商業(yè)銀行在追求自身銀行利益的同時(shí)必須兼顧社會(huì)利益，承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，其社會(huì)責(zé)任信息也應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中做出相應(yīng)的披露。在披露過程中也出現(xiàn)披露隨意性大等問題，必須完善社會(huì)責(zé)任信息披露制度。
企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東承擔(dān)法律責(zé)任的同時(shí)，還要承擔(dān)對員工、消費(fèi)者、社區(qū)和環(huán)境的責(zé)任，要求企業(yè)必須超越把利潤作為唯一目標(biāo)的傳統(tǒng)理念，強(qiáng)調(diào)要在生產(chǎn)過程中關(guān)注人的價(jià)值，對消費(fèi)者、對環(huán)境、對社會(huì)的貢獻(xiàn)。1924年謝爾頓提出公司社會(huì)責(zé)任與經(jīng)營者應(yīng)滿足產(chǎn)業(yè)內(nèi)外所需責(zé)任，道德義務(wù)囊括在公司社會(huì)責(zé)任內(nèi)，主要包括對公關(guān)、客戶、員工和投資人的責(zé)任。隨后Howard R.Bowen將之概念化為商人有義務(wù)按照社會(huì)對商人的期望目標(biāo)和價(jià)值等目的，制定有關(guān)政策、進(jìn)行相應(yīng)的決策或采取行動(dòng)。Carroll則概括了企業(yè)社會(huì)責(zé)任范圍，包括經(jīng)濟(jì)、法律、倫理和慈善四個(gè)方面。商業(yè)銀行在維護(hù)金融秩序的獨(dú)特地位決定了銀行社會(huì)責(zé)任的概念必須區(qū)分于企業(yè)社會(huì)責(zé)任，相比之下，其更具社會(huì)約束性、自律性和示范效應(yīng)。目前商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任并沒有統(tǒng)一的定義。
本文經(jīng)過歸納整理，將商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任界定為銀行出于對股東、員工、客戶、社區(qū)和政府等利益相關(guān)者權(quán)益的尊重和維護(hù)，遵守法律法規(guī)和商業(yè)道德，主動(dòng)促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展而承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境三個(gè)層面的責(zé)任。
?。ǘ┥虡I(yè)銀行承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的意義
面對國際社會(huì)聲勢浩大的社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)的強(qiáng)烈沖擊，要在客戶愈發(fā)重視公信和企業(yè)價(jià)值取向的激烈市場競爭中獲得一席之地，商業(yè)銀行應(yīng)積極響應(yīng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任既是經(jīng)濟(jì)全球化的要求，也是控制風(fēng)險(xiǎn)、積極適應(yīng)市場變化的要求。而且商業(yè)銀行作為具有壟斷經(jīng)營地位的企業(yè)，通過承擔(dān)社會(huì)責(zé)任將利潤反饋給社會(huì)，體現(xiàn)了維護(hù)經(jīng)濟(jì)公平性的原則。
1.有助于提升商業(yè)銀行形象和聲譽(yù)。截至2012年5月，我國已有16家商業(yè)銀行上市并披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告,這有利于發(fā)揮品牌效應(yīng)。形象和聲譽(yù)是企業(yè)的無形資產(chǎn)，履行社會(huì)責(zé)任增加了商業(yè)銀行無形資產(chǎn)價(jià)值，是軟性競爭力的提高。
2.有助于促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提升經(jīng)營績效。首先，發(fā)揮了廣告效應(yīng)，創(chuàng)造了良好的外部發(fā)展環(huán)境。其次，履行社會(huì)責(zé)任與經(jīng)營業(yè)績有正相關(guān)性，商業(yè)銀行履行社會(huì)責(zé)任展示了經(jīng)濟(jì)實(shí)力，獲得公眾對后續(xù)發(fā)展樂觀前景的信賴，吸引優(yōu)質(zhì)客戶和加強(qiáng)競爭實(shí)力。最后，降低了經(jīng)營成本。一是銀行自身倡導(dǎo)節(jié)約可直接降低成本；二是加強(qiáng)了信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，避免和減少不良貸款；三是獲得政府支持，簡化檢查程序，可降低接受監(jiān)管的成本。
3.有助于應(yīng)對激烈的國內(nèi)外競爭。與國際金融體制接軌，對于商業(yè)銀行競爭力的影響顯得尤為重要。社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)有助于良好社會(huì)關(guān)系的建立，進(jìn)而獲得優(yōu)質(zhì)客戶。同時(shí)良好的聲譽(yù)、優(yōu)秀的員工、經(jīng)營目標(biāo)趨向公眾利益將成為銀行有力的競爭武器。
