中國移動通信集團(tuán)浙江有限公司
中國移動通信集團(tuán)浙江有限公司（以下簡稱“浙江移動”）一直致力于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，僅近三年，浙江移動就開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目57個，通過審計(jì)共發(fā)現(xiàn)公司在用戶發(fā)展管理、成本費(fèi)用管理、招投標(biāo)及采購管理、合同管理、存貨及促銷品管理、資金安全管理、營銷活動規(guī)范管理、資產(chǎn)及工程管理、收入及欠費(fèi)管理等內(nèi)部管理方面存在的管理問題共計(jì)634個，涉及管理不規(guī)范金額5.02億元，提出審計(jì)管理建議628條，促成公司各層級制定和完善各類管理制度及流程52個，有效地促進(jìn)提升了公司的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險把控能力。
同時，浙江移動還針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中遇到的新問題、新情況，積極探索，努力實(shí)踐，不斷推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作朝著科學(xué)化方向發(fā)展。
一、持續(xù)優(yōu)化規(guī)章制度及流程，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展
（一）持續(xù)優(yōu)化規(guī)章制度。浙江移動以國家有關(guān)法律法規(guī)和中國移動通信集團(tuán)總部相關(guān)規(guī)章制度為基礎(chǔ)，結(jié)合公司實(shí)際情況，先后4次修訂《浙江移動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》，同時，為強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的可操作性，制定了《浙江移動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作手冊》并進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場審計(jì)、審計(jì)報告、整改跟進(jìn)等各個階段的相關(guān)工作內(nèi)容及相應(yīng)的工作方式方法等進(jìn)行了提煉和積累，以供審計(jì)人員日常學(xué)習(xí)及工作參照，有效促進(jìn)了審計(jì)工作質(zhì)量及審計(jì)效率、效果的提高。
（二）動態(tài)調(diào)整審計(jì)框架。為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量，提升審計(jì)效率，浙江移動對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)框架進(jìn)行不斷優(yōu)化。通過持續(xù)動態(tài)調(diào)整更新，突出審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，制定出階段性的總體審計(jì)框架作為指引。同時針對不同的審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，按照實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理流程對審計(jì)工作內(nèi)容、方式、方法和步驟進(jìn)行對照梳理，并進(jìn)行一一對應(yīng)，使得審計(jì)過程中既能按業(yè)務(wù)操作流程來進(jìn)行全流程整體考慮，又能按單個風(fēng)險管控點(diǎn)進(jìn)行對照審計(jì)（見下圖）。
（三）適時設(shè)計(jì)工作模板。浙江移動分別根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各環(huán)節(jié)工作需要，前后共設(shè)計(jì)梳理了30多個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作相關(guān)作業(yè)模板并進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化和完善，供審計(jì)人員進(jìn)行參照使用，使得審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐過程中不僅能夠有效提高審計(jì)效率，同時也為審計(jì)人員積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、分享審計(jì)成果提供了較好的參考。
二、創(chuàng)新審計(jì)工作模式，有效提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率和效果
（一）加大遠(yuǎn)程審計(jì)力度，強(qiáng)化審前準(zhǔn)備。隨著企業(yè)信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，浙江移動針對各專業(yè)條線逐步開發(fā)了相應(yīng)的管理系統(tǒng)，這些管理系統(tǒng)在公司運(yùn)營過程中起到了規(guī)范、管控、審批等作用，而且匯聚了大量的生產(chǎn)運(yùn)營數(shù)據(jù)及管理資料，不僅為業(yè)務(wù)管理部門進(jìn)行精細(xì)化管理提供了有力支撐，也為審計(jì)工作的有效開展提供了便利。浙江移動在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，充分利用企業(yè)信息化管理，運(yùn)用遠(yuǎn)程審計(jì)工作模式，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重心進(jìn)行適當(dāng)前移。在審前準(zhǔn)備階段，通過從各信息系統(tǒng)提取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，以及向被審計(jì)單位要求提供相關(guān)電子版資料等方式，進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)；結(jié)合公司內(nèi)控測試、專項(xiàng)審計(jì)和各類業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，通過合理的分析和判斷來確定審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)方向和思路，提前鎖定部分疑似問題和風(fēng)險點(diǎn)，從而為下一步有效實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)奠定良好的基礎(chǔ)，提高現(xiàn)場審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。
