yōu)椤八械穆殕T都對控制負(fù)責(zé)”。企業(yè)的員工廣泛參與到內(nèi)部控制的設(shè)計與評價中來,了解自己在企業(yè)內(nèi)部控制中所處的位置,意識到內(nèi)部控制是全體成員共同的責(zé)任,從而積極地參與到內(nèi)部控制評價和改進(jìn)中來,組織的內(nèi)部控制整體意識得到加強(qiáng),內(nèi)部控制環(huán)境得以提升。內(nèi)部控制自我評價使企業(yè)內(nèi)部審計更有效率與效果。通過內(nèi)部控制自我評價,內(nèi)部審計人員和經(jīng)營人員合作對經(jīng)營活動進(jìn)行評價,減少了收集信息的時間和驗(yàn)證程序,對經(jīng)營過程了解得也更為徹底。這種合作提高了進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價可獲信息的數(shù)量和質(zhì)量,把審計人員從對立者、監(jiān)督者轉(zhuǎn)換為企業(yè)發(fā)展的參與者、推動者,提升內(nèi)部審計的效率與效果。
總結(jié):
通過對中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的可信賴程度進(jìn)行鑒定和評價,針對內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,審計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下,僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)還是不夠的,加強(qiáng)對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育,明確審計重點(diǎn)和內(nèi)容,保證了審計重點(diǎn)和方向,提高審計質(zhì)量。適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評價標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒有合理的評價標(biāo)準(zhǔn),就等于沒有實(shí)質(zhì)意義的管理,缺少有效的內(nèi)部控制,中小企業(yè)內(nèi)部審計工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用,以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽儆陂_放式的模型,這不僅體現(xiàn)在具體項(xiàng)目及與部門的相互溝通方面,而且還反映在宏觀上審計目標(biāo)的不斷演變。中小企業(yè)內(nèi)部審計人員開展對內(nèi)部控制自我評價,以組織目標(biāo)為起點(diǎn)和核心,能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用,完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險基礎(chǔ),更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