二、我國商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告信息披露的現(xiàn)狀及問題
（一）我國商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露的基本表現(xiàn)
自2008年以來，中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)連續(xù)五年發(fā)布《中國銀行業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》，展示了銀行業(yè)積極探索社會(huì)責(zé)任的成果。2011年我國銀行業(yè)建立了中國銀行業(yè)社會(huì)責(zé)任工作指標(biāo)體系；優(yōu)化《中國銀行業(yè)社會(huì)責(zé)任工作評價(jià)體系》；樹立“責(zé)任銀行和諧發(fā)展”等觀念；將社會(huì)責(zé)任納入整體戰(zhàn)略及日常管理。
1.制度環(huán)境不斷完善。2006年修訂后的《公司法》明確要求國內(nèi)的企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。2007年12月，中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳公布了《中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)社會(huì)責(zé)任的意見》，首次對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)踐行社會(huì)責(zé)任作出明確要求。2008年初，國資委發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》。2009年1月，中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布了《中國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)企業(yè)社會(huì)責(zé)任指引》，進(jìn)一步完善了銀行社會(huì)責(zé)任概念。
2.商業(yè)銀行積極配合。商業(yè)銀行履行社會(huì)責(zé)任，不僅是響應(yīng)政策，更是為提升自身競爭力、擴(kuò)大社會(huì)影響和提高經(jīng)濟(jì)業(yè)績而實(shí)施的有效途徑，而發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告則有助于商業(yè)銀行反思與督促自身和方便公眾審視其社會(huì)作為。自2006年浦發(fā)銀行率先發(fā)布企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告后，五大國有商業(yè)銀行也相繼發(fā)布。我國銀行業(yè)逐步完善社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制規(guī)范。
?。ǘ┪覈拇髧猩虡I(yè)銀行的社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容研究
我國主要上市商業(yè)銀行共有16家，除了五大國有商業(yè)銀行外，還有中信銀行、招商銀行等。為簡化研究內(nèi)容，本文從中挑選最具代表性的四大國有商業(yè)銀行作為研究對象。
1.社會(huì)責(zé)任理念。商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任理念是其履行社會(huì)責(zé)任的目標(biāo)和行為概括，反映了其對社會(huì)責(zé)任概念的認(rèn)識(shí)，能在實(shí)踐社會(huì)責(zé)任的過程中起到指導(dǎo)和修正作用，并能讓外部使用者及時(shí)評價(jià)。
2.社會(huì)責(zé)任報(bào)告框架。四大國有商業(yè)銀行大都從2007年開始發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，起步階段披露信息非常有限且范圍狹窄，多是對參與公益事業(yè)的情況介紹。而現(xiàn)在一般對經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境三個(gè)層面進(jìn)行披露，并在三個(gè)層面下還細(xì)分成多個(gè)項(xiàng)目，除了情況介紹還增加了定性定量分析。各國有商業(yè)銀行共同擁有的結(jié)構(gòu)包括：致辭、報(bào)告編制說明、公司治理結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵績效、社會(huì)責(zé)任管理、獨(dú)立鑒證報(bào)告、GRI索引等。與其他三家國有商業(yè)銀行相比，建設(shè)銀行還增加了“分行案例”，既有助于內(nèi)部員工互相學(xué)習(xí)，激發(fā)員工自豪感和能動(dòng)性，又有助于外部使用者了解具體情況，增強(qiáng)信服力。
