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 第五節(jié) 戰(zhàn)略管理與預算管理、績效評價的關系

企業(yè)戰(zhàn)略管理是一個動態(tài)過程，其有效實施離不開預算管理與績效評價的支撐與耦 合。本節(jié)將闡述三者間的內(nèi)在聯(lián)系與協(xié)同機制。

一 、企業(yè)戰(zhàn)略目標與預算編制的關系

預算編制是企業(yè)預算管理中的重要環(huán)節(jié)，它涉及企業(yè)未來一段時間內(nèi)的資金規(guī)劃、 資源配置和業(yè)務發(fā)展。 一個科學、合理且詳細的預算編制過程，能夠為企業(yè)戰(zhàn)略目標的 實現(xiàn)提供有力的支撐和保障。
戰(zhàn)略目標本質(zhì)上反映了企業(yè)在未來一定時期內(nèi)期望達到的市場地位、經(jīng)營成果和發(fā) 展高度。在現(xiàn)代化企業(yè)管理體系中，戰(zhàn)略目標是預算編制工作的起點和歸宿，為預算管 理提供了明確的方向指引，而預算編制則通過資源配置和量化指標的形式將戰(zhàn)略目標分 解為可執(zhí)行的年度行動計劃。預算編制應緊密圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行。企業(yè)應首先明 確自身的長期發(fā)展規(guī)劃，包括市場定位、業(yè)務拓展、技術創(chuàng)新等方面，然后將這些戰(zhàn)略 目標具體化為可操作的預算目標。

【 例 1 - 20 】 D 公司選擇通過建立戰(zhàn)略導向下的預算目標設立體系把戰(zhàn)略目標變
成可操作的指標，以此確立公司戰(zhàn)略目標對預算管理的引領作用。
首先，D 公司將國家能源戰(zhàn)略方針、集團公司最新發(fā)展戰(zhàn)略綱要等作為中長期目 標，并依照本公司下一年度生產(chǎn)經(jīng)營工作方案制定年度預算總控目標。其次，借助平 衡計分卡將各單位年度預算目標具體劃分為財務、客戶、內(nèi)部流程、學習與成長四個 維度，使預算目標的設立能夠全面體現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中， 一級預算目標體現(xiàn)追求財務 穩(wěn)健增長、保證電網(wǎng)安全生產(chǎn)、提升電力供應服務品質(zhì)、增強可持續(xù)發(fā)展能力等公司 長期堅持的重點工作方向；二級預算目標涵蓋綜合預算、業(yè)務預算、財務預算三類，

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第一章■企業(yè)戰(zhàn)略與財務戰(zhàn)略

全面反映預算目標設立期間公司財務狀況、經(jīng)營成果和發(fā)展情況。編制年度預算時， D 公司負責制定省級及各地市單位的預算總控目標，總控目標下達后，各單位負責編制 本級各部門的預算草案，并依照預算目標體系分解總控目標，各部門負責制定月度預 算目標并明確部門責任，以此指導生產(chǎn)經(jīng)營過程，推動業(yè)務目標與預算目標融合。

二 、企業(yè)戰(zhàn)略目標與績效指標設定的關系

企業(yè)戰(zhàn)略目標是企業(yè)在一段時間內(nèi)制定的長期目標，績效指標的作用是企業(yè)執(zhí)行戰(zhàn) 略目標的衡量工具。在實際的企業(yè)績效體系搭建過程中，戰(zhàn)略目標的轉(zhuǎn)化是整個體系的 “骨架支持”部分，而針對績效目標轉(zhuǎn)化的結果，即崗位具體績效指標的設計，是整個 體系的“血肉”。
戰(zhàn)略目標和績效指標的關系是雙向的，戰(zhàn)略目標的制定要全面了解企業(yè)現(xiàn)階段資源、 能力和市場環(huán)境，績效指標的選擇需要與戰(zhàn)略目標實現(xiàn)路徑精密對接。戰(zhàn)略目標要確定 企業(yè)未來的發(fā)展方向，對績效指標的設定起到指導作用；績效指標是具體工作量化評估 工具，為企業(yè)戰(zhàn)略目標執(zhí)行提供改進和反饋依據(jù)。所以戰(zhàn)略目標和績效指標協(xié)同機制在 企業(yè)中產(chǎn)生的作用非常重要，需要企業(yè)在不同維度之間協(xié)調(diào)，為戰(zhàn)略目標有效落地提供 保障。

三 、預算編制與績效評價的關系

( 一)目標導向的 一 致性
預算編制和績效評價都是為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。預算編制從資源分配的角度， 為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供資金和資源的保障。績效管理通過設定員工和部門的目標，并對目 標的達成情況進行評估和改進，促使員工朝著企業(yè)戰(zhàn)略方向努力工作。
(二)預算編制為績效評價提供資源支持
在績效評價中，員工的培訓與發(fā)展是提升績效的重要途徑。預算中的人力資源預算 部分，為員工的培訓、薪酬福利等提供了資金支持。企業(yè)的運營離不開各種物力資源， 如辦公設備、生產(chǎn)設備等。預算編制中的物力資源預算決定了企業(yè)能夠為員工提供什么 樣的工作條件和工具。當企業(yè)開展項目時，項目預算不僅規(guī)定了項目的成本上限，也影 響著項目團隊的績效評估。項目預算充足的情況下，項目團隊可以更好地調(diào)配資源，按 時按質(zhì)完成項目任務。反之，如果項目預算緊張，項目團隊可能會面臨資源短缺的困境， 影響項目進度和質(zhì)量，最終導致績效不佳。
( 三)績效評價影響預算的編制與執(zhí)行
績效數(shù)據(jù)反映了企業(yè)各個部門和業(yè)務的實際運營情況，是預算編制的重要參考。
預算執(zhí)行過程中，通過定期的績效評估可以發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的問題。如果某個 部門的績效超出預期，可能需要追加預算以支持其進一步的發(fā)展。反之，如果某個部門 的績效未達到預期，可能需要削減預算或者重新調(diào)整預算的分配。通過績效評價中的目

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高級會計實務

標設定、監(jiān)督和反饋機制，可以促使員工更加重視預算的執(zhí)行。當員工知道自己的績效 與預算執(zhí)行情況掛鉤時，他們會更加謹慎地使用預算資源，避免浪費。