（二）推行縣（區(qū)）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)批量同步開展。2014年，隨著實(shí)施內(nèi)審工作的集中化，浙江移動將全省90個縣（區(qū)）分公司經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作全部納入到了省公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范疇，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨著審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)人員匱乏的局面。面對這一現(xiàn)狀，浙江移動改變思路，推出新的工作方式，針對同一地市公司所屬的縣（區(qū)）分公司經(jīng)理的離任調(diào)整經(jīng)常會發(fā)生在同一時間段的特點(diǎn)，實(shí)施多個審計(jì)項(xiàng)目批量同步開展。在積極做好審前準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，通過在地市公司集中統(tǒng)一召開審計(jì)項(xiàng)目啟動會，達(dá)到了減少重復(fù)工作環(huán)節(jié)和節(jié)省時間的目的；同時通過在地市公司集中了解相關(guān)縣（區(qū)）分公司的運(yùn)營及管理情況，以及獲取相關(guān)審計(jì)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行審閱分析，可部分縮減需到縣（區(qū)）分公司現(xiàn)場審計(jì)的時間。該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方式的實(shí)施，提升了審計(jì)工作效率，部分緩解了審計(jì)資源嚴(yán)重不足的局面。
三、改進(jìn)審計(jì)工作方法，多管齊下提升審計(jì)效率和效果
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)審計(jì)宣傳，促進(jìn)意識轉(zhuǎn)變，提升審計(jì)效果。浙江移動在每次開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)均召開現(xiàn)場審計(jì)啟動會，對公司內(nèi)審工作體系以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作目的和相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行宣傳和貫徹，并在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束時召開離場溝通會，向分公司陳述講解現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，剖析存在的風(fēng)險，并提出審計(jì)建議。通過審計(jì)人員多年的持續(xù)宣傳貫徹，各級管理人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識有所加強(qiáng)，“監(jiān)督是愛護(hù)、約束是關(guān)心”的審計(jì)理念得到認(rèn)可，各層級的思想觀念得到了極大的轉(zhuǎn)變，風(fēng)險意識、效益意識、責(zé)任意識、自我約束意識均有了明顯的提升，對促進(jìn)公司“規(guī)范運(yùn)作、依法經(jīng)營、健康發(fā)展”方面發(fā)揮了重要作用。隨著分公司各級管理人員對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)知、理解和支持，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能更加順利開展，促成了審計(jì)效果的提升，審計(jì)成果的落地轉(zhuǎn)化也有了更加深厚的土壤。
（二）利用大數(shù)據(jù)分析，精確定位，提升審計(jì)效率。面對大數(shù)據(jù)時代的來臨，浙江移動與時俱進(jìn)，適時改進(jìn)審計(jì)方法，通過采用信息化審計(jì)技術(shù)手段，對大數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度分析判斷，能較快發(fā)現(xiàn)問題疑似點(diǎn)，不僅能較好地提升審計(jì)效率及效果，審計(jì)效益也會明顯提升，而且審計(jì)出錯、審計(jì)遺漏的概率也會大幅度下降，有效降低審計(jì)風(fēng)險。比如，為了從千萬級別的用戶規(guī)模中發(fā)現(xiàn)部分異常用戶，如果采取傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣方法則幾乎很難做到，而利用大數(shù)據(jù)分析，我們只需采取結(jié)果導(dǎo)向的思維模式，通過建立預(yù)判模型，對取得的系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來判斷是否存在異常用戶，然后再進(jìn)一步對異常用戶的業(yè)務(wù)行為模式進(jìn)行甄別和判定，初步鎖定疑似問題點(diǎn)，然后再通過實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)時對相關(guān)人員進(jìn)行訪談及進(jìn)一步取證后能將疑似問題點(diǎn)較快地轉(zhuǎn)化為審計(jì)成果，有效提升了審計(jì)效率。