3.社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容。四大國有商業(yè)銀行往往從經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)方面披露其履行社會(huì)責(zé)任情況，其中建設(shè)銀行在表述社會(huì)責(zé)任內(nèi)容時(shí)，著重在每個(gè)大條目下列舉各分行的突出業(yè)績，如在“扶貧濟(jì)困”條目下列舉云南省分行響應(yīng)省政府開展“興邊富民工程”的號(hào)召等。環(huán)境方面：除了共有的義務(wù)植樹、實(shí)現(xiàn)無紙化辦公、推行綠色信貸等措施以外，工商銀行實(shí)行“環(huán)保一票否決制”、獨(dú)創(chuàng)CM2002系統(tǒng)，并在2010年建立了四級(jí)十二類綠色信貸分類標(biāo)準(zhǔn)和多項(xiàng)環(huán)保制度；中國銀行在2010年頒布《支持節(jié)能減排信貸指引》。社會(huì)方面：四大國有商業(yè)銀行在社會(huì)方面所做的社會(huì)責(zé)任貢獻(xiàn)涉及范圍十分廣泛，如反洗錢、服務(wù)世博會(huì)和亞運(yùn)會(huì)、支持新農(nóng)村建設(shè)、提供就業(yè)崗位等，其中中國銀行在2010年助學(xué)貸款余額高達(dá)86.33億元。
?。ㄈ┪覈虡I(yè)銀行披露社會(huì)責(zé)任存在的問題
第一，空話、套話太多。連續(xù)幾年的社會(huì)責(zé)任報(bào)告里往往充斥著重復(fù)性內(nèi)容，無法讓外部使用者充分信服，只有個(gè)別商業(yè)銀行能列舉出具體的實(shí)施項(xiàng)目。
第二，言行不一，缺少對負(fù)面信息的披露。商業(yè)銀行在發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告里號(hào)召要減少紙張浪費(fèi)，卻忽略了正是在這份報(bào)告里插入了大量彩色圖表和照片，不僅浪費(fèi)了紙張，也增加了印刷成本。同時(shí)報(bào)告里只在商業(yè)銀行有所作為的領(lǐng)域予以披露，而對無作為領(lǐng)域只字不提，并且較少披露具體項(xiàng)目的執(zhí)行結(jié)果，公眾無法得知是否達(dá)到預(yù)期期望。同時(shí)，沒有建立相應(yīng)的危機(jī)公關(guān)手段，當(dāng)出現(xiàn)社會(huì)責(zé)任問題時(shí)，往往成為公眾詬病的又一話題。
第三，隨意性大。除了已分析的四大國有商業(yè)銀行以外，其他主要商業(yè)銀行在理解與踐行社會(huì)責(zé)任中仍處于起步階段，沒有建立社會(huì)責(zé)任管理系統(tǒng)，更沒有將社會(huì)責(zé)任放在戰(zhàn)略發(fā)展地位。這給了商業(yè)銀行投機(jī)取巧的空間，選擇性披露動(dòng)機(jī)強(qiáng)烈。
?。ㄋ模┥虡I(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露不足原因
1.立法不足，缺乏行為準(zhǔn)則。目前我國對商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任并沒有專門立法，主要散見于相關(guān)法律法規(guī)中?！豆痉ā穬H要求公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，并不具實(shí)際操作意義。一方面，頒布主體往往是各商業(yè)銀行，而非具有約束性和廣泛傳播性的政府或行業(yè)協(xié)會(huì)等，因此缺乏相應(yīng)的操作標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)具有很大的選擇性披露空間；另一方面，我國政府較重視商業(yè)銀行的利潤與稅收，而行業(yè)協(xié)會(huì)仍處于理論與行為準(zhǔn)則的摸索期，其發(fā)布的準(zhǔn)則容易受制于政府經(jīng)濟(jì)政策，抑制了其獨(dú)立性。因此政府和行業(yè)協(xié)會(huì)等中介組織功能的缺失，導(dǎo)致立法與行為準(zhǔn)則的不足，影響了我國商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任的發(fā)展。
2.發(fā)展階段與面臨問題不同。國有商業(yè)銀行從2003年開始進(jìn)行股份制改革、上市以及完善公司治理結(jié)構(gòu)，成為“自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”的法人組織，要承擔(dān)巨大的轉(zhuǎn)型成本和不良貸款的財(cái)務(wù)包袱壓力，需從新視角來面對和權(quán)衡經(jīng)濟(jì)與社會(huì)問題，由此帶來的不適應(yīng)與手足無措在所難免，商業(yè)銀行尚未解決好對股東負(fù)責(zé)的問題，更不要說顧及社會(huì)其他利益了。而國外銀行業(yè)經(jīng)過多年市場化發(fā)展，較早地接受了國際性或區(qū)域性組織為推動(dòng)社會(huì)責(zé)任發(fā)展而編制的國際標(biāo)準(zhǔn)，在社會(huì)責(zé)任操作上有一套行之有效的規(guī)范方法。它們所面臨的問題是如何實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)局面，而非社會(huì)變革和銀行體制變化。
3.評價(jià)和監(jiān)管體系滯后。首先，沒有諸如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等權(quán)威機(jī)構(gòu)或非政府組織對社會(huì)責(zé)任進(jìn)行評估，即沒有評價(jià)主體；其次，我國缺少統(tǒng)一的社會(huì)責(zé)任報(bào)告指南和責(zé)任指標(biāo)體系，即沒有明確的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；再次，以政府為主導(dǎo)的外部監(jiān)督和商業(yè)銀行內(nèi)部控制相輔相成的監(jiān)督體系尚未建立，常常忽視其社會(huì)屬性而偏重風(fēng)險(xiǎn)屬性和經(jīng)濟(jì)屬性，不能有效督促商業(yè)銀行承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。
三、對我國商業(yè)銀行加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任的建議
在治理戰(zhàn)略目標(biāo)中嵌入社會(huì)責(zé)任長期目標(biāo)。我國商業(yè)銀行已有將社會(huì)責(zé)任納入治理戰(zhàn)略目標(biāo)的意識(shí)，卻仍未拿出具體方案。明確規(guī)定履行社會(huì)責(zé)任的具體目標(biāo)，一方面為銀行經(jīng)營方式、流程提供行動(dòng)指南，另一方面也能提供業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。以社會(huì)責(zé)任的履行推動(dòng)經(jīng)營的有效運(yùn)作，又以經(jīng)營成果彌補(bǔ)社會(huì)責(zé)任的履行成本。
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我國商業(yè)銀行大體上已實(shí)現(xiàn)年度社會(huì)責(zé)任披露，但是仍存在只愿意披露對本行有利的內(nèi)容或是已實(shí)現(xiàn)的承諾，而處于信息透明度不高，信息不對稱，披露內(nèi)容不完整不規(guī)范的狀態(tài)。為完善信息披露制度，銀行需要做到：明確披露原則，如針對重大信息與重大決策要及時(shí)完整的公開；拓寬披露渠道，如開發(fā)網(wǎng)絡(luò)和大眾媒體以便公眾及時(shí)獲取信息；建立披露監(jiān)管制度，通過內(nèi)外的監(jiān)控體系，引導(dǎo)并修正銀行的披露行為，同時(shí)可以及時(shí)追究責(zé)任；建立社會(huì)責(zé)任與運(yùn)作部門的信息溝通機(jī)制。
（二）建立激勵(lì)約束機(jī)制
首先，商業(yè)銀行履行社會(huì)責(zé)任需要加強(qiáng)立法和完善法律環(huán)境。針對只有指導(dǎo)性的原則規(guī)定而無強(qiáng)制性規(guī)范的現(xiàn)狀，立法部門應(yīng)通過一系列的整、增、補(bǔ)、細(xì)手段明確銀行社會(huì)責(zé)任的具體內(nèi)容。其次，形成以《公司法》和《商業(yè)銀行法》為主體，稅法、勞動(dòng)法、環(huán)保法等為輔的法律體系、事后維護(hù)機(jī)制以及獎(jiǎng)勵(lì)懲罰體系。
?。ㄈ┮l(fā)揮政府的引導(dǎo)作用
由于我國金融市場的發(fā)展歷史異于西方國家，我國缺少自覺履行社會(huì)責(zé)任的大眾意識(shí)和社會(huì)運(yùn)動(dòng)的推動(dòng)過程，因此應(yīng)由政府充當(dāng)推動(dòng)社會(huì)責(zé)任建設(shè)的主體。如發(fā)布政策以促進(jìn)立法工作的及時(shí)開展；成立專門的行業(yè)協(xié)會(huì)或主動(dòng)發(fā)布有關(guān)社會(huì)責(zé)任的指南，如可持續(xù)發(fā)展指數(shù)等，盡量對相關(guān)指標(biāo)予以量化，增加可操作性；積極組織翻譯、介紹其他國家的成熟法規(guī)或指引，協(xié)助商業(yè)銀行完成對社會(huì)責(zé)任目標(biāo)和具體行為的理解；對社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目的稅收、土地開發(fā)費(fèi)等方面給予優(yōu)惠、補(bǔ)貼等。
?。ㄋ模┘訌?qiáng)行業(yè)自律作用
銀行業(yè)協(xié)會(huì)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)和環(huán)保協(xié)會(huì)等都是推動(dòng)商業(yè)銀行完善社會(huì)責(zé)任的重要力量，建立應(yīng)用于社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)的業(yè)績評價(jià)體系，克服可能存在的滯后性。雖然銀行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的規(guī)范不具有法律強(qiáng)制力，但是其監(jiān)管卻能更直接、更具針對性，也能對商業(yè)銀行在履行社會(huì)責(zé)任的過程中遇到的突發(fā)性困難和問題做出相應(yīng)調(diào)整。