?。ㄈ┒嗲劳卣怪匾畔碓?，提升審計(jì)效率和效果。浙江移動除了運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)手段外，多措并舉，多渠道拓展重要信息來源，不僅極大降低了審計(jì)風(fēng)險，而且有效提升了審計(jì)效率和效果。一是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查問卷制度，抽選被審計(jì)單位部分中層管理人員和員工代表無記名填答，調(diào)查了解審計(jì)對象任期內(nèi)基本情況，為客觀評價審計(jì)對象提供參考素材；二是發(fā)布審計(jì)公告，公布審計(jì)組聯(lián)系方式，要求被審計(jì)單位各部門及全體員工積極配合審計(jì)組開展工作，提供相關(guān)審計(jì)資料，如實(shí)反映情況，并接受來信來訪及其他方式的信息反饋；三是推行審計(jì)承諾制度，要求被審計(jì)單位與審計(jì)組簽訂審計(jì)承諾書，承諾對所提供的審計(jì)資料及相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合法性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)違背承諾引起的相應(yīng)責(zé)任；四是開展面對面的人員訪談，訪談對象包括被審計(jì)單位現(xiàn)任管理層、部分中層管理人員和員工代表等，多層級多方面了解被審計(jì)人和被審計(jì)單位的基本情況；五是對被審計(jì)單位的黨委會記錄和總經(jīng)理辦公會記錄進(jìn)行重點(diǎn)審閱，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部處理處罰事項(xiàng)和涉及三重一大相關(guān)決策事項(xiàng)等；六是對被審計(jì)單位的收發(fā)文清單進(jìn)行搜索，重點(diǎn)關(guān)注省公司下發(fā)及被審計(jì)單位自行發(fā)文的各類檢查及處理處罰通報和審計(jì)報告，了解被審計(jì)單位存在管理問題和風(fēng)險的多發(fā)易發(fā)領(lǐng)域。
四、建立多維度評價體系，進(jìn)行客觀評價和區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任
浙江移動從2007年開始在全省范圍內(nèi)實(shí)施財(cái)務(wù)集中化，隨著公司財(cái)權(quán)上收，會計(jì)核算全部集中在省公司，所屬分公司只有報賬權(quán)。同時隨著各專業(yè)條線管理權(quán)限也在上收，逐漸形成“業(yè)務(wù)在下面，管理在上面”的格局。所屬分公司在內(nèi)部管理上成了受上級管理的一個部門或是一個工作組織，但對外它又是實(shí)質(zhì)上在當(dāng)?shù)厣鐣?dú)立運(yùn)營的經(jīng)營單位。面對新情況，原有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價指標(biāo)體系已經(jīng)不適用，公司開始著手研究和探尋，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時，對財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)在評價體系中的結(jié)構(gòu)占比進(jìn)行了調(diào)整，參照平衡計(jì)分卡，建立了浙江移動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價指標(biāo)體系，包括財(cái)務(wù)類、客戶類、內(nèi)部經(jīng)營類和成長類四大類指標(biāo)，并根據(jù)公司發(fā)展變化對細(xì)項(xiàng)指標(biāo)持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化更新。該指標(biāo)體系將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，在充分考慮所屬分公司實(shí)際經(jīng)營管理情況的同時，較好地將傳統(tǒng)意義上的業(yè)績評價與企業(yè)競爭能力、管理業(yè)績和長遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿ο嗳嗪稀?br />
通過建立并逐步完善多維度可量化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價指標(biāo)體系，并對相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行年度定期積累，有利于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時對相關(guān)指標(biāo)的趨勢和結(jié)構(gòu)變化等進(jìn)行縱橫向比較評價；同時通過審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題和風(fēng)險事項(xiàng)嚴(yán)重程度以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)性情況，在一定程度上能較好地區(qū)分被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。
五、擴(kuò)展審計(jì)成果利用，提升審計(jì)效能
（一）優(yōu)化審計(jì)成果發(fā)布方式。浙江移動根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，在出具《審計(jì)報告》的同時還出具《審計(jì)管理建議書》，《審計(jì)報告》主送發(fā)起審計(jì)委托的人力資源管理部門，《審計(jì)管理建議書》主送被審計(jì)單位。《審計(jì)管理建議書》對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況、風(fēng)險分析和管理建議進(jìn)行詳細(xì)描述，既包括與被審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)，也包括與被審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)但需被審計(jì)單位引以為重并進(jìn)行后續(xù)整改的事項(xiàng)，旨在讓被審計(jì)單位能進(jìn)行對照整改，以促進(jìn)提高“規(guī)范運(yùn)作、依法經(jīng)營、健康發(fā)展”的能力，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的增值服務(wù)，提升審計(jì)價值。
?。ǘ┒鄬哟芜M(jìn)行審計(jì)成果分享。對于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險、嚴(yán)重違規(guī)、重大風(fēng)險隱患等問題，內(nèi)審部門以《審計(jì)要情》的形式向公司管理層及時進(jìn)行匯報，對于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，以《審計(jì)業(yè)務(wù)通報》的形式下發(fā)各地市分公司和省公司相關(guān)部門，進(jìn)行風(fēng)險警示，引起各地市分公司和省公司相關(guān)管理部門的共同關(guān)注和重視。同時建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)制度信息庫、審計(jì)發(fā)現(xiàn)案例庫等，持續(xù)搜集和積累相關(guān)信息，對相關(guān)內(nèi)容持續(xù)進(jìn)行更新，一方面為后期更好地開展及優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定良好的基礎(chǔ)，同時也為新參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員盡快熟悉工作提供良好的素材和資料。
?。ㄈ┒嗲罃U(kuò)展審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。首先，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作。在每次審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組會要求被審計(jì)單位上報審計(jì)整改計(jì)劃，提出整改措施，并定期反饋整改完成情況，內(nèi)審部門適時開展復(fù)審工作，以確保整改的時效性。
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其次，在開展縣（區(qū)）分公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時，除了要求被審計(jì)分公司對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改外，還要求市級公司對照管理建議書中所列問題及風(fēng)險在全市范圍進(jìn)行全面自查。
第三，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的全省共性問題以及存在的重大問題和風(fēng)險，內(nèi)審部門還會向省公司相關(guān)職能管理部門發(fā)出協(xié)助聯(lián)合整改的《工作聯(lián)系函》，函請專業(yè)管理部門協(xié)同采取相關(guān)措施，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題從源頭上進(jìn)行控制。同時，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營管理關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，篩選并擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，通過針對性地開展專項(xiàng)審計(jì)，以更加全面、深入、有效地揭示和反映存在的問題和風(fēng)險。
六、建立審計(jì)問責(zé)機(jī)制，提升審計(jì)整改實(shí)效
為了減少“屢審屢犯”的現(xiàn)象，內(nèi)審部與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察室共同研究建立了對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)、責(zé)任追究以及涉及違紀(jì)違規(guī)問題查處的問責(zé)機(jī)制，分別制定下發(fā)了浙江移動《審計(jì)整改及問責(zé)實(shí)施細(xì)則》、《員工違紀(jì)違規(guī)行為處理補(bǔ)充規(guī)定》和《經(jīng)理人員問責(zé)補(bǔ)充規(guī)定》，與集團(tuán)公司的《審計(jì)整改及問責(zé)管理辦法》、《員工違紀(jì)違規(guī)行為處理補(bǔ)充規(guī)定》和《經(jīng)理人員問責(zé)補(bǔ)充規(guī)定》一起，初步形成浙江公司的問責(zé)制度體系，為實(shí)施審計(jì)問責(zé)提供有效的依據(jù)，為整改落實(shí)提供了有力的保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題與審計(jì)問責(zé)工作緊密聯(lián)動，參照審計(jì)問責(zé)相關(guān)規(guī)定，對符合條件的涉及違紀(jì)違規(guī)情況發(fā)起審計(jì)問責(zé)流程，持續(xù)推動審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)性整改。
近一年來，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的涉及違紀(jì)違規(guī)情況，浙江移動共發(fā)起審計(jì)問責(zé)流程5起，涉及處理處分14人次，在公司內(nèi)部引起“威懾”效應(yīng)，有效遏制了“屢查屢犯”的趨勢，使大家對制度執(zhí)行產(chǎn)生敬畏心理，使“有令即行，有禁即止”蔚然成風(fēng)，切實(shí)降低了公司的經(jīng)營管理風(fēng)險，也充分發(fā)揮了企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用。